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Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)

del 14 dicembre 1990 (Stato 1° luglio 2021)

L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,

visti gli articoli 128 e 129 della Costituzione federale1;2
visto il messaggio del Consiglio federale del 25 maggio 19833,

decreta:

1 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

2 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’8 ott. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000 (RU 2000 324; FF 1999 4949).

3FF 1983 III 1

Parte prima: Introduzione

Art. 1 Oggetto della legge  

La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te a ti­to­lo d’im­po­sta di­ret­ta se­con­do la pre­sen­te leg­ge:

a.
un’im­po­sta sul red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che;
b.4
un’im­po­sta sull’uti­le del­le per­so­ne giu­ri­di­che;
c.
un’im­po­sta al­la fon­te sul red­di­to di de­ter­mi­na­te per­so­ne fi­si­che e giu­ri­di­che.

4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 2 Riscossione dell’imposta  

La tas­sa­zio­ne e la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta spet­ta­no ai Can­to­ni sot­to la vi­gi­lan­za del­la Con­fe­de­ra­zio­ne.

Parte seconda: Imposizione delle persone fisiche

Titolo primo: Assoggettamento

Capitolo 1: Appartenenza fiscale

Sezione 1: Appartenenza personale

Art. 3  

1 Le per­so­ne fi­si­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za per­so­na­le quan­do han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra.

2 Una per­so­na ha il do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra quan­do vi ri­sie­de con l’in­ten­zio­ne di sta­bi­lir­si du­re­vol­men­te o quan­do il di­rit­to fe­de­ra­le ivi le con­fe­ri­sce uno spe­cia­le do­mi­ci­lio le­ga­le.

3 La di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra è da­ta quan­do una per­so­na vi sog­gior­na sen­za in­ter­ru­zio­ni ap­prez­za­bi­li:

a.
al­me­no 30 gior­ni eser­ci­tan­do­vi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
b.
al­me­no 90 gior­ni sen­za eser­ci­ta­re un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va.

4 Non ha do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le chi, do­mi­ci­lia­to all’este­ro, sog­gior­na in Sviz­ze­ra uni­ca­men­te per fre­quen­ta­re una scuo­la o per far­si cu­ra­re in un isti­tu­to.

5 Le per­so­ne fi­si­che do­mi­ci­lia­te all’este­ro ed ivi eso­ne­ra­te to­tal­men­te o par­zial­men­te dal­le im­po­ste sul red­di­to in ra­gio­ne del­la lo­ro at­ti­vi­tà per con­to del­la Con­fe­de­ra­zio­ne o di al­tre cor­po­ra­zio­ni o sta­bi­li­men­ti sviz­ze­ri di di­rit­to pub­bli­co sot­to­stan­no, in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le, all’im­po­sta nel pro­prio Co­mu­ne d’ori­gi­ne. Il con­tri­buen­te at­ti­nen­te di più Co­mu­ni è as­sog­get­ta­to all’im­po­sta nel Co­mu­ne di cui ha ac­qui­si­to l’ul­ti­mo di­rit­to di cit­ta­di­nan­za. Se non ha la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra, il con­tri­buen­te è as­sog­get­ta­to all’im­po­sta pres­so il do­mi­ci­lio o la se­de del da­to­re di la­vo­ro. L’ob­bli­go fi­sca­le si esten­de an­che al co­niu­ge e ai fi­gli ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 9.

Sezione 2: Appartenenza economica

Art. 4 Imprese, stabilimenti d’impresa e fondi  

1 Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
so­no ti­to­la­ri, as­so­cia­te o usu­frut­tua­rie di im­pre­se in Sviz­ze­ra;
b.
ten­go­no sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
c.
so­no pro­prie­ta­rie di fon­di in Sviz­ze­ra o han­no su di es­si di­rit­ti di go­di­men­to rea­li o di­rit­ti di go­di­men­to per­so­na­li a que­sti eco­no­mi­ca­men­te as­si­mi­la­bi­li;
d.
fan­no com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra o fun­go­no da in­ter­me­dia­ri in que­ste ope­ra­zio­ni im­mo­bi­lia­ri.

2 Per sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa s’in­ten­de una se­de fis­sa di af­fa­ri o di la­vo­ro do­ve si svol­ge, in tut­to o in par­te, l’at­ti­vi­tà di un’im­pre­sa o di una li­be­ra pro­fes­sio­ne. So­no con­si­de­ra­te ta­li, in par­ti­co­la­re, le suc­cur­sa­li, le of­fi­ci­ne e i la­bo­ra­to­ri, gli uf­fi­ci di ven­di­ta, le rap­pre­sen­tan­ze per­ma­nen­ti, le mi­nie­re e ogni al­tro luo­go di estra­zio­ne di ri­sor­se na­tu­ra­li co­me an­che i can­tie­ri di co­stru­zio­ne o di mon­tag­gio la cui du­ra­ta è di al­me­no 12 me­si.

Art. 5 Altri elementi imponibili  

1 Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in Sviz­ze­ra;
b.5
in quan­to mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra, ri­ce­vo­no tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re o ana­lo­ghe ri­mu­ne­ra­zio­ni;
c.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di si­ti in Sviz­ze­ra;
d.
ri­ce­vo­no pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro o da un isti­tu­to di pre­vi­den­za con se­de in Sviz­ze­ra in vir­tù di un pre­ce­den­te rap­por­to di la­vo­ro di di­rit­to pub­bli­co;
e.
ri­ce­vo­no pre­sta­zio­ni da isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta;
f.6
ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra a mo­ti­vo del­la lo­ro at­ti­vi­tà nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le a bor­do di na­vi o bat­tel­li, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo da tra­spor­to stra­da­le; fa ec­ce­zio­ne l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi per il la­vo­ro a bor­do di una na­ve d’al­to ma­re.

2 Se le pre­sta­zio­ni non ven­go­no cor­ri­spo­ste al­le per­so­ne sum­men­zio­na­te, ma a ter­zi, que­sti so­no im­po­ni­bi­li.

5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

6 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. 2 n. II 2 del­la L del 17 giu. 2016 sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to del Pae­se, in vi­go­re dal 1° giu. 2017 (RU 2017 3097; FF 2014 6105).

Sezione 3: Estensione dell’assoggettamento

Art. 6  

1 L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le è il­li­mi­ta­to; es­so non si esten­de tut­ta­via al­le im­pre­se, agli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e ai fon­di si­ti all’este­ro.

2 L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca è li­mi­ta­to al­la par­te del red­di­to per cui sus­si­ste un ob­bli­go fi­sca­le in Sviz­ze­ra se­con­do gli ar­ti­co­li 4 e 5. Dev’es­se­re al­me­no im­po­sto il red­di­to con­se­gui­to in Sviz­ze­ra.

3 Nel­le re­la­zio­ni in­ter­na­zio­na­li, l’as­sog­get­ta­men­to del­le im­pre­se, de­gli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e dei fon­di è de­li­mi­ta­to se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­te il di­vie­to di dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le. Se un’im­pre­sa sviz­ze­ra com­pen­sa sul­la ba­se del di­rit­to in­ter­no le per­di­te su­bì­te da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to all’este­ro con de­gli uti­li rea­liz­za­ti in Sviz­ze­ra e lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa re­gi­stra de­gli uti­li nel cor­so dei set­te an­ni se­guen­ti, si de­ve pro­ce­de­re a una re­vi­sio­ne del­la tas­sa­zio­ne ini­zia­le, fi­no a con­cor­ren­za dell’am­mon­ta­re de­gli uti­li com­pen­sa­ti nel­lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa; in que­sto ca­so, la per­di­ta su­bi­ta dal­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa all’este­ro è pre­sa in con­si­de­ra­zio­ne a po­ste­rio­ri in Sviz­ze­ra so­lo per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. In tut­ti gli al­tri ca­si, le per­di­te su­bì­te all’este­ro so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne esclu­si­va­men­te per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. So­no sal­ve le di­spo­si­zio­ni pre­vi­ste nel­le con­ven­zio­ni in­te­se ad evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

4 Le per­so­ne im­po­ni­bi­li giu­sta l’ar­ti­co­lo 3 ca­po­ver­so 5 de­vo­no l’im­po­sta sui red­di­ti eso­ne­ra­ti all’este­ro dall’im­po­sta sul red­di­to in vir­tù di con­ven­zio­ni in­ter­na­zio­na­li o dell’usan­za.

Sezione 4: Calcolo dell’imposta in caso d’assoggettamento parziale

Art. 7  

1 Le per­so­ne fi­si­che par­zial­men­te as­sog­get­ta­te all’im­po­sta sul red­di­to in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta su­gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra al tas­so cor­ri­spon­den­te al­la to­ta­li­tà dei lo­ro red­di­ti.

2 I con­tri­buen­ti do­mi­ci­lia­ti all’este­ro de­vo­no le im­po­ste per im­pre­se, sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e fon­di in Sviz­ze­ra al­me­no al tas­so cor­ri­spon­den­te al red­di­to con­se­gui­to in Sviz­ze­ra.

Capitolo 2: Inizio e fine dell’assoggettamento

Art. 8  

1 L’as­sog­get­ta­men­to co­min­cia il gior­no in cui è da­to il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra o vi so­no ac­qui­si­ti ele­men­ti im­po­ni­bi­li.

2 L’as­sog­get­ta­men­to ces­sa con la mor­te o la par­ten­za del con­tri­buen­te dal­la Sviz­ze­ra o con l’estin­zio­ne de­gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra.

