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Automobilsteuergesetz
(AStG)

vom 21. Juni 1996 (Stand am 1. Januar 2017)

Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,

gestützt auf Artikel 131 Absatz 1 Buchstabe d der Bundesverfassung1,2
nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 25. Oktober 19953,

beschliesst:

1 SR 101

2 Fassung gemäss Anhang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

3BBl 1995IV 1689

1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen

Art. 1 Grundsatz  

Der Bund er­hebt ei­ne Au­to­mo­bil­steu­er auf Au­to­mo­bi­len für den Per­so­nen- oder Wa­ren­trans­port.

Art. 2 Begriffe  

1 Als Au­to­mo­bi­le für den Per­so­nen- oder Wa­ren­trans­port im Sin­ne die­ses Ge­set­zes gel­ten:

a.4
Au­to­mo­bi­le zum Be­för­dern von zehn Per­so­nen oder mehr, ein­sch­liess­lich Fah­rer, im Stück­ge­wicht von nicht mehr als 1600 kg (Zoll­ta­rif­num­mern 8702.1030, 8702.2010, 8702.3010, 8702.4010 und 8702.90305);
b.6
Per­so­nen­au­to­mo­bi­le und an­de­re haupt­säch­lich zum Be­för­dern von Per­so­nen ge­bau­te Au­to­mo­bi­le (an­de­re als sol­che nach Bst. a), ein­sch­liess­lich «Breaks» und Renn­wa­gen (Zoll­ta­rif­num­mern 8703.1000–9060);
c.
Au­to­mo­bi­le zum Be­för­dern von Wa­ren, im Stück­ge­wicht von nicht mehr als 1600 kg (Zoll­ta­rif­num­mern 8704.2110 und 2120, 3110 und 3120, 9010 und 9020).

2 Nicht als Au­to­mo­bi­le im Sin­ne die­ses Ge­set­zes gel­ten die Au­to­mo­bilchas­sis mit Füh­rer­ka­bi­ne für Au­to­mo­bi­le nach Ab­satz 1.

4 Fas­sung ge­mä­ss An­hang 3 Ziff. 1 der V vom 10. Ju­ni 2016 über die Än­de­rung des Zoll­ta­rifs, in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2016 2445).

5SR 632.10An­hang

6 Fas­sung ge­mä­ss An­hang 3 Ziff. 1 der V vom 10. Ju­ni 2016 über die Än­de­rung des Zoll­ta­rifs, in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2016 2445).

Art. 3 Steuerbehörde  

Steu­er­be­hör­de ist die Eid­ge­nös­si­sche Zoll­ver­wal­tung. Sie voll­zieht al­le Mass­nah­men, die die­ses Ge­setz vor­sieht, und er­lässt al­le da­für er­for­der­li­chen Wei­sun­gen, de­ren Er­lass nicht aus­drück­lich ei­ner an­de­ren Be­hör­de vor­be­hal­ten ist.

Art. 4 Kontrollen durch die Steuerbehörde  

1 Die Steu­er­be­hör­de kann bei Steu­er­pflich­ti­gen und bei an­de­ren Per­so­nen je­der­zeit un­an­ge­mel­det Kon­trol­len durch­füh­ren.

2 Der Steu­er­be­hör­de sind auf Ver­lan­gen al­le Aus­künf­te zu ge­ben so­wie al­le Bü­cher, Ge­schäfts­pa­pie­re und Ur­kun­den vor­zu­le­gen, wel­che für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes von Be­deu­tung sind.

Art. 5 Amtshilfe  

1 Die Steu­er­be­hör­de kann Kan­to­ne, Ge­mein­den und pri­va­te Or­ga­ni­sa­tio­nen zur Mit­ar­beit her­an­zie­hen.

2 Die Po­li­zei von Kan­to­nen oder Ge­mein­den zeigt al­le Ver­let­zun­gen des Au­to­mo­bil­steu­er­rechts, von de­nen sie bei der Aus­übung ih­rer amt­li­chen Tä­tig­keit Kennt­nis er­langt, der Steu­er­be­hör­de an und un­ter­stützt die­se bei der Fest­stel­lung des Tat­be­stan­des und der Ver­fol­gung der Tä­ter­schaft.

3 Ge­gen­über der Steu­er­be­hör­de aus­kunfts­pflich­tig sind, so­fern die ver­lang­ten Aus­künf­te für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes von Be­deu­tung sein kön­nen:

a.
die Ver­wal­tungs­be­hör­den des Bun­des und die au­to­no­men eid­ge­nös­si­schen An­stal­ten und Be­trie­be;
b.
die Be­hör­den der Kan­to­ne, Be­zir­ke, Krei­se und Ge­mein­den;
c.
die mit öf­fent­lich-recht­li­chen Auf­ga­ben be­trau­ten Or­ga­ni­sa­tio­nen im Rah­men ih­res Auf­ga­ben­be­reichs.
Art. 6 Schweigepflicht  

Per­so­nen, die zum Voll­zug die­ses Ge­set­zes bei­ge­zo­gen wer­den oder ge­gen­über der Steu­er­be­hör­de aus­kunfts­pflich­tig sind, müs­sen ge­gen­über Drit­ten über die in Aus­übung ih­res Am­tes ge­mach­ten Wahr­neh­mun­gen Still­schwei­gen be­wah­ren und den Ein­blick in amt­li­che Ak­ten ver­wei­gern.