3 L’as­sog­get­ta­men­to non ces­sa in ca­so di tra­sfe­ri­men­to tem­po­ra­neo del­la se­de all’este­ro non­ché in se­gui­to ad ogni al­tro prov­ve­di­men­to in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to eco­no­mi­co del Pae­se.

Capitolo 3: Norme speciali concernenti l’imposta sul reddito

Art. 9 Coniugi; partner registrati; figli sotto l’autorità parentale 7  

1 Il red­di­to di co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to è cu­mu­la­to, qua­lun­que sia il re­gi­me dei be­ni.

1bis Il red­di­to di part­ner re­gi­stra­ti non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to è cu­mu­la­to. Nel­la pre­sen­te leg­ge, i part­ner re­gi­stra­ti han­no il me­de­si­mo sta­tu­to dei co­niu­gi. Que­sto va­le an­che per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to du­ran­te l’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta e per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to e la li­qui­da­zio­ne dei rap­por­ti pa­tri­mo­nia­li in ca­so di so­spen­sio­ne del­la vi­ta co­mu­ne o di scio­gli­men­to dell’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta.8

2 Il red­di­to dei fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, ad ec­ce­zio­ne dei pro­ven­ti da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, è cu­mu­la­to con quel­lo del de­ten­to­re dell’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le.

7 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

8 In­tro­dot­to dall’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 10 Comunioni ereditarie, società e investimenti collettivi di capitale 9  

1Il red­di­to di co­mu­nio­ni ere­di­ta­rie è ag­giun­to a quel­lo dei sin­go­li ere­di, il red­di­to di so­cie­tà sem­pli­ci, di so­cie­tà in no­me col­let­ti­vo e so­cie­tà in ac­co­man­di­ta è ag­giun­to agli ele­men­ti im­po­ni­bi­li dei sin­go­li so­ci.

2 Il red­di­to de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 200610 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) è at­tri­bui­to agli in­ve­sti­to­ri in fun­zio­ne del­le lo­ro quo­te; ne so­no ec­cet­tua­ti gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.11

9 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

10 RS 951.31

11 In­tro­dot­to dall’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 11 Società commerciali estere e altre comunità di persone senza personalità giuridica  

Le so­cie­tà com­mer­cia­li este­re e le al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne este­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca so­no im­po­ni­bi­li con­for­me­men­te al­le di­spo­si­zio­ni ap­pli­ca­bi­li al­le per­so­ne giu­ri­di­che.

Art. 12 Successione fiscale  

1 Al­la mor­te del con­tri­buen­te, gli ere­di su­ben­tra­no nei suoi di­rit­ti e ob­bli­ghi fi­sca­li. Es­si ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del­le im­po­ste do­vu­te dal de­fun­to fi­no a con­cor­ren­za del­le lo­ro quo­te ere­di­ta­rie, com­pre­si gli an­ti­ci­pi ere­di­ta­ri.

2 Il co­niu­ge su­per­sti­te ri­spon­de fi­no a con­cor­ren­za del­la quo­ta ere­di­ta­ria e del­la par­te di au­men­to o di be­ni co­mu­ni che, in vir­tù del re­gi­me dei be­ni, ri­ce­ve in più dell’ali­quo­ta le­ga­le se­con­do il di­rit­to sviz­ze­ro.

3 Il part­ner re­gi­stra­to su­per­sti­te ri­spon­de fi­no a con­cor­ren­za del­la quo­ta ere­di­ta­ria e dell’im­por­to che ri­ce­ve in vir­tù di una con­ven­zio­ne pa­tri­mo­nia­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 25 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 18 giu­gno 200412 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta.13

12 RS 211.231

13 In­tro­dot­to dall’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 13 Responsabilità e responsabilità solidale  

1 I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to ri­spon­do­no so­li­dal­men­te dell’im­po­sta com­ples­si­va. Tut­ta­via, cia­scun co­niu­ge ri­spon­de del­la sua quo­ta nell’im­po­sta com­ples­si­va quan­do uno di es­si è in­sol­vi­bi­le. Inol­tre, i due co­niu­gi ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per la par­te di im­po­sta com­ples­si­va ine­ren­te al red­di­to dei fi­gli.

2 La re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le dei co­niu­gi se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to de­ca­de an­che per tut­ti gli am­mon­ta­ri di im­po­sta an­co­ra do­vu­ti.

3 Con il con­tri­buen­te ri­spon­do­no so­li­dal­men­te:

a.
i fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta nell’im­po­sta com­ples­si­va;
b.
i so­ci do­mi­ci­lia­ti in Sviz­ze­ra, di so­cie­tà sem­pli­ci, in no­me col­let­ti­vo o in ac­co­man­di­ta si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta so­cia­le, per le im­po­ste do­vu­te da so­ci do­mi­ci­lia­ti all’este­ro;
c.
i com­pra­to­ri e i ven­di­to­ri di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra, fi­no a con­cor­ren­za del 3 per cen­to del prez­zo d’ac­qui­sto, per le im­po­ste do­vu­te da un com­mer­cian­te o da un me­dia­to­re per ta­le at­ti­vi­tà, quan­do que­st’ul­ti­mi non han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra;
d.
le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne d’im­pre­se o sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa si­ti in Sviz­ze­ra, dell’alie­na­zio­ne o del­la rea­liz­za­zio­ne di fon­di si­ti in Sviz­ze­ra, non­ché di cre­di­ti ga­ran­ti­ti con ta­li fon­di, fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo net­to ove il con­tri­buen­te non ab­bia do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra.

4 L’am­mi­ni­stra­to­re dell’ere­di­tà e l’ese­cu­to­re te­sta­men­ta­rio ri­spon­do­no so­li­dal­men­te con i suc­ces­so­ri fi­sca­li per le im­po­ste do­vu­te dal de­fun­to si­no a con­cor­ren­za del­la som­ma de­sti­na­ta al pa­ga­men­to dell’im­po­sta se­con­do lo sta­to del­la suc­ces­sio­ne nel gior­no del de­ces­so. Non si dà re­spon­sa­bi­li­tà quan­do il re­spon­sa­bi­le pro­va di aver usa­to la di­li­gen­za im­po­sta dal­le cir­co­stan­ze.

Art. 14 Imposizione secondo il dispendio 14  

1 Le per­so­ne fi­si­che han­no il di­rit­to di pa­ga­re, in­ve­ce dell’im­po­sta sul red­di­to, un’im­po­sta cal­co­la­ta sul di­spen­dio se:

a.
non han­no la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra;
b.
per la pri­ma vol­ta o do­po un’in­ter­ru­zio­ne di al­me­no die­ci an­ni so­no as­sog­get­ta­ti il­li­mi­ta­ta­men­te al­le im­po­ste (art. 3); e
c.
non eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in Sviz­ze­ra.

2 I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca de­vo­no en­tram­bi sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1.

3 L’im­po­sta è cal­co­la­ta sul­la ba­se del­le spe­se an­nua­li cor­ri­spon­den­ti al te­no­re di vi­ta del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, so­ste­nu­te du­ran­te il pe­rio­do di cal­co­lo in Sviz­ze­ra e all’este­ro, ma al­me­no in ba­se al più ele­va­to de­gli im­por­ti se­guen­ti:15

a.
400 000 fran­chi;
b.
per i con­tri­buen­ti che han­no un’eco­no­mia do­me­sti­ca pro­pria: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al set­tu­plo del­la pi­gio­ne an­nua o del va­lo­re lo­ca­ti­vo di cui all’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 1 let­te­ra b;
c.
per gli al­tri con­tri­buen­ti: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al tri­plo del prez­zo di pen­sio­ne an­nua per il vit­to e l’al­log­gio al luo­go di di­mo­ra ai sen­si del­l’ar­ti­co­lo 3;
d.
la som­ma dei red­di­ti lor­di se­guen­ti:
1.
pro­ven­ti da so­stan­za im­mo­bi­lia­re si­ta in Sviz­ze­ra,
2.
pro­ven­ti da be­ni mo­bi­li si­tua­ti in Sviz­ze­ra,
3.
pro­ven­ti da ca­pi­ta­le mo­bi­lia­re col­lo­ca­to in Sviz­ze­ra, in­clu­si i cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re,
4.
pro­ven­ti da di­rit­ti d’au­to­re, bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi eser­ci­ta­ti in Sviz­ze­ra,
5.
as­se­gni di quie­scen­za, ren­di­te e pen­sio­ni di fon­te sviz­ze­ra,
6.
pro­ven­ti per i qua­li il con­tri­buen­te pre­ten­de uno sgra­vio to­ta­le o par­zia­le da im­po­ste este­re in vir­tù di una con­ven­zio­ne con­clu­sa dal­la Sviz­ze­ra per evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

4 L’im­po­sta è cal­co­la­ta se­con­do la ta­rif­fa fi­sca­le or­di­na­ria (art. 36). La ri­du­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 2bis, se­con­do pe­rio­do, non è ap­pli­ca­bi­le.16

5 In ca­so di pro­ven­ti sgra­va­ti dal­le im­po­ste nel­lo Sta­to dal qua­le es­si pro­ven­go­no e im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra, sin­go­lar­men­te o con­giun­ta­men­te ad al­tri pro­ven­ti, all’ali­­quo­ta ap­pli­ca­bi­le al red­di­to com­ples­si­vo, l’im­po­sta è cal­co­la­ta non sol­tan­to sui pro­ven­ti di cui al ca­po­ver­so 3 let­te­ra d, ma an­che su tut­ti gli ele­men­ti del red­di­to pro­ve­nien­te dall’al­tro Sta­to, at­tri­bui­ti al­la Sviz­ze­ra con­for­me­men­te al­la cor­ri­spon­den­te con­ven­zio­ne in ma­te­ria di dop­pia im­po­si­zio­ne.

6 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze (DFF)17 ade­gua l’im­por­to di cui al ca­po­ver­so 3 let­te­ra a all’in­di­ce na­zio­na­le dei prez­zi al con­su­mo. L’ar­ti­co­lo 39 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.18

14 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I I del­la LF del 28 set. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 779; FF 2011 5433).

15 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

16 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

17 Nuo­vo ter­mi­ne giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.

18 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Capitolo 4: Esenzione

Art. 15  

1 Le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie di esen­zio­ni fi­sca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge del 22 giu­gno 200719 sul­lo Sta­to ospi­te so­no esen­ta­te dall’im­po­sta nel­la mi­su­ra pre­vi­sta dal di­rit­to fe­de­ra­le.20

2 In ca­so d’as­sog­get­ta­men­to par­zia­le si ap­pli­ca l’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1.

19 RS 192.12

20 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 7 del­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).

Titolo secondo: Imposta sul reddito

Capitolo 1: Proventi imponibili

Sezione 1: In generale

Art. 16  

1 Sot­to­stà all’im­po­sta sul red­di­to la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti, pe­rio­di­ci e uni­ci.

2 So­no pu­re con­si­de­ra­ti red­di­to i pro­ven­ti in na­tu­ra di qual­sia­si spe­cie, se­gna­ta­men­te il vit­to e l’al­log­gio, co­me an­che i pro­dot­ti e le mer­ci pre­le­va­ti dal con­tri­buen­te nel­la pro­pria azien­da e de­sti­na­ti al con­su­mo per­so­na­le; es­si so­no va­lu­ta­ti al va­lo­re di mer­ca­to.

3 Gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti nel­la rea­liz­za­zio­ne di so­stan­za pri­va­ta so­no esen­ti da im­po­sta.

Sezione 2: Attività lucrativa dipendente

Art. 17 Principio 21  

1 So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti di un’at­ti­vi­tà di­pen­den­te, ret­ta dal di­rit­to pri­va­to o pub­bli­co, com­pre­si i pro­ven­ti ac­ces­so­ri, qua­li in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni straor­di­na­rie, prov­vi­gio­ni, as­se­gni, pre­mi per an­zia­ni­tà di ser­vi­zio, gra­ti­fi­ca­zio­ni, man­ce, tan­tiè­mes, van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e al­tri van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro.22

1bis Qua­le che sia il lo­ro am­mon­ta­re, le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua23 pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, non co­sti­tui­sco­no van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ai sen­si del ca­po­ver­so 1.24

2 Le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le pro­ve­nien­ti da isti­tu­zio­ni pre­vi­den­zia­li in rap­por­to con l’at­ti­vi­tà di­pen­den­te co­me an­che ana­lo­ghe in­den­ni­tà in ca­pi­ta­le del da­to­re di la­vo­ro so­no im­po­ni­bi­li se­con­do le di­spo­si­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 38.

21 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

22 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

23 Nuo­va espr. giu­sta l’all. n. 23 del­la LF del 20 giu. 2014 sul­la for­ma­zio­ne con­ti­nua, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 201 689; FF 2013 3085). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.

24 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

Art. 17a Partecipazioni di collaboratore 25  

1 So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re:

a.
le azio­ni, i buo­ni di go­di­men­to, i cer­ti­fi­ca­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, le quo­te di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve o par­te­ci­pa­zio­ni di al­tro ge­ne­re che il da­to­re di la­vo­ro, la sua so­cie­tà ma­dre o un’al­tra so­cie­tà del grup­po di­stri­bui­sce ai col­la­bo­ra­to­ri;
b.
le op­zio­ni per l’ac­qui­sto di par­te­ci­pa­zio­ni di cui al­la let­te­ra a.

2 So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie dei col­la­bo­ra­to­ri le aspet­ta­ti­ve di me­ri in­den­niz­zi in con­tan­ti.

25 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17b Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore 26  

1 I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re, ad ec­ce­zio­ne di quel­li ri­sul­tan­ti da op­zio­ni bloc­ca­te o non quo­ta­te in bor­sa, so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to dell’ac­qui­sto co­me red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te. La pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le cor­ri­spon­de al va­lo­re ve­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne di­mi­nui­to di un even­tua­le prez­zo d’ac­qui­sto.

2 Per il cal­co­lo del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le re­la­ti­va al­le azio­ni di col­la­bo­ra­to­re si tie­ne con­to dei ter­mi­ni di at­te­sa ac­cor­dan­do uno scon­to del 6 per cen­to per an­no di at­te­sa sul va­lo­re ve­na­le del­le azio­ni. Lo scon­to si ap­pli­ca per die­ci an­ni al mas­si­mo.

3 I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re bloc­ca­te o non quo­ta­te in bor­sa so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to dell’eser­ci­zio del­le op­zio­ni me­de­si­me. La pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le cor­ri­spon­de al va­lo­re ve­na­le dell’azio­ne al mo­men­to dell’eser­ci­zio, di­mi­nui­to del prez­zo di eser­ci­zio.

26 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17c Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore 27  

I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie di col­la­bo­ra­to­re so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to in cui si rea­liz­za­no.

27 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17d Imposizione proporzionale 28  

Se il con­tri­buen­te non ave­va do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra du­ran­te l’in­te­ro pe­rio­do tra l’ac­qui­sto e la na­sci­ta del di­rit­to d’eser­ci­zio del­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re bloc­ca­te (art. 17b cpv. 3), i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da ta­li op­zio­ni so­no im­po­ni­bi­li pro­por­zio­nal­men­te al rap­por­to tra l’in­te­ro pe­rio­do e il pe­rio­do ef­fet­ti­va­men­te tra­scor­so in Sviz­ze­ra.

28 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Sezione 3: Attività lucrativa indipendente

Art. 18 Principio  

1 So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti dall’eser­ci­zio di un’im­pre­sa, com­mer­cia­le, in­du­stria­le, ar­ti­gia­na­le, agri­co­la o fo­re­sta­le, da una li­be­ra pro­fes­sio­ne e da ogni al­tra at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te.

2 Fan­no par­te dei pro­ven­ti da at­ti­vi­tà in­di­pen­den­te an­che tut­ti gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti me­dian­te alie­na­zio­ne, rea­liz­za­zio­ne o ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le di ele­men­ti del­la so­stan­za com­mer­cia­le. Il tra­sfe­ri­men­to di que­sti ele­men­ti nel­la so­stan­za pri­va­ta o in im­pre­se o sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa si­ti all’este­ro è equi­pa­ra­to all’alie­na­zio­ne. La so­stan­za com­mer­cia­le com­pren­de tut­ti i va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li che ser­vo­no in­te­gral­men­te o in mo­do pre­pon­de­ran­te all’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te; lo stes­so di­ca­si del­le par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o al ca­pi­ta­le so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, pur­ché il pro­prie­ta­rio le di­chia­ri co­me so­stan­za com­mer­cia­le al mo­men­to del lo­ro ac­qui­sto. Ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 18b.29

3 L’ar­ti­co­lo 58 s’ap­pli­ca per ana­lo­gia ai con­tri­buen­ti che ten­go­no una con­ta­bi­li­tà in buo­na e de­bi­ta for­ma.

4 Gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne di fon­di agri­co­li e sil­vi­co­li rien­tra­no nel red­di­to im­po­ni­bi­le si­no a con­cor­ren­za del­le spe­se d’in­ve­sti­men­to.

29 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 18a Fattispecie che giustificano un differimento 30  

1 Se un im­mo­bi­le dell’at­ti­vo im­mo­bi­liz­za­to è tra­sfe­ri­to dal­la so­stan­za com­mer­cia­le nel­la so­stan­za pri­va­ta, il con­tri­buen­te può chie­de­re che al mo­men­to del tra­sfe­ri­men­to sia im­po­sta la so­la dif­fe­ren­za fra i co­sti d’in­ve­sti­men­to e il va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to. In que­sto ca­so, i co­sti d’in­ve­sti­men­to so­no con­si­de­ra­ti nuo­vo va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to e l’im­po­si­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve oc­cul­te a ti­to­lo di red­di­to da at­ti­vi­tà in­di­pen­den­te è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to dell’alie­na­zio­ne dell’im­mo­bi­le.

2 L’af­fit­to di un’azien­da com­mer­cia­le è con­si­de­ra­to tra­sfe­ri­men­to nel­la so­stan­za pri­va­ta so­lo su do­man­da del con­tri­buen­te.

3 Se in ca­so di di­vi­sio­ne ere­di­ta­ria l’azien­da com­mer­cia­le non è pro­se­gui­ta da tut­ti gli ere­di, su do­man­da de­gli ere­di che ri­pren­do­no l’azien­da l’im­po­si­zio­ne del­le ri­ser­ve oc­cul­te è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to del­la lo­ro rea­liz­za­zio­ne, pur­ché la ri­pre­sa av­ven­ga ai va­lo­ri fi­no a quel mo­men­to de­ter­mi­nan­ti ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to.

30 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 18b Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale 31  

1 I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne, non­ché gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne di ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 70 per cen­to, do­po de­du­zio­ne de­gli one­ri im­pu­ta­bi­li, se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.32

2 L’im­po­si­zio­ne par­zia­le de­gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne è con­ces­sa sol­tan­to se i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ti era­no, per al­me­no un an­no, di pro­prie­tà del con­tri­buen­te o dell’im­pre­sa di per­so­ne.