Art. 7 Anwendbares Recht  

Für die Steu­er gilt die Zoll­ge­setz­ge­bung, so­weit die­ses Ge­setz nichts an­de­res be­stimmt.

Art. 8 Gebühren  

Für Ver­fü­gun­gen und Dienst­leis­tun­gen kön­nen Ge­büh­ren er­ho­ben wer­den. Der Bun­des­rat setzt die Ge­büh­ren­sät­ze fest.

2. Abschnitt: Steuerpflicht

Art. 9 Steuerpflichtige Personen  

1 Steu­er­pflich­tig sind:

a.7
für die ein­ge­führ­ten Au­to­mo­bi­le: die Zoll­schuld­ne­rin­nen und Zoll­schuld­ner;
b.
für die im In­land her­ge­stell­ten Au­to­mo­bi­le: die Her­stel­ler und Her­stel­le­rin­nen.

2 Der Bun­des­rat legt fest, wel­che Per­so­nen bei der Ein­fuhr in Zollaus­schluss­ge­bie­te steu­er­pflich­tig sind.

7 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

Art. 10 Steuernachfolge  

1 Der Steu­er­nach­fol­ger oder die Steu­er­nach­fol­ge­rin tritt in die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Rech­te und Pflich­ten der steu­er­pflich­ti­gen Per­son ein.

2 Die Steu­er­nach­fol­ge tre­ten an:

a.
die Er­ben beim Tod der steu­er­pflich­ti­gen Per­son be­zie­hungs­wei­se des Steu­er­­­nach­fol­gers oder der Steu­er­nach­fol­ge­rin;
b.
die per­sön­lich haf­ten­den Ge­sell­schaf­ter und Ge­sell­schaf­te­rin­nen oder de­ren Er­ben nach Auf­lö­sung ei­ner Ge­sell­schaft oh­ne Rechts­per­sön­lich­keit;
c.
die ju­ris­ti­sche Per­son, die von ei­ner an­de­ren ju­ris­ti­schen Per­son das Ver­mö­gen oder ein Ge­schäft mit Ak­ti­ven und Pas­si­ven über­nimmt.

3 Die Er­ben haf­ten so­li­da­risch bis zur Hö­he ih­rer Erb­tei­le, die per­sön­lich haf­ten­den Ge­sell­schaf­ter und Ge­sell­schaf­te­rin­nen haf­ten im Rah­men ih­rer Haft­bar­keit für die Schul­den der Ge­sell­schaft.

4 Tre­ten meh­re­re Per­so­nen die Steu­er­nach­fol­ge an, so kann je­de die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Rech­te selb­stän­dig aus­üben.

Art. 11 Mithaftung für die Steuer  

Mit der steu­er­pflich­ti­gen Per­son be­zie­hungs­wei­se mit dem Steu­er­nach­fol­ger oder der Steu­er­nach­fol­ge­rin haf­ten so­li­da­risch:

a.
für die Steu­er ei­ner auf­ge­lös­ten ju­ris­ti­schen Per­son oder Ge­sell­schaft oh­ne Rechts­per­sön­lich­keit: die mit der Li­qui­da­ti­on be­trau­ten Per­so­nen, auch im Kon­kurs- oder im Nach­lass­ver­fah­ren, bis zum Be­trag des Li­qui­da­ti­ons­er­geb­nis­ses;
b.
für die Steu­er ei­ner ju­ris­ti­schen Per­son, die ih­ren Sitz oh­ne Li­qui­da­ti­on ins Aus­land ver­legt: die Or­ga­ne per­sön­lich bis zum Be­trag des rei­nen Ver­mö­gens der ju­ris­ti­schen Per­son.
Art. 12 Steuerbefreiung  

1 Von der Steu­er be­freit sind:

a.
die Ein­fuhr von Au­to­mo­bi­len, die auf­grund be­son­de­rer Um­stän­de zoll­frei sind;
b.8
die Ein­fuhr von Au­to­mo­bi­len, für die un­ter be­stimm­ten Vor­aus­set­zun­gen die Pflicht zur Be­zah­lung der Zol­l­ab­ga­ben auf­ge­ho­ben wird;
c.
die Lie­fe­rung von im In­land her­ge­stell­ten Au­to­mo­bi­len di­rekt ins Aus­land oder die Lie­fe­rung von im In­land her­ge­stell­ten Au­to­mo­bi­len, die nach Buch­sta­be a bei der Ein­fuhr zoll­frei wä­ren;
d.
die Ein­fuhr und die Lie­fe­rung von Au­to­mo­bi­len, die auf­grund in­ter­na­tio­­na­ler Ab­kom­men steu­er­frei sind;
e.9
die Ein­fuhr und die Lie­fe­rung von Au­to­mo­bi­len, die nach dem Schwer­ver­kehrs­ab­ga­be­ge­setz vom 19. De­zem­ber 199710 der Schwer­ver­kehrs­ab­ga­be un­ter­lie­gen.

2 Der Bun­des­rat kann Elek­tro-Au­to­mo­bi­le ganz oder teil­wei­se von der Steu­er be­frei­en.

3 Er re­gelt die Ein­zel­hei­ten.

8 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

9 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

10 SR 641.81

3. Abschnitt: Steuersatz

Art. 13  

Die Steu­er be­trägt 4 Pro­zent.

4. Abschnitt: Steuererhebung

Art. 14 Steueranmeldung bei der Herstellung im Inland  

1 Her­stel­ler und Her­stel­le­rin­nen von Au­to­mo­bi­len müs­sen der Steu­er­be­hör­de ei­ne Steu­er­an­mel­dung ab­ge­ben.

2 Die Steu­er­an­mel­dung ist für die Per­son, die sie aus­ge­stellt hat, als Grund­la­ge für die Fest­set­zung des Steu­er­be­tra­ges ver­bind­lich. Das Er­geb­nis ei­ner amt­li­chen Prü­fung bleibt vor­be­hal­ten.

3 Zur Ver­ein­fa­chung der Steu­e­rer­he­bung kann die Ober­zoll­di­rek­ti­on mit ein­zel­nen Steu­er­pflich­ti­gen Ver­ein­ba­run­gen über die Ver­an­la­gung der zu er­he­ben­den Steu­er und das Ver­an­la­gungs­ver­fah­ren tref­fen. Sol­che Ver­ein­ba­run­gen sind nur zu­läs­sig, wenn sie den Ab­ga­ben­er­trag nicht schmä­lern.

Art. 15 Frist für die Steueranmeldung bei der Herstellung im Inland  

1 Der Bun­des­rat setzt die Frist für die Steu­er­an­mel­dung fest.

2 Bei ver­spä­te­ter An­mel­dung wird ein Ver­zugs­zins ge­schul­det. Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment setzt den Zins­satz fest.

Art. 16 Veranlagung der Steuer bei der Herstellung im Inland  

Die Steu­er­be­hör­de setzt auf­grund der Steu­er­an­mel­dung den Steu­er­be­trag fest. Sie stellt der steu­er­pflich­ti­gen Per­son die Ver­an­la­gungs­ver­fü­gung zu.

Art. 17 Fälligkeit der Steuer bei der Herstellung im Inland  

1 Nach Er­halt der Ver­an­la­gungs­ver­fü­gung muss die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die ge­schul­de­te Steu­er an die Steu­er­be­hör­de ein­zah­len.

2 Der Bun­des­rat setzt die Zah­lungs­fris­ten fest.

3 Bei ver­spä­te­ter Zah­lung wird ein Ver­zugs­zins ge­schul­det. Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment setzt den Zins­satz fest.

Art. 18 Sicherstellung der Steuer bei der Herstellung im Inland  

1 Die Steu­er­be­hör­de kann Si­cher­stel­lung ver­lan­gen:

a.
wenn die steu­er­pflich­ti­ge Per­son mit der Zah­lung der Steu­er im Ver­zug ist;
b.
wenn die Steu­er­for­de­rung aus an­de­ren Grün­den als ge­fähr­det er­scheint.

2 Die Si­cher­stel­lungs­ver­fü­gung ist so­fort voll­streck­bar. Sie gilt als Ar­rest­be­fehl im Sin­ne von Ar­ti­kel 274 des Bun­des­ge­set­zes vom 11. April 188911 über Schuld­be­trei­bung und Kon­kurs; die Ein­spra­che ge­gen den Ar­rest­be­fehl ist aus­ge­schlos­sen.

Art. 19 Nachforderung und Rückzahlung der Steuer  

1 Hat die Steu­er­be­hör­de ei­ne ge­schul­de­te Steu­er irr­tüm­lich nicht oder zu nied­rig oder einen rück­er­stat­te­ten Steu­er­be­trag zu hoch fest­ge­setzt, so for­dert sie den Be­trag in­ner­halb ei­nes Jah­res nach Er­öff­nung der Ver­fü­gung nach.

2 Wird bei ei­ner amt­li­chen Prü­fung der Steu­er­ver­an­la­gung in­ner­halb ei­nes Jah­res fest­ge­stellt, dass ei­ne Steu­er zu Un­recht er­ho­ben wor­den ist, so wird der zu­viel be­zahl­te Steu­er­be­trag von Am­tes we­gen rück­er­stat­tet.

Art. 20 Verjährung der Steuerforderung  

1 Die Steu­er­for­de­rung ver­jährt zehn Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.

2 Die Ver­jäh­rung wird un­ter­bro­chen:

a.
wenn die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Steu­er­for­de­rung an­er­kennt;
b.
durch je­de Amts­hand­lung, mit der die Steu­er­for­de­rung bei der steu­er­pflich­ti­gen Per­son gel­tend ge­macht wird.

3 Mit je­der Un­ter­bre­chung be­ginnt die Ver­jäh­rungs­frist neu zu lau­fen.

4 Die Steu­er­for­de­rung ver­fällt in je­dem Fall 15 Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.

Art. 21 Erlass der Steuer  

1 Die Ober­zoll­di­rek­ti­on kann die Steu­er ganz oder teil­wei­se er­las­sen:

a.
wenn ei­ne Nach­for­de­rung mit Rück­sicht auf die be­son­de­ren Um­stän­de die steu­er­pflich­ti­ge Per­son un­ver­hält­nis­mäs­sig be­las­ten wür­de;
b.
wenn in an­de­ren Fäl­len aus­ser­ge­wöhn­li­che Grün­de, die nicht die Be­mes­sung der Steu­er be­tref­fen, die Be­zah­lung als be­son­de­re Här­te er­schei­nen lies­sen.