31 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

32 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 19 Ristrutturazioni 33  

1 Le ri­ser­ve oc­cul­te di un’im­pre­sa di per­so­ne (im­pre­sa in­di­vi­dua­le, so­cie­tà di per­so­ne) non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, nel­la mi­su­ra in cui l’im­pre­sa ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sul red­di­to ven­ga­no ri­pre­si:34

a.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di be­ni a un’al­tra im­pre­sa di per­so­ne;
b.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di un eser­ci­zio o di un ra­mo di at­ti­vi­tà a una per­so­na giu­ri­di­ca;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne.35

2 Nell’am­bi­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no im­po­ste a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153 se nei cin­que an­ni se­guen­ti la ri­strut­tu­ra­zio­ne i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri so­no alie­na­ti a un prez­zo su­pe­rio­re al va­lo­re fi­scal­men­te de­ter­mi­nan­te del ca­pi­ta­le pro­prio tra­sfe­ri­to; la per­so­na giu­ri­di­ca può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.36

3 I ca­po­ver­si 1 e 2 s’ap­pli­ca­no per ana­lo­gia al­le im­pre­se in ma­no co­mu­ne.

33 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. v. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

34 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 16 dic. 2005 (di­rit­to del­la so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta; ade­gua­men­to del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma, del­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, del re­gi­stro di com­mer­cio e del­le dit­te com­mer­cia­li), in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 4791; FF 2002 2841, 2004 3545).

35 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

36 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

Sezione 4: Sostanza mobiliare

Art. 20 Principio 37  

1 So­no im­po­ni­bi­li i red­di­ti da so­stan­za mo­bi­lia­re, se­gna­ta­men­te:

a.38
gli in­te­res­si su ave­ri, com­pre­si quel­li ver­sa­ti da as­si­cu­ra­zio­ni ri­scat­ta­bi­li di ca­pi­ta­li con pre­mio uni­co in ca­so di so­prav­vi­ven­za o di ri­scat­to, a me­no che que­ste as­si­cu­ra­zio­ni di ca­pi­ta­li ser­va­no al­la pre­vi­den­za. Si con­si­de­ra che ser­va al­la pre­vi­den­za il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ti­va a par­ti­re dal mo­men­to in cui l’as­si­cu­ra­to ha com­piu­to i 60 an­ni sul­la ba­se di un rap­por­to con­trat­tua­le che è du­ra­to al­me­no cin­que an­ni ed è sta­to isti­tui­to pri­ma del com­pi­men­to dei 66 an­ni. In que­sto ca­so la pre­sta­zio­ne è esen­te da im­po­ste;
b.
il red­di­to pro­ve­nien­te dall’alie­na­zio­ne o dal rim­bor­so di ob­bli­ga­zio­ni pre­pon­de­ran­te­men­te a in­te­res­se uni­co (ob­bli­ga­zio­ni a in­te­res­se glo­ba­le, ob­bli­ga­zio­ni a ce­do­la ze­ro), ver­sa­to al por­ta­to­re;
c.39
i di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di qual­sia­si ge­ne­re (com­pre­se le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le ecc.).40 In ca­so di ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne al­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o al­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ha emes­si, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 4adel­la leg­ge fe­de­ra­le del 13 ot­to­bre 196541 sull’im­po­sta pre­ven­ti­va (LIP), l’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne è con­si­de­ra­ta rea­liz­za­ta nell’an­no in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le del­l’im­po­sta pre­ven­ti­va (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP); ri­ma­ne sal­vo il ca­po­ver­so 1bis;
d.
i pro­ven­ti dal­la lo­ca­zio­ne, dall’af­fit­to, dall’usu­frut­to o da al­tro go­di­men­to di be­ni mo­bi­li o di­rit­ti;
e.42
i pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, nel­la mi­su­ra in cui la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti su­pe­ra i pro­ven­ti del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to;
f.
i pro­ven­ti da be­ni im­ma­te­ria­li.

1bis I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne (com­pre­se le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le e si­mi­li) so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 70 per cen­to se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.43

2 Il ri­ca­vo dall’alie­na­zio­ne di di­rit­ti di op­zio­ne non rien­tra nel red­di­to del­la so­stan­za, a con­di­zio­ne che i di­rit­ti pa­tri­mo­nia­li ap­par­ten­ga­no al­la so­stan­za pri­va­ta del con­tri­buen­te.

3 Il rim­bor­so de­gli ap­por­ti, dell’ag­gio e dei pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi (ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le) for­ni­ti dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co al rim­bor­so del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le. Ri­ma­ne sal­vo il ca­po­ver­so 4.44

4 Se, in oc­ca­sio­ne del rim­bor­so di ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 3, una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra non di­stri­bui­sce al­tre ri­ser­ve al­me­no per un im­por­to equi­va­len­te, il rim­bor­so è im­po­ni­bi­le per un im­por­to pa­ri al­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra il rim­bor­so stes­so e la di­stri­bu­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve, ma al mas­si­mo per un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le al­tre ri­ser­ve di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le.45

5 Il ca­po­ver­so 4 non è ap­pli­ca­bi­le al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le:

a.
co­sti­tui­te, do­po il 24 feb­bra­io 2008, me­dian­te il con­fe­ri­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra nell’am­bi­to di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c o me­dian­te un tra­sfe­ri­men­to tran­sfron­ta­lie­ro a una fi­lia­le sviz­ze­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d;
b.
già esi­sten­ti in una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra, do­po il 24 feb­bra­io 2008, al mo­men­to di una fu­sio­ne o ri­strut­tu­ra­zio­ne tran­sfron­ta­lie­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­si 1 let­te­ra b e 3 o del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va;
c.
in ca­so di li­qui­da­zio­ne del­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.46

6 I ca­po­ver­si 4 e 5 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia an­che al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le uti­liz­za­te per l’emis­sio­ne di azio­ni gra­tui­te o gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le.47

7 Se, in oc­ca­sio­ne del­la ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che è quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra e li ha emes­si, il rim­bor­so del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le non cor­ri­spon­de al­me­no al­la me­tà dell’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne ot­te­nu­ta, la par­te im­po­ni­bi­le di que­sta ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne è ri­dot­ta del­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra la par­te stes­sa e il rim­bor­so, ma al mas­si­mo di un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà e im­pu­ta­bi­li a ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne.48

37 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883; FF 2005 4241).

38 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

39 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

40 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

41 RS 642.21

42 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

43 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

44 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

45 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

46 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

47 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

48 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 20a Casi speciali 49  

1 È con­si­de­ra­to red­di­to da so­stan­za mo­bi­lia­re ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c an­che:

a.
il ri­ca­vo del­la ven­di­ta di una par­te­ci­pa­zio­ne del 20 per cen­to al­me­no al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, con tra­sfe­ri­men­to dal pa­tri­mo­nio pri­va­to al pa­tri­mo­nio com­mer­cia­le di un’al­tra per­so­na fi­si­ca o di una per­so­na giu­ri­di­ca, sem­pre che nei cin­que an­ni do­po la ven­di­ta ven­ga di­stri­bui­ta, con la col­la­bo­ra­zio­ne del ven­di­to­re, so­stan­za non ne­ces­sa­ria al­­l’eser­ci­zio azien­da­le che esi­ste­va già al mo­men­to del­la ven­di­ta e che già al­lo­ra avreb­be po­tu­to es­se­re di­stri­bui­ta se­con­do il di­rit­to com­mer­cia­le; ciò va­le per ana­lo­gia an­che quan­do, nell’ar­co di cin­que an­ni, più par­te­ci­pan­ti ven­do­no in co­mu­ne una ta­le par­te­ci­pa­zio­ne o ven­go­no ven­du­te par­te­ci­pa­zio­ni per un to­ta­le di al­me­no il 20 per cen­to; la so­stan­za di­stri­bui­ta è se del ca­so tas­sa­ta pres­so il ven­di­to­re in pro­ce­du­ra di re­cu­pe­ro d’im­po­sta se­con­do gli ar­ti­co­li 151 ca­po­ver­so 1, 152 e 153;
b.50
il ri­ca­vo del tra­sfe­ri­men­to di una par­te­ci­pa­zio­ne al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, dal pa­tri­mo­nio pri­va­to a quel­lo com­mer­cia­le di un’im­pre­sa di per­so­ne o di una per­so­na giu­ri­di­ca in cui, do­po il tra­sfe­ri­men­to, il ven­di­to­re o il con­fe­ren­te par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 50 per cen­to al ca­pi­ta­le, per quan­to il to­ta­le del­la con­tro­pre­sta­zio­ne ri­ce­vu­ta su­pe­ri la som­ma del va­lo­re no­mi­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne tra­sfe­ri­ta e del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­si 3–7; que­sta re­go­la si ap­pli­ca per ana­lo­gia an­che nel ca­so in cui di­ver­si par­te­ci­pan­ti at­tui­no il tra­sfe­ri­men­to in co­mu­ne.

2 Vi è col­la­bo­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra a quan­do il ven­di­to­re sa o è te­nu­to a sa­pe­re che per fi­nan­zia­re il prez­zo d’ac­qui­sto dal­la so­cie­tà ven­go­no pre­le­va­ti mez­zi a fon­do per­so.

49 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883; FF 2005 4241).

50 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Sezione 5: Sostanza immobiliare

Art. 21  

1 È im­po­ni­bi­le il red­di­to da so­stan­za im­mo­bi­lia­re, se­gna­ta­men­te:

a.
i pro­ven­ti dal­la lo­ca­zio­ne, dall’af­fit­to, dall’usu­frut­to o da al­tro go­di­men­to;
b.
il va­lo­re lo­ca­ti­vo di im­mo­bi­li o di par­ti di es­si che il con­tri­buen­te ha a di­spo­si­zio­ne per uso pro­prio in for­za del suo di­rit­to di pro­prie­tà o di un usu­frut­to ot­te­nu­to a ti­to­lo gra­tui­to;
c.
i pro­ven­ti da con­trat­ti di su­per­fi­cie;
d.
i pro­ven­ti dall’estra­zio­ne di ghia­ia, sab­bia o al­tri ele­men­ti co­sti­tu­ti­vi del suo­lo.