2 Das Er­lass­ge­such ist in­ner­halb ei­nes Jah­res ab der Steu­er­fest­set­zung ein­zu­rei­chen.

5. Abschnitt: Die Steuer bei der Einfuhr

Art. 22 Steuerobjekt  

1 Der Steu­er un­ter­liegt die Ein­fuhr von Au­to­mo­bi­len ins In­land.

2 Als In­land gel­ten das schwei­ze­ri­sche Staats­ge­biet und die Zol­l­an­schluss­ge­bie­te.

Art. 23 Entstehung und Fälligkeit der Steuerforderung  

1 Die Steu­er­for­de­rung ent­steht zur glei­chen Zeit wie die Zoll­schuld.12

2 Der Bun­des­rat re­gelt das Ver­fah­ren für die Ein­fuhr in die Zollaus­schluss­ge­bie­te.

12 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

Art. 24 Steuerbemessungsgrundlage  

1 Die Steu­er wird er­ho­ben:

a.
auf dem vom Im­por­teur ent­rich­te­ten oder zu ent­rich­ten­den Ent­gelt nach Ar­ti­kel 30, wenn das Au­to­mo­bil in Er­fül­lung ei­nes Ver­äus­se­rungs- oder Kom­mis­si­ons­ge­schäfts ein­ge­führt wird;
b.
auf dem Nor­mal­wert in den üb­ri­gen Fäl­len; als Nor­mal­wert gilt, was ein Im­por­teur auf der Stu­fe, auf der die Ein­fuhr be­wirkt wird, ei­nem selb­stän­di­gen Lie­fe­ran­ten im Her­kunfts­land des Au­to­mo­bils im Zeit­punkt der Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung un­ter den Be­din­gun­gen des frei­en Wett­be­werbs zah­len müss­te, um das glei­che Au­to­mo­bil zu er­hal­ten.

2 In die Be­mes­sungs­grund­la­ge sind ein­zu­be­zie­hen, so­weit nicht be­reits dar­in en­thal­ten:

a.
die aus­ser­halb des Ein­fuhr­lan­des so­wie auf­grund der Ein­fuhr ge­schul­de­ten Steu­ern, Zöl­le und sons­ti­gen Ab­ga­ben mit Aus­nah­me der zu er­he­ben­den Steu­er selbst und der Mehr­wert­steu­er;
b.
die Ne­ben­kos­ten, wie Pro­vi­si­ons‑, Be­för­de­rungs- und Ver­si­che­rungs­kos­ten, die bis zum ers­ten in­län­di­schen Be­stim­mungs­ort ent­ste­hen. Als sol­cher gilt der Ort, der auf dem Fracht­brief oder ei­nem an­de­ren Be­gleit­pa­pier, mit dem das Au­to­mo­bil ins In­land ein­ge­führt wird, an­ge­ge­ben ist, oder, falls ei­ne sol­che An­ga­be fehlt, der Ort, an dem das Au­to­mo­bil im In­land um­ge­la­den wird.

3 Be­ste­hen Zwei­fel an der Rich­tig­keit der de­kla­rier­ten Steu­er­be­mes­sungs­grund­la­ge oder feh­len Wert­an­ga­ben, so kann die Steu­er­be­hör­de die Steu­er­be­mes­sungs­grund­la­ge nach pflicht­ge­mäs­sem Er­mes­sen schät­zen.

4 Preis- oder Wert­an­ga­ben in aus­län­di­scher Wäh­rung, die zur Er­mitt­lung der Steu­er­be­mes­sungs­grund­la­ge her­an­ge­zo­gen wer­den, sind nach dem am letz­ten Bör­sen­tag vor der Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung no­tier­ten De­vi­sen­kurs (Ver­kauf) in Schwei­zer­fran­ken um­zu­rech­nen.

5 Bei un­voll­stän­di­gen oder un­fer­ti­gen Au­to­mo­bi­len kann die Steu­er­be­hör­de den steu­er­ba­ren Be­trag um den Preis oder Wert der feh­len­den Tei­le er­hö­hen.

6. Abschnitt: Die Steuer bei der Herstellung im Inland

Art. 25 Steuerobjekt  

1 Der Steu­er un­ter­lie­gen die Lie­fe­rung und der Ei­gen­ge­brauch bei der Her­stel­lung von Au­to­mo­bi­len im In­land.

2 Als Her­stel­lung gel­ten der Bau von Au­to­mo­bi­len und die Mon­ta­ge wich­ti­ger Tei­le. Der Bun­des­rat re­gelt die Ein­zel­hei­ten.

3 Als In­land gel­ten das schwei­ze­ri­sche Staats­ge­biet und die Zol­l­an­schluss­ge­bie­te.

Art. 26 Lieferung  

Als Lie­fe­rung gilt die erst­ma­li­ge Ab­ga­be ei­nes Au­to­mo­bils durch den Her­stel­ler oder die Her­stel­le­rin an Drit­te.

Art. 27 Eigengebrauch  

Ei­gen­ge­brauch liegt vor, wenn der Her­stel­ler oder die Her­stel­le­rin Au­to­mo­bi­le ver­wen­det:

a.
für un­ter­neh­mens­ei­ge­ne Zwe­cke;
b.
für den Pri­vat­be­darf sei­nes oder ih­res Per­so­nals; oder
c.
für den ei­ge­nen Pri­vat­be­darf.
Art. 28 Entstehung der Steuerforderung  

Die Steu­er­for­de­rung ent­steht:

a.
bei Lie­fe­run­gen mit ih­rer Aus­füh­rung;
b.
beim Ei­gen­ge­brauch im Zeit­punkt, in dem er ein­tritt.
Art. 29 Melde- und Aufzeichnungspflicht  