2 Il va­lo­re lo­ca­ti­vo vie­ne sta­bi­li­to te­nen­do con­to del­le con­di­zio­ni lo­ca­li usua­li e dell’uti­liz­za­zio­ne ef­fet­ti­va dell’abi­ta­zio­ne al do­mi­ci­lio del con­tri­buen­te.

Sezione 6: Proventi da fonti previdenziali

Art. 22  

1 So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti dall’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, com­pre­se le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le e il rim­bor­so dei ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti.

2 I pro­ven­ti dal­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le com­pren­do­no se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni del­le cas­se pre­vi­den­zia­li, del­le as­si­cu­ra­zio­ni di ri­spar­mio e di grup­po, co­me an­che le po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio.

3 Le ren­di­te vi­ta­li­zie e i pro­ven­ti da vi­ta­li­zi so­no im­po­ni­bi­li nel­la mi­su­ra del 40 per cen­to.51

4 Ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra b.

51 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

Sezione 7: Altri proventi

Art. 23  

So­no pa­ri­men­ti im­po­ni­bi­li:

a.
qual­sia­si pro­ven­to so­sti­tu­ti­vo di pro­ven­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
b.
le som­me uni­che o pe­rio­di­che ver­sa­te in se­gui­to a de­ces­so, dan­no cor­po­ra­le per­ma­nen­te o pre­giu­di­zio du­re­vo­le del­la sa­lu­te;
c.
gli in­den­niz­zi per la ces­sa­zio­ne o il man­ca­to eser­ci­zio di un’at­ti­vi­tà;
d.
gli in­den­niz­zi per il man­ca­to eser­ci­zio di un di­rit­to;
e.52
...
f.
gli ali­men­ti per­ce­pi­ti dal con­tri­buen­te in ca­so di di­vor­zio o se­pa­ra­zio­ne le­ga­le o di fat­to, non­ché gli ali­men­ti per­ce­pi­ti da un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le.

52 Abro­ga­ta dall’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, con ef­fet­to dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

Capitolo 2: Proventi esenti

Art. 24  

Non sot­to­stan­no all’im­po­sta sul red­di­to:53

a.
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to, do­na­zio­ne o li­qui­da­zio­ne del re­gi­me ma­tri­mo­nia­le;
b.
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da as­si­cu­ra­zio­ni pri­va­te di ca­pi­ta­li, sog­get­te a ri­scat­to, ec­cet­tua­te quel­le da po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio; ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a;
c.
i pa­ga­men­ti in ca­pi­ta­le ver­sa­ti dal da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le in oc­ca­sio­ne di un cam­bia­men­to di im­pie­go, a con­di­zio­ne che il be­ne­fi­cia­rio li tra­sfe­ri­sca nel ter­mi­ne di un an­no ad un’al­tra isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o li im­pie­ghi per ac­qui­sta­re una po­liz­za di li­be­ro pas­sag­gio;
d.
i sus­si­di d’as­si­sten­za pro­ve­nien­ti da fon­di pub­bli­ci o pri­va­ti;
e.
le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in adem­pi­men­to di un ob­bli­go fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia, ec­cet­tua­ti gli ali­men­ti di cui all’ar­ti­co­lo 23 let­te­ra f;
f.54
il sol­do del ser­vi­zio mi­li­ta­re e ci­vi­le, non­ché l’im­por­to gior­na­lie­ro per le pic­co­le spe­se ver­sa­to nel ser­vi­zio ci­vi­le;
fbis.55
il sol­do dei pom­pie­ri di mi­li­zia si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to di 5000 fran­chi all’an­no per pre­sta­zio­ni in re­la­zio­ne all’adem­pi­men­to dei com­pi­ti fon­da­men­ta­li dei pom­pie­ri (eser­ci­ta­zio­ni, ser­vi­zi di pic­chet­to, cor­si, ispe­zio­ni e in­ter­ven­ti ef­fet­ti­vi per sal­va­tag­gi, lot­ta con­tro gli in­cen­di, lot­ta con­tro i si­ni­stri in ge­ne­ra­le e con­tro i si­ni­stri cau­sa­ti da ele­men­ti na­tu­ra­li e si­mi­li); so­no ec­cet­tua­ti gli im­por­ti for­fet­ta­ri per i qua­dri, le in­den­ni­tà di fun­zio­ne, le in­den­ni­tà per i la­vo­ri am­mi­ni­stra­ti­vi e le in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie for­ni­te dai pom­pie­ri;
g.
i ver­sa­men­ti a ti­to­lo di ri­pa­ra­zio­ne mo­ra­le;
h.
i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le pre­sta­zio­ni com­ple­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà;
i.56
le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò am­mes­si se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 201757 sui gio­chi in de­na­ro (LGD) rea­liz­za­te nel­le ca­se da gio­co, pur­ché ta­li vin­ci­te non pro­ven­ga­no da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te;
ibis.58
le sin­go­le vin­ci­te fi­no a un mi­lio­ne di fran­chi ai gio­chi di gran­de esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD e ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea am­mes­si se­con­do la LGD;
iter.59
le vin­ci­te ai gio­chi di pic­co­la esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD;
j.60
le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st’ul­ti­ma, pur­ché non su­pe­ri­no il li­mi­te di 1000 fran­chi;
k.61
i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la leg­ge fe­de­ra­le del 19 giu­gno 202062 sul­le pre­sta­zio­ni tran­si­to­rie per i di­soc­cu­pa­ti an­zia­ni.

53Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).

54Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).

55 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 17 giu. 2011 sull’esen­zio­ne fi­sca­le del sol­do dei pom­pie­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012489; FF 2010 2497).

56 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la LF del 18 dic. 1998 sul­le ca­se da gio­co (RU 2000 677; FF 1997 III 129). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

57 RS 935.51

58 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

59 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

60 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 58195845). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

61 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul­le pre­sta­zio­ni tran­si­to­rie per i di­soc­cu­pa­ti an­zia­ni, in vi­go­re dal 1° lug. 2021 (RU 2021 373; FF 2019 6861).

62 RS 837.2

Capitolo 3: Determinazione del reddito netto

Sezione 1: Norma generale

Art. 2563  

Il red­di­to net­to cor­ri­spon­de ai pro­ven­ti lor­di im­po­ni­bi­li me­no le spe­se d’ac­qui­si­zio­ne e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li di cui agli ar­ti­co­li 26–33a.

63 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537093).

Sezione 2: Attività lucrativa dipendente

Art. 26  

1 Le spe­se pro­fes­sio­na­li de­du­ci­bi­li so­no:

a.64
le spe­se di tra­spor­to ne­ces­sa­rie dal do­mi­ci­lio al luo­go di la­vo­ro fi­no a un im­por­to mas­si­mo di 3000 fran­chi;
b.
le spe­se sup­ple­men­ta­ri ne­ces­sa­rie per pa­sti fuo­ri do­mi­ci­lio o in ca­so di la­vo­ro a tur­ni;
c.65
le al­tre spe­se ne­ces­sa­rie per l’eser­ci­zio del­la pro­fes­sio­ne; è fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra j;
d.66
...

2 Per le spe­se pro­fes­sio­na­li se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­re b e c so­no sta­bi­li­te de­du­zio­ni com­ples­si­ve; per le spe­se di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra c il con­tri­buen­te può giu­sti­fi­ca­re spe­se più ele­va­te.67

64 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 1 del­la LF del 21 giu. 2013 con­cer­nen­te il fi­nan­zia­men­to e l’am­plia­men­to dell’in­fra­strut­tu­ra fer­ro­via­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 651; FF 2012 1283).

65 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

66 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

67 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 1 del­la LF del 21 giu. 2013 con­cer­nen­te il fi­nan­zia­men­to e l’am­plia­men­to dell’in­fra­strut­tu­ra fer­ro­via­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 651; FF 2012 1283).

Sezione 3: Attività lucrativa indipendente

Art. 27 In generale  

1 In ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te so­no de­du­ci­bi­li le spe­se azien­da­li e pro­fes­sio­na­li giu­sti­fi­ca­te.

2 So­no ta­li se­gna­ta­men­te:

a.
gli am­mor­ta­men­ti e gli ac­can­to­na­men­ti se­con­do gli ar­ti­co­li 28 e 29;
b.
le per­di­te ef­fet­ti­ve sul pa­tri­mo­nio azien­da­le, se so­no sta­te al­li­bra­te;
c.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni pre­vi­den­zia­li in fa­vo­re del per­so­na­le, a con­di­zio­ne che sia esclu­sa qual­sia­si uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po.
d.68
gli in­te­res­si su de­bi­ti com­mer­cia­li co­me pu­re gli in­te­res­si ver­sa­ti sul­le par­te­ci­pa­zio­ni i sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 2;
e.69
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

3 Non so­no de­du­ci­bi­li i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.70

68 In­tro­dot­to dal n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

69 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

70 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072).