Wer Au­to­mo­bi­le her­stellt, muss:

a.
sich bei der Steu­er­be­hör­de un­auf­ge­for­dert schrift­lich zur Re­gis­trie­rung an­mel­den;
b.
über die Pro­duk­ti­on, den Ver­kehr (Ein- und Aus­gän­ge, Ei­gen­ge­brauch), die Be­stän­de so­wie die Prei­se und Wer­te der Au­to­mo­bi­le Auf­zeich­nun­gen füh­ren und der Steu­er­be­hör­de vier­tel­jähr­lich Mel­dung er­stat­ten;
c.
die ent­spre­chen­den Un­ter­la­gen mit den Be­le­gen wäh­rend zehn Jah­ren auf­be­wah­ren.
Art. 30 Steuerbemessungsgrundlage  

1 Bei der Lie­fe­rung in Er­fül­lung ei­nes Ver­äus­se­rungs- oder Kom­mis­si­ons­ge­schäf­tes wird die Steu­er vom Ent­gelt be­rech­net.

2 Zum Ent­gelt ge­hört al­les, was der Her­stel­ler oder die Her­stel­le­rin oder an de­ren Stel­le ei­ne drit­te Per­son als Ge­gen­leis­tung für die Lie­fe­rung er­hält. Die Ge­gen­leis­tung um­fasst auch den Er­satz al­ler Kos­ten, selbst wenn die­se ge­son­dert in Rech­nung ge­stellt wer­den. Im Fal­le ei­ner Lie­fe­rung an ei­ne na­he ste­hen­de Per­son gilt als Ent­gelt der Wert, der un­ter un­ab­hän­gi­gen Drit­ten ver­ein­bart wür­de.

3 In al­len üb­ri­gen Fäl­len wird die Steu­er vom Wert be­rech­net; die­ser be­misst sich nach dem Preis, der ei­ner un­ab­hän­gi­gen drit­ten Per­son am Ort und im Zeit­punkt der Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung in Rech­nung ge­stellt wür­de.

4 Beim Tausch von Au­to­mo­bi­len gilt der Wert des einen Au­to­mo­bils als Ent­gelt für das an­de­re Au­to­mo­bil; bei der Leis­tung an Zah­lungs Statt gilt als Ent­gelt der Be­trag, der da­durch aus­ge­gli­chen wird.

5 Zum Ent­gelt ge­hö­ren fer­ner öf­fent­lich-recht­li­che Ab­ga­ben, mit Aus­nah­me der auf der Lie­fe­rung ge­schul­de­ten Au­to­mo­bil­steu­er selbst und der Mehr­wert­steu­er.

6 Nicht zum Ent­gelt ge­hö­ren Be­trä­ge, wel­che der Ab­neh­mer oder die Ab­neh­me­rin der steu­er­pflich­ti­gen Per­son zu­rück­er­stat­tet für Aus­la­gen, die die­se im Na­men und auf Rech­nung des Ab­neh­mers oder der Ab­neh­me­rin ge­tä­tigt und se­pa­rat in Rech­nung ge­stellt hat.

7 Bei un­voll­stän­di­gen oder un­fer­ti­gen Au­to­mo­bi­len kann die Steu­er­be­hör­de den steu­er­ba­ren Be­trag um den Preis oder Wert der feh­len­den Tei­le er­hö­hen.

Art. 31 Statistik  

Die Steu­er­be­hör­de er­fasst die für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes be­nö­tig­ten Da­ten und wer­tet sie sta­tis­tisch aus.

7. Abschnitt: Rechtsmittel

Art. 32 Einsprache  

1 Ge­gen ers­tin­stanz­li­che Ver­fü­gun­gen der Ober­zoll­di­rek­ti­on kann in­ner­halb von

30 Ta­gen Ein­spra­che er­ho­ben wer­den. Aus­ge­nom­men sind Ver­fü­gun­gen über die

Si­cher­stel­lung

2 Für das Ein­spra­che­ver­fah­ren gel­ten sinn­ge­mä­ss die Be­stim­mun­gen über das Ver­wal­tungs­be­schwer­de­ver­fah­ren (Art. 51 ff. des Ver­wal­tungs­ver­fah­rens­ge­set­zes vom 20. Dez. 196813).

Art. 33 Beschwerde an die Zollkreisdirektionen und an die Oberzolldirektion  

1 Ge­gen Ver­fü­gun­gen der Zoll­stel­len kann in­ner­halb von 60 Ta­gen seit Aus­stel­len der Ver­an­la­gungs­ver­fü­gung Be­schwer­de bei der Zoll­kreis­di­rek­ti­on er­ho­ben wer­den. 14

2 Ge­gen ers­tin­stanz­li­che Ver­fü­gun­gen der Zoll­kreis­di­rek­tio­nen kann in­ner­halb von 30 Ta­gen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on Be­schwer­de er­ho­ben wer­den.15

14 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 2 des BG vom 18. März 2016, in Kraft seit 1. Aug. 2016 (AS 2016 2429; BBl 2015 2883).

15 Fas­sung ge­mä­ss An­hang Ziff. 54 des Ver­wal­tungs­ge­richts­ge­set­zes vom 17. Ju­ni 2005, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 21971069; BBl 2001 4202).

Art. 3416  

16 Auf­ge­ho­ben durch An­hang Ziff. 54 des Ver­wal­tungs­ge­richts­ge­set­zes vom 17. Ju­ni 2005, mit Wir­kung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 21971069; BBl 2001 4202).