Art. 28 Ammortamenti  

1 Gli am­mor­ta­men­ti de­gli at­ti­vi, giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le, so­no am­mes­si nel­la mi­su­ra in cui so­no al­li­bra­ti o, in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni (CO)71, fi­gu­ra­no in spe­cia­li ta­bel­le di am­mor­ta­men­to.72

2 In ge­ne­ra­le gli am­mor­ta­men­ti so­no cal­co­la­ti in fun­zio­ne del va­lo­re ef­fet­ti­vo dei sin­go­li ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li op­pu­re so­no ri­par­ti­ti in fun­zio­ne del­la du­ra­ta pro­ba­bi­le d’uti­liz­za­zio­ne dei sin­go­li ele­men­ti.

3 Gli am­mor­ta­men­ti su at­ti­vi ri­va­lu­ta­ti per com­pen­sa­re per­di­te so­no am­mes­si uni­ca­men­te se le ri­va­lu­ta­zio­ni era­no au­to­riz­za­te dal di­rit­to com­mer­cia­le e le per­di­te po­te­va­no es­se­re de­dot­te al mo­men­to dell’am­mor­ta­men­to giu­sta l’ar­ti­co­lo 31 ca­po­ver­so 1.

71 RS 220

72 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

Art. 29 Accantonamenti  

1 So­no am­mes­si, a ca­ri­co del con­to pro­fit­ti e per­di­te, ac­can­to­na­men­ti per:

a.
gli im­pe­gni sus­si­sten­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio e il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to;
b.
i ri­schi di per­di­te su at­ti­vi del pa­tri­mo­nio cir­co­lan­te, se­gna­ta­men­te sul­le mer­ci e sui de­bi­to­ri;
c.
gli al­tri ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio;
d.
fu­tu­ri man­da­ti di ri­cer­ca e di svi­lup­po con­fe­ri­ti a ter­zi, fi­no al 10 per cen­to del red­di­to azien­da­le im­po­ni­bi­le, ma non ol­tre 1 mi­lio­ne di fran­chi.

2 Gli ac­can­to­na­men­ti am­mes­si ne­gli an­ni pre­ce­den­ti so­no ag­giun­ti al red­di­to azien­da­le im­po­ni­bi­le nel­la mi­su­ra in cui non so­no più giu­sti­fi­ca­ti.

Art. 30 Sostituzione di beni  

1 In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.73

2 Se la so­sti­tu­zio­ne non av­vie­ne nel cor­so del­lo stes­so eser­ci­zio, è am­mes­sa la co­sti­tu­zio­ne di un ac­can­to­na­men­to pa­ri all’am­mon­ta­re del­le ri­ser­ve oc­cul­te. Ta­le ac­can­to­na­men­to de­ve es­se­re uti­liz­za­to en­tro un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’am­mor­ta­men­to del nuo­vo im­mo­bi­liz­zo op­pu­re sciol­to me­dian­te ac­cre­di­ta­men­to nel con­to pro­fit­ti e per­di­te.

3 So­no con­si­de­ra­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da gli im­mo­bi­liz­zi che ser­vo­no di­ret­ta­men­te all’eser­ci­zio; so­no in par­ti­co­la­re esclu­si gli ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li uti­liz­za­ti uni­ca­men­te per il lo­ro va­lo­re di col­lo­ca­men­to o il lo­ro red­di­to.

73 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 31 Perdite  

1 Le per­di­te dei set­te eser­ci­zi pre­ce­den­ti il pe­rio­do fi­sca­le (art. 40) pos­so­no es­se­re de­dot­te, a con­di­zio­ne che non se ne sia po­tu­to te­ner con­to al mo­men­to del cal­co­lo del red­di­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.74

2 Le per­di­te di eser­ci­zi pre­ce­den­ti che non han­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te dal red­di­to pos­so­no es­se­re im­pu­ta­te sul­le pre­sta­zio­ni di ter­zi de­sti­na­te ad equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to.

74 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Sezione 4: Deduzioni sulla sostanza

Art. 32  

1 Il con­tri­buen­te che pos­sie­de be­ni mo­bi­li pri­va­ti può de­dur­re i co­sti d’am­mi­ni­stra­zio­ne da par­te di ter­zi e le im­po­ste al­la fon­te este­re che non pos­so­no es­se­re né rim­bor­sa­te né com­pu­ta­te.

2 Il con­tri­buen­te che pos­sie­de im­mo­bi­li pri­va­ti può de­dur­re le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne, le spe­se di riat­ta­zio­ne di im­mo­bi­li di nuo­va ac­qui­si­zio­ne, i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ne e le spe­se d’am­mi­ni­stra­zio­ne da par­te di ter­zi.75 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce qua­li in­ve­sti­men­ti de­sti­na­ti al ri­spar­mio di ener­gia e al­la pro­te­zio­ne dell’am­bien­te pos­so­no es­se­re as­si­mi­la­ti al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne.76 Le spe­se di de­mo­li­zio­ne in vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne so­no pa­ri­men­ti as­si­mi­la­te al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne.77

2bis I co­sti d’in­ve­sti­men­to di cui al ca­po­ver­so 2 se­con­do pe­rio­do e le spe­se di de­mo­li­zio­ne in vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne so­no de­du­ci­bi­li nel cor­so dei due pe­rio­di fi­sca­li suc­ces­si­vi se non pos­so­no es­se­re in­te­ra­men­te pre­si in con­si­de­ra­zio­ne nel pe­rio­do fi­sca­le du­ran­te il qua­le so­no sta­ti so­ste­nu­ti.78

3 So­no inol­tre de­du­ci­bi­li le spe­se per la­vo­ri di cu­ra di mo­nu­men­ti sto­ri­ci che il con­tri­buen­te ha in­tra­pre­so in vir­tù di di­spo­si­zio­ni le­ga­li, d’in­te­sa con le au­to­ri­tà o su lo­ro or­di­ne, a con­di­zio­ne che ta­li la­vo­ri non sia­no sus­si­dia­ti.

4 In­ve­ce del­la som­ma ef­fet­ti­va del­le spe­se e dei pre­mi con­cer­nen­ti i be­ni im­mo­bi­li pri­va­ti, il con­tri­buen­te può av­va­ler­si di una de­du­zio­ne com­ples­si­va. Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce que­sta de­du­zio­ne com­ples­si­va.

75 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 3 ott. 2008 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di riat­ta­zio­ne de­gli im­mo­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 1515; FF 2007 72017217).

76 Nuo­vo te­sto del se­con­do per. giu­sta il n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 20176839;FF 2013 6489).

77 Per. in­tro­dot­to dal n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 20176939;FF 2013 6489).

78 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 20176839;FF 2013 6489).

Sezione 5: Deduzioni generali

Art. 33 Interessi su debiti e altre deduzioni 79  

1 So­no de­dot­ti dai pro­ven­ti:

a.80
gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti su de­bi­ti pri­va­ti, fi­no a con­cor­ren­za dei red­di­ti da so­stan­za im­po­ni­bi­li in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 20 e 21 e di ul­te­rio­ri 50 000 fran­chi. Non so­no de­du­ci­bi­li gli in­te­res­si sui mu­tui che una so­cie­tà di ca­pi­ta­li con­ce­de a una per­so­na fi­si­ca che de­tie­ne una par­te­ci­pa­zio­ne de­ter­mi­nan­te al suo ca­pi­ta­le o ad al­tre per­so­ne fi­si­che che le so­no al­tri­men­ti pros­si­me a con­di­zio­ni che si sco­sta­no no­te­vol­men­te da quel­le usua­li nel­le re­la­zio­ni d’af­fa­ri con ter­zi;
b.81
il 40 per cen­to del­le ren­di­te vi­ta­li­zie ver­sa­te, non­ché gli one­ri per­ma­nen­ti;
c.
gli ali­men­ti ver­sa­ti al co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to non­ché gli ali­men­ti ver­sa­ti a un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esclu­se tut­ta­via le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in vir­tù di un ob­bli­go di man­te­ni­men­to o di as­si­sten­za fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia;
d.82
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti le­ga­li, sta­tu­ta­ri o re­go­la­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le;
e.
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per ac­qui­si­re di­rit­ti con­trat­tua­li in for­me ri­co­no­sciu­te del­la pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta; il Con­si­glio fe­de­ra­le, con la col­la­bo­ra­zio­ne dei Can­to­ni, sta­bi­li­sce le for­me pre­vi­den­zia­li ri­co­no­sciu­te e de­ci­de in qual mi­su­ra i con­tri­bu­ti pos­so­no es­se­re de­dot­ti;
f.
i pre­mi e i con­tri­bu­ti ver­sa­ti per le in­den­ni­tà per la per­di­ta di gua­da­gno, per l’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne e per l’as­si­cu­ra­zio­ne ob­bli­ga­to­ria con­tro gli in­for­tu­ni;
g.83
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, con­tro le ma­lat­tie e, in quan­to non com­pre­sa sot­to la let­te­ra f, con­tro gli in­for­tu­ni, non­ché gli in­te­res­si dei ca­pi­ta­li a ri­spar­mio del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di:
1.
3500 fran­chi per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca,
2.
1700 fran­chi per gli al­tri con­tri­buen­ti;
h.84
le spe­se per ma­lat­tia e in­for­tu­nio del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo e su­pe­ra­no il 5 per cen­to dei pro­ven­ti im­po­ni­bi­li, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–33;
hbis.85
le spe­se per di­sa­bi­li­tà del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne di­sa­bi­li ai sen­si del­la leg­ge del 13 di­cem­bre 200286 sui di­sa­bi­li al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo;
i.87
fi­no a con­cor­ren­za in un im­por­to di 10 100 fran­chi, i con­tri­bu­ti dei mem­bri e i ver­sa­men­ti ai par­ti­ti:
1.
iscrit­ti nel re­gi­stro dei par­ti­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 76adel­la leg­ge fe­de­ra­le del 17 di­cem­bre 197688 sui di­rit­ti po­li­ti­ci,
2.
rap­pre­sen­ta­ti in un par­la­men­to can­to­na­le, o
3.
che han­no ot­te­nu­to al­me­no il 3 per cen­to dei vo­ti nell’ul­ti­ma ele­zio­ne di un par­la­men­to can­to­na­le;
j.89
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di 12 000 fran­chi, pur­ché il con­tri­buen­te:
1.
ab­bia con­se­gui­to un di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II, op­pu­re
2.
ab­bia com­piu­to i 20 an­ni e non si trat­ti di co­sti di for­ma­zio­ne so­ste­nu­ti fi­no al con­se­gui­men­to di un pri­mo di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II.