Art. 35 Beschwerde gegen Sicherstellungsverfügungen  

1 ...17

2 Be­schwer­den ge­gen Si­cher­stel­lungs­ver­fü­gun­gen ha­ben kei­ne auf­schie­ben­de Wir­kung.

17 Auf­ge­ho­ben durch An­hang Ziff. 54 des Ver­wal­tungs­ge­richts­ge­set­zes vom 17. Ju­ni 2005, mit Wir­kung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 21971069; BBl 2001 4202).

8. Abschnitt: Strafbestimmungen 18

18 Ab 1. Jan. 2007 sind die angedrohten Strafen und die Verjährungsfristen in Anwendung von Art. 333 Abs. 2-6 des Strafgesetzbuches (SR 311.0) in der Fassung des BG vom 13. Dez. 2002 (AS 2006 3459; BBl 1999 1979) zu interpretieren beziehungsweise umzurechnen.

Art. 36 Gefährdung oder Hinterziehung der Steuer  

1 Wer die Steu­er vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig bei der Her­stel­lung im In­land oder bei der Ein­fuhr durch Nicht­an­mel­dung, Ver­heim­li­chung, un­rich­ti­ge De­kla­ra­ti­on der Au­to­mo­bi­le oder in ir­gend­ei­ner an­dern Wei­se ganz oder teil­wei­se hin­ter­zieht oder ge­fähr­det oder sich oder ei­ner an­dern Per­son sonst wie einen un­recht­mäs­si­gen Steu­er­vor­teil ver­schafft oder die ge­setz­mäs­si­ge Ver­an­la­gung ge­fähr­det, wird mit Bus­se bis zum Fünf­fa­chen der hin­ter­zo­ge­nen oder ge­fähr­de­ten Steu­er oder des un­recht­mäs­si­gen Vor­teils be­straft. Vor­be­hal­ten blei­ben die Ar­ti­kel 14–16 des Ver­wal­tungs­straf­rechts­ge­set­zes vom 22. März 197419.

2 Bei er­schwe­ren­den Um­stän­den wird das Höchst­mass der an­ge­droh­ten Bus­se um die Hälf­te er­höht. Zu­dem kann auf Ge­fäng­nis er­kannt wer­den. Als er­schwe­ren­de Um­stän­de gel­ten:

a.
die An­wer­bung meh­re­rer Per­so­nen für ei­ne Wi­der­hand­lung;
b.
die ge­werbs- oder ge­wohn­heits­mäs­si­ge Ver­übung von Wi­der­hand­lun­gen.

3 Kann der ge­fähr­de­te oder hin­ter­zo­ge­ne Steu­er­be­trag nicht ge­nau er­mit­telt wer­den, so wird er durch die Steu­er­be­hör­de ge­schätzt.

4 Er­füllt ei­ne Hand­lung gleich­zei­tig den Tat­be­stand ei­ner Ge­fähr­dung oder Hin­ter­zie­hung der Steu­er und ei­ner durch die Zoll­ver­wal­tung zu ver­fol­gen­den Wi­der­hand­lung ge­gen an­de­re Ab­ga­ben­er­las­se des Bun­des oder ei­ner Zoll­wi­der­hand­lung, so wird die für die schwers­te Wi­der­hand­lung ver­wirk­te Stra­fe ver­hängt; die­se kann an­ge­mes­sen er­höht wer­den.

Art. 37 Steuerhehlerei  

Wer Au­to­mo­bi­le, von de­nen er oder sie weiss oder an­neh­men muss, dass die dar­auf ge­schul­de­te Steu­er hin­ter­zo­gen wor­den ist, er­wirbt, sich schen­ken lässt, zu Pfand oder sonst wie in Ge­wahr­sam nimmt, ver­heim­licht, ab­set­zen hilft oder in Ver­kehr bringt, wird nach der Straf­an­dro­hung be­straft, die für die Tä­ter­schaft gilt.

Art. 38 Verletzung der Melde- und Aufzeichnungspflicht  

1 Wer die in Ar­ti­kel 29 vor­ge­schrie­be­nen Auf­zeich­nun­gen vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig nicht oder nur man­gel­haft führt oder die pe­ri­odi­schen Mel­dun­gen an die Steu­er­be­hör­de ganz oder teil­wei­se un­ter­lässt, wird mit Bus­se bis zu 10 000 Fran­ken be­straft.

2 In leich­ten Fäl­len, na­ment­lich wenn je­mand im Ei­gen­bau ein ein­zel­nes Au­to­mo­bil her­stellt, kann auf die Er­he­bung ei­ner Bus­se ver­zich­tet wer­den.

Art. 39 Ordnungswidrigkeiten  

Wer vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig ei­ner Vor­schrift die­ses Ge­set­zes oder ei­nes Aus­füh­rungs­er­las­ses oder ei­ner auf­grund sol­cher Vor­schrif­ten er­las­se­nen Wei­sung oder ei­ner un­ter Hin­weis auf die Straf­an­dro­hung die­ses Ar­ti­kels an ihn oder sie ge­rich­te­ten Ein­zel­ver­fü­gung zu­wi­der­han­delt, oh­ne dass der Tat­be­stand ei­ner Ge­fähr­dung oder Hin­ter­zie­hung der Steu­er oder ei­ner Ver­let­zung der Mel­de- oder Auf­zeich­nungs­pflicht vor­liegt, wird mit Bus­se bis zu 5000 Fran­ken be­straft.