1bis Le de­du­zio­ni se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­ra g so­no au­men­ta­te:

a.
del­la me­tà per i con­tri­buen­ti che non ver­sa­no con­tri­bu­ti ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­re d ed e;
b.
di 700 fran­chi per ogni fi­glio o per­so­na bi­so­gno­sa per cui il con­tri­buen­te può far va­le­re la de­du­zio­ne pre­vi­sta dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a o b.90

2 Se i co­niu­gi vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca e am­be­due eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, dal red­di­to la­vo­ra­ti­vo più bas­so è de­dot­to il 50 per cen­to ma al­me­no 8100 e al mas­si­mo 13 400 fran­chi.91 So­no con­si­de­ra­ti red­di­to la­vo­ra­ti­vo i pro­ven­ti im­po­ni­bi­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te o in­di­pen­den­te, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–31 e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re d–f. Se uno dei co­niu­gi col­la­bo­ra in mo­do de­ter­mi­nan­te al­la pro­fes­sio­ne, al com­mer­cio o all’im­pre­sa dell’al­tro o in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te co­mu­ne, a ogni co­niu­ge vie­ne at­tri­bui­ta la me­tà del red­di­to la­vo­ra­ti­vo co­mu­ne. Una di­ver­sa ri­par­ti­zio­ne de­ve es­se­re di­mo­stra­ta dai co­niu­gi.92

3 Dai pro­ven­ti so­no de­dot­te le spe­se com­pro­va­te, ma al mas­si­mo 10 100 fran­chi, per la cu­ra pre­sta­ta da ter­zi a ogni fi­glio che non ha an­co­ra com­piu­to i 14 an­ni e vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il con­tri­buen­te che prov­ve­de al suo so­sten­ta­men­to, sem­pre che que­ste spe­se ab­bia­no un nes­so cau­sa­le di­ret­to con l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, la for­ma­zio­ne o l’in­ca­pa­ci­tà d’eser­ci­ta­re at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va del con­tri­buen­te.93

4 Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 24 let­te­re ibis–j è de­dot­to il 5 per cen­to, ma al mas­si­mo 5000 fran­chi, a ti­to­lo di co­sti del­le po­ste gio­ca­te. Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea di cui all’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra ibis so­no de­dot­te le po­ste pre­le­va­te du­ran­te l’an­no fi­sca­le dal con­to in li­nea del gio­ca­to­re, ma al mas­si­mo 25 000 fran­chi.94

79 In­tro­dot­ta dall’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537093).

80 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

81 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

82 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF del 18 giu. 2004, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2004 4635; FF 2003 5557).

83 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

84 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 2 del­la L del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487; FF 2001 1477).

85 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la LF del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487; FF 2001 1477).

86 RS 151.3

87 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 6 cpv. 3 dell’O del DFF del 22 set. 2011 sul­la pro­gres­sio­ne a fred­do, in vi­go­re dal 1° gen. 2012 (RU 20114503).

88 RS 161.1

89 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

90 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

91 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 3 cpv. 1 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

92 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

93 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 3 cpv. 2 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3029).

94 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 58195845). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU2018 5103; FF 2015 6849).

Art. 33a Prestazioni volontarie 95  

Dai pro­ven­ti so­no inol­tre de­dot­te le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 56 lett. g), sem­pre che ta­li pre­sta­zio­ni, du­ran­te l’an­no fi­sca­le, sia­no di al­me­no 100 fran­chi e non su­pe­ri­no com­ples­si­va­men­te il 20 per cen­to dei pro­ven­ti, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–33. Le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 56 lett. a–c) so­no de­du­ci­bi­li nel­la me­de­si­ma mi­su­ra.

95 In­tro­dot­to dall’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537093).

Sezione 6: Costi e spese non deducibili

Art. 34  

Gli al­tri co­sti e spe­se non pos­so­no es­se­re de­dot­ti, in par­ti­co­la­re:

a.
le spe­se per il man­te­ni­men­to del con­tri­buen­te e del­la sua fa­mi­glia, non­ché le spe­se pri­va­te cau­sa­te dal­la po­si­zio­ne pro­fes­sio­na­le del con­tri­buen­te;
b.96
...
c.
le spe­se per l’estin­zio­ne di de­bi­ti;
d.
le spe­se d’ac­qui­sto, di fab­bri­ca­zio­ne o di mi­glio­ria di be­ni pa­tri­mo­nia­li;
e.
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li sul red­di­to, su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re e sul­la so­stan­za, co­me an­che le im­po­ste este­re ana­lo­ghe.

96 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

Capitolo 4: Deduzioni sociali

Art. 35  

1 So­no de­dot­ti dal red­di­to net­to:

a.97
per ogni fi­glio mi­no­ren­ne, a ti­ro­ci­nio o agli stu­di, al cui so­sten­ta­men­to il con­tri­buen­te prov­ve­de, 6500 fran­chi; se i ge­ni­to­ri so­no tas­sa­ti se­pa­ra­ta­men­te e se il fi­glio sot­to­stà all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le in co­mu­ne e non so­no ver­sa­ti ali­men­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c, an­che la de­du­zio­ne per i fi­gli è ri­par­ti­ta per me­tà;
b.98
per ogni per­so­na to­tal­men­te o par­zial­men­te in­ca­pa­ce d’eser­ci­ta­re at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, al cui so­sten­ta­men­to il con­tri­buen­te prov­ve­de, sem­pre che l’aiu­to ugua­gli al­me­no l’im­por­to del­la de­du­zio­ne, 6500 fran­chi; que­sta de­du­zio­ne non è am­mes­sa per il co­niu­ge e per i fi­gli per i qua­li è già ac­cor­da­ta la de­du­zio­ne giu­sta la let­te­ra a;
c.
per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, 2600 fran­chi.99

2Le de­du­zio­ni so­cia­li so­no sta­bi­li­te se­con­do la si­tua­zio­ne al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le (art. 40) o dell’as­sog­get­ta­men­to100

3 In ca­so d’as­sog­get­ta­men­to par­zia­le, le de­du­zio­ni so­cia­li so­no ac­cor­da­te pro­por­zio­nal­men­te.

97 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 4 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

98 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 4 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

99 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

100 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Capitolo 5: Calcolo dell’imposta

Sezione 1: Tariffe

Art. 36  

1 L’im­po­sta per un an­no fi­sca­le è:

Fran­chi

fi­no a 14 500 fran­chi di red­di­to

0.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

0.77;

per 31 600 fran­chi di red­di­to

131.65

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

0.88 in più;

per 41 400 fran­chi di red­di­to

217.90

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.64 in più;

per 55 200 fran­chi di red­di­to

582.20

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.97 in più;

per 72 500 fran­chi di red­di­to

1096.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

5.94 in più;

per 78 100 fran­chi di red­di­to

1428.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

6.60 in più;

per 103 600 fran­chi di red­di­to

3111.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

8.80 in più;

per 134 600 fran­chi di red­di­to

5839.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.00 in più;

per 176 000 fran­chi di red­di­to

10 393.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

13.20 in più;

per 755 200 fran­chi di red­di­to

86 848.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.50 in più.101

2 Per i co­niu­gi vi­ven­ti in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, l’im­po­sta an­nua am­mon­ta a:

Fran­chi

fi­no a 28 300 fran­chi di red­di­to

0.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

1.00;

per 50 900 fran­chi di red­di­to

226.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.00 in più;

per 58 400 fran­chi di red­di­to

376.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

3.00 in più;

per 75 300 fran­chi di red­di­to

883.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

4.00 in più;

per 90 300 fran­chi di red­di­to

1483.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

5.00 in più;

per 103 400 fran­chi di red­di­to

2138.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

6.00 in più;

per 114 700 fran­chi di red­di­to

2816.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

7.00 in più;

per 124 200 fran­chi di red­di­to

3481.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

8.00 in più;

per 131 700 fran­chi di red­di­to

4081.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

9.00 in più;

per 137 300 fran­chi di red­di­to

4585.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

10.00 in più;

per 141 200 fran­chi di red­di­to

4975.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.00 in più;

per 143 100 fran­chi di red­di­to

5184.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

12.00 in più;

per 145 000 fran­chi di red­di­to

5412.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

13.00 in più;

per 895 800 fran­chi di red­di­to

103 016.00 ;

per 895 900 fran­chi di red­di­to

103 028.50

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.50 in più.102

2bis Il ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca per ana­lo­gia ai co­niu­gi vi­ven­ti in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, non­ché ai con­tri­buen­ti ve­do­vi, se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to, di­vor­zia­ti e ce­li­bi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con fi­gli o per­so­ne bi­so­gno­se al cui so­sten­ta­men­to prov­ve­do­no in mo­do es­sen­zia­le. L’am­mon­ta­re dell’im­po­sta cal­co­la­to in que­sto mo­doè ri­dot­to di 251 fran­chi per ogni fi­glio e ogni per­so­na bi­so­gno­sa.103

3 L’im­po­sta an­nua in­fe­rio­re a 25 fran­chi non è ri­scos­sa.

101 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 1 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

102 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 2 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

103 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 3 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

Sezione 2: Casi speciali

Art. 37 Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti  

Se il red­di­to com­pren­de li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le per pre­sta­zio­ni ri­cor­ren­ti, l’im­po­sta sul red­di­to è cal­co­la­ta, te­nu­to con­to de­gli al­tri pro­ven­ti e del­le de­du­zio­ni au­to­riz­za­te, all’ali­quo­ta che sa­reb­be ap­pli­ca­bi­le se fos­se cor­ri­spo­sta una pre­sta­zio­ne an­nua in­ve­ce del­la pre­sta­zio­ne uni­ca.