Art. 40 Verhältnis zum Verwaltungsstrafrechtsgesetz 20  

1 Wi­der­hand­lun­gen wer­den nach dem Ver­wal­tungs­straf­rechts­ge­setz vom 22. März 1974 ver­folgt und be­ur­teilt.

2 Ver­fol­gen­de und ur­tei­len­de Be­hör­de ist die Eid­ge­nös­si­sche Zoll­ver­wal­tung.

9. Abschnitt: Schlussbestimmungen

Art. 41 Übergangsbestimmung  

Der Steu­er un­ter­liegt auch die nach­träg­li­che Über­füh­rung von Au­to­mo­bi­len, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes zoll­frei in Zollaus­schluss­ge­bie­te ein­ge­führt wor­den sind, in das üb­ri­ge schwei­ze­ri­sche Staats­ge­biet oder in die Zol­l­an­schluss­ge­bie­te. Der Bun­des­rat re­gelt die Ein­zel­hei­ten.

Art. 42 Referendum und Inkrafttreten  

1 Die­ses Ge­setz un­ter­steht dem fa­kul­ta­ti­ven Re­fe­ren­dum.

2 Der Bun­des­rat be­stimmt das In­kraft­tre­ten.

Da­tum des In­kraft­tre­tens: 1. Ja­nu­ar 199721

21BRB vom 20. Nov. 1996

Anhang

Änderung bisherigen Rechts

...22

22 Die Änderungen können unter AS 1996 3045konsultiert werden.

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EOG EOV EPDG EPDV EPDV-EDI EpG EpV ERV-BVGer ESV ExpaV EÖBV EÖBV-EJPD F: FamZG FamZV FAV FDO FHG FHV FIFG FiFV FiG FiLaG FiLaV FinfraG FinfraV FinfraV-FINMA FINIG FINIV FINMAG FiV FKG FLG FLV FMBV FMedG FMedV FMG FMV FOrgV FPV FrSV FusG FV FVAV FWG FWV FZG FZV G: GaGV GBV GebR-BVGer GebR-PatGer GebV ESTV GebV SchKG GebV-AIG GebV-ArG GebV-ASTRA GebV-AVG GebV-BAFU GebV-BASPO GebV-BAZL GebV-BJ GebV-BLW GebV-EDA GebV-EDI-NBib GebV-En GebV-ESA GebV-fedpol GebV-FMG GebV-HReg GebV-IGE GebV-KG GebV-NBib GebV-Publ GebV-SBFI GebV-TPS GebV-TVD GebV-VBS GebV-öV GebV-ÜPF GeBüV GeoIG GeoIV GeoIV-swisstopo GeomV GeoNV GesBG GesBKV GGBV GGUV GgV GKZ GlG GLPV GR-PatGer GR-WEKO GRN GRS GSchG GSchV GSG GTG GUMG GUMV GUMV-EDI GVVG GüTG GüTV H: HArG HArGV HasLV HasLV-WBF HBV HELV HEsÜ HFG HFKG HFV HGVAnG HKSV HKsÜ HMG HRegV HSBBV HVA HVI HVUV HyV I: IAMV IBH-V IBLV IBSG IBSV IFEG IGE-OV IGE-PersV IGEG InvV IPFiV IPRG IQG IR-PatGer IRSG IRSV ISABV-V ISchV ISLV IStrV-EZV ISUV ISVet-V IVG IVV IVZV J: J+S-V-BASPO JSG JStG JStPO JSV K: KAG KAKV-FINMA KBFHV KEG KEV KFG KFV KG KGSG KGSV KGTG KGTV KGVV KHG KHV KJFG KJFV KKG KKV KKV-FINMA KlinV KLV KMG KMV KOV KoVo KPAV KPFV KR-PatGer KRG KRV KV-GE KVAG KVAV KVG KVV L: LAfV LBV LDV LeV LFG LFV LGBV LGeoIV LGV LIV LMG LMVV LPG LRV LSMV LSV LTrV LugÜ LV-Informationssystemeverordnung LVG LVV LVV-VBS LwG M: MAkkV MaLV MaschV MatV MAV MBV MCAV MedBG MedBV MepV MetG MetV MFV MG MIG MinLV MinVG MinVV MinöStG MinöStV MiPV MIV MiVo-HF MJV MNKPV MPV MSchG MSchV MSG MStG MStP MStV MSV MVG MVV MWSTG MWSTV N: NAFG NagV NBibG NBibV NDG NEV NFSV NHG NHV NISSG NISV NIV NSAG NSAV NSG NSV NZV NZV-BAV O: OAV-SchKG OBG OBV OHG OHV OR OrFV Org-VöB OV-BK OV-BR OV-EDA OV-EDI OV-EFD OV-EJPD OV-HFG OV-UVEK OV-VBS OV-WBF P: PAG ParlG ParlVV PartG PaRV PatG PatGG PatV PAV PAVO PAVV PBG PBV PfG PfV PG PGesV PGesV–WBF–UVEK PGRELV PhaV PHV POG PRG PrHG PrSG PrSV PRTR-V PSAV PSMV PSPV PSPV-BK PSPV-EDA PSPV-EDI PSPV-EJPD PSPV-UVEK PSPV-VBS PSPV-WBF PSPVK PsyBV PsyG 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VDZV VEAGOG VEE-PW VegüV VEJ VEKF VEL VEleS VEMV VEP VerTi-V VES VEV VeVA VEVERA VeÜ-VwV VeÜ-ZSSV VFAI VFAL VFAV VFB-B VFB-DB VFB-H VFB-K VFB-LG VFB-S VFB-SB VFB-W VFBF VFD VFRR VFSD VFV VG VGD VGeK VGG VGKE VGR VGS VGSEB VGV VGVL VGWR VHK VHyMP VHyPrP VHyS VID VIL VILB VIMK VIntA VIS-NDB VISOS VISV VITH VIVS VIZBM VJAR-FSTD VKA VKKG VKKL VKKP VKL VKos VKOVE VKP VKP-KMU VKSWk VKV-FINMA VKZ VLBE VLE VLF VlG VLHb VLIb VLIp VLK VLKA VLL VLpH VLtH VlV VMAP VMBM VMDP VMILAK VMob VMS VMSch VMSV VMWG VNEK VNem VNF VOCV VOD VOEW VORA-EDI VOSA VPA VPABP VPAV VPB VPeA VPG VPGA VPiB VpM-BAFU VpM-BLW VPO ETH VPOB VPOG VPR VPRG VPRH VPrP VPS VPVKEU VR-ENSI VR-ETH 1 VR-ETH 2 VR-FINMA VR-IGE VR-METAS VR-PUBLICA VR-RAB VR-SNM VR-Swissmedic VRA VRAB VREG VRHB VRKD VRLtH VRP VRS VRSL VRV VRV-L VSA VSB VSBN VSFK VSFS VSKV-ASTRA VSL VSMS VSPA VSpoFöP VSPS VSR VSRL VSS VST VStFG VStG VStrR VStV VSV VSVB VSZV VTE VTM VTNP VTS VTSchS VtVtH VUFB VUM VUV VVA VVAG VVAwG VVE VVEA VVG VVK VVK-EDI VVMH VVNF 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LSIS LSPr LSPro LSR LStup LSu LT LTab LTaD LTAF LTBC LTC LTEO LTF LTFB LTI LTM LTN LTo LTr LTRA LTrAlp LTrans LTrD LTro LTTM LTV LTVA Ltém LUMin LUsC LVA LVP LVPC O: O E-VERA O LERI DEFR O OFSPO J+S O pers mil O-CNC-FPr O-CP-CPM O-HEFSM O-LEHE O-LERI O-LRNIS O-OPers O-OPers-DFAE O-SI ABV O-SIGEXPA O-STAC OA 1 OA 2 OA 3 OAA OAAcc OAAE OAAE-DFJP OAAF OAAFM OAAFM-DDPS OAASF OAbCV OAC OACA OACAMIL OACata OAcCP OACE OACI OACM OACP OACS OAdd OAdma OAdo OADou OAEP OAF OAFA OAFam OAG OAGH OAGH-DFI OAgrD OAIE OAlc OAllerg OAM OAMal OAMAS OAMéd OAMédcophy OAO OAOF OAP OAPA OAPCM OApEl OARF OARF-OFT OARG OArm OAS OASA OAsc OASF OASM OASMéd OAStup OAT OAV OAVI OB OBat OBB OBCF OBI OBiG OBioc OBLF OBMa OBNP OBNS OBPL OCA OCA-DFI Ocach OCAl OCart OCBD OCBr Occd OCCEA OCCHE OCCP OCCR OCDA OCDM OCDoc OCEB OCEC OCEl-PA OCEl-PCPP OCEM OCF OCFH OChim OChP OCIFM OCin OCITES OCL OClin OCM OCM ES OCMD OCNE OCo OCOFE OComp-OSPro OCont OCoo OCoR-DFI OCos OCOV OCP OCPD OCPF OCPPME OCPR OCPSan OCR OCS OCSP 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OIC OICa OIDAl OIDE OIE OIELFP OIFC OIFP OIFSN OILC OIMA OIMAS OIMF OIMF-FINMA Oimpauto Oimpmin OInstr pré OInstr prém DDPS Oinv OIOP OIP OIPI OIPSD OIPSD-DEFR OIS OISec OISofCA OISOS OIT OITab OITC OITE-AC OITE-PT-DFI OITE-UE-DFI OITPTh OITRV OIVS OJAr OJAR-FSTD OJM OJPM OLAA OLALA OLang OLAr OLCC OLCP OLDI OLDT OLEC OLED OLEH OLEl OLen OLFP OLG Olico OLN OLOG OLOGA OLOP OLP OLPA OLPD OLPS OLQE OLT 1 OLT 2 OLT 3 OLT 4 OLT 5 OLUsC OMA OMAA OMach OMAH OMAI OMAP OMAS OMat OMAV OMBat OMBT OMCFA OMCo OMDA OME-SCPT OMG OMi OMinTA OMJ-DFJP OMN OMN-DDPS OMO OMob OMoD OMP OMP-OFAG OMP-OFEV OMPr OMSA OMSVM OMéd OMédv OMét ONAE ONag ONCAF ONCR ONGéo ONI ONM ONo-ASR OO OOBE OOC-SCPT OOCCR-OFROU OODA OOIT OOLDI OOMA OOP EPF OOPC OOrgA OOST OOUS OPA OPAAb OPair OPAM OPAn OPAnAb OPAP OParcs OPart OPAS OPAT OPATE OPB OPBC OPBD OPBio OPC OPC-AVS-AI OPC-FINMA OPCAP OPCC OPCi OPCNP OPCo OPCy OPD OPDC OPE OPEA OPer-AH OPer-B OPer-D OPer-Fl OPer-Fo OPer-Fu Oper-IPI OPer-P OPer-S OPers OPers-EPF OPers-PDHH 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