Art. 37a Procedura di conteggio semplificata 104  

1 Per le pic­co­le ri­mu­ne­ra­zio­ni ot­te­nu­te da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te, l’im­po­sta è ri­scos­sa a un’ali­quo­ta del­lo 0,5 per cen­to, sen­za te­ner con­to de­gli al­tri in­troi­ti, né di even­tua­li spe­se pro­fes­sio­na­li e de­du­zio­ni so­cia­li; il pre­sup­po­sto è che il da­to­re di la­vo­ro pa­ghi l’im­po­sta nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta se­con­do gli ar­ti­co­li 2 e 3 del­la leg­ge del 17 giu­gno 2005105 con­tro il la­vo­ro ne­ro. L’im­po­sta sul red­di­to ri­sul­ta co­sì sal­da­ta.

2 L’ar­ti­co­lo 88 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a si ap­pli­ca per ana­lo­gia.

3 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è te­nu­to a con­se­gna­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS.

4 La cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS ri­la­scia al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un at­te­sta­to re­la­ti­vo all’im­por­to del­la de­du­zio­ne d’im­po­sta. Es­sa tra­sfe­ri­sce all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te le im­po­ste in­cas­sa­te.

5 Il di­rit­to a una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 88 ca­po­ver­so 4 è tra­sfe­ri­to al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS.

6 Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i par­ti­co­la­ri; in tal am­bi­to tie­ne con­to de­gli ar­ti­co­li 88 e 196 ca­po­ver­so 3.106

104 In­tro­dot­to dall’all. n. 4 del­la L del 17 giu. 2005 con­tro il la­vo­ro ne­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 359; FF 2002 3243).

105 RS 822.41

106 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 37b Utili di liquidazione 107  

1 In ca­so di ces­sa­zio­ne de­fi­ni­ti­va dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te do­po il com­pi­men­to dei 55 an­ni o per in­ca­pa­ci­tà di eser­ci­ta­re ta­le at­ti­vi­tà in se­gui­to a in­va­li­di­tà, le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te nel cor­so de­gli ul­ti­mi due eser­ci­zi so­no som­ma­te e im­po­ste con­giun­ta­men­te, ma se­pa­ra­ta­men­te da­gli al­tri red­di­ti. I con­tri­bu­ti di ri­scat­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d so­no de­du­ci­bi­li. Se non ven­go­no ef­fet­tua­ti si­mi­li ri­scat­ti, l’im­po­sta sull’im­por­to del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te per il qua­le il con­tri­buen­te giu­sti­fi­ca l’am­mis­si­bi­li­tà di un ri­scat­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d è cal­co­la­ta su un quin­to del­la ta­rif­fa di cui all’ar­ti­co­lo 36. Per la de­ter­mi­na­zio­ne dell’ali­quo­ta ap­pli­ca­bi­le all’im­por­to re­stan­te del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te è de­ter­mi­nan­te un quin­to di que­sto im­por­to re­stan­te, ma in ogni ca­so è ri­scos­sa un’im­po­sta a un’ali­quo­ta del 2 per cen­to al­me­no.

2 Il ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca pa­ri­men­ti al co­niu­ge su­per­sti­te, agli al­tri ere­di e ai le­ga­ta­ri pur­ché non con­ti­nui­no l’im­pre­sa eser­ci­ta­ta dal de­fun­to; il con­teg­gio fi­sca­le av­vie­ne il più tar­di cin­que an­ni ci­vi­li do­po la fi­ne dell’an­no in cui è de­ce­du­to l’ere­di­tan­do.

107 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 38 Prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza  

1 Le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 22, co­me an­che le som­me ver­sa­te in se­gui­to a de­ces­so, le­sio­ne cor­po­ra­le per­ma­nen­te o pre­giu­di­zio du­re­vo­le del­la sa­lu­te so­no im­po­ste se­pa­ra­ta­men­te. Es­se sog­giac­cio­no in tut­ti i ca­si ad un’im­po­sta an­nua in­te­ra.

1bis L’im­po­sta è fis­sa­ta per l’an­no fi­sca­le du­ran­te il qua­le so­no sta­ti con­se­gui­ti i pro­ven­ti cor­ri­spon­den­ti.108

2 L’im­po­sta è cal­co­la­ta su un quin­to del­la ta­rif­fa di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­si 1, 2 e 2bis, pri­mo pe­rio­do.109

3 Le de­du­zio­ni so­cia­li non so­no am­mes­se.110

108 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

109 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

110 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 25 set. 2009, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).

Capitolo 6: Compensazione degli effetti della progressione a freddo

Art. 39  

1 Gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do sull’im­po­sta gra­van­te il red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che so­no com­pen­sa­ti in­te­gral­men­te me­dian­te pa­ri ade­gua­men­to del­le ta­rif­fe e del­le de­du­zio­ni in fran­chi at­tua­te sul red­di­to. Le som­me de­vo­no es­se­re ar­ro­ton­da­te ai 100 fran­chi su­pe­rio­ri o in­fe­rio­ri.

2 Il DFF ade­gua ogni an­no le ta­rif­fe e le de­du­zio­ni all’in­di­ce na­zio­na­le dei prez­zi al con­su­mo. È de­ter­mi­nan­te lo sta­to dell’in­di­ce il 30 giu­gno pri­ma dell’ini­zio del pe­rio­do fi­sca­le. L’ade­gua­men­to è esclu­so se l’an­da­men­to del rin­ca­ro è ne­ga­ti­vo. La com­pen­sa­zio­ne in ca­so di rin­ca­ro ne­ga­ti­vo è ef­fet­tua­ta sul­la ba­se dell’ul­ti­mo ade­gua­men­to.111

3 ...112

111 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 25 set. 2009, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).

112 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 25 set. 2009, con ef­fet­to dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).

Titolo terzo: Basi temporali113

113 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 40 Periodo fiscale  

1 Per pe­rio­do fi­sca­le si in­ten­de l’an­no ci­vi­le.

2 L’im­po­sta sul red­di­to è fis­sa­ta e ri­scos­sa per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

3 Se le con­di­zio­ni d’as­sog­get­ta­men­to so­no rea­liz­za­te uni­ca­men­te per una par­te del pe­rio­do fi­sca­le, l’im­po­sta è ri­scos­sa sui pro­ven­ti con­se­gui­ti du­ran­te que­sta par­te. Per i pro­ven­ti pe­rio­di­ci l’ali­quo­ta di im­po­sta si de­ter­mi­na in fun­zio­ne del red­di­to cal­co­la­to su 12 me­si; i pro­ven­ti non pe­rio­di­ci so­no as­sog­get­ta­ti a un’im­po­sta an­nua in­te­ra, ma non so­no con­ver­ti­ti in un red­di­to an­nuo per la fis­sa­zio­ne dell’ali­quo­ta. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 38.

Art. 41 Determinazione del reddito  

1 Il red­di­to im­po­ni­bi­le è de­ter­mi­na­to in ba­se ai pro­ven­ti per­ce­pi­ti du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

2 Il red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te è de­ter­mi­na­to in ba­se al ri­sul­ta­to dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le chiu­so du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

3 I con­tri­buen­ti che eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te de­vo­no pro­ce­de­re al­la chiu­su­ra dei con­ti per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

Art. 42 Tassazione in caso di matrimonio o scioglimento del matrimonio  

1 I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to so­no tas­sa­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 1 per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le in cui han­no con­trat­to il ma­tri­mo­nio.

2 In ca­so di di­vor­zio o di se­pa­ra­zio­ne le­ga­le o di fat­to, i co­niu­gi so­no tas­sa­ti in­di­vi­dual­men­te per tut­to il pe­rio­do fi­sca­le.

3 Se un co­niu­ge non se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to muo­re, si­no al gior­no del de­ces­so en­tram­bi i co­niu­gi so­no tas­sa­ti con­giun­ta­men­te (art. 9 cpv. 1). Per il re­sto del pe­rio­do fi­sca­le, il co­niu­ge su­per­sti­te è tas­sa­to in­di­vi­dual­men­te sul­la ba­se del­la ta­rif­fa che gli è ap­pli­ca­bi­le. L’ar­ti­co­lo 40 ca­po­ver­so 3 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.

Art. 43a48  

Abro­ga­ti

Parte terza: Imposizione delle persone giuridiche

Titolo primo: Assoggettamento

Capitolo 1: Definizione di persona giuridica

Art. 49  

1 So­no im­po­ni­bi­li co­me per­so­ne giu­ri­di­che:

a.
le so­cie­tà di ca­pi­ta­li (so­cie­tà ano­ni­me, so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per azio­ni e so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta) co­me pu­re le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve;
b.
le as­so­cia­zio­ni, le fon­da­zio­ni e le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che.

2 Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to ai sen­si de­l­l’ar­­ti­co­lo 58 LI­Col114 so­no as­si­mi­la­ti al­le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che. Le so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 110 LI­Col so­no tas­sa­te co­me le so­cie­tà di ca­pi­ta­li.115

3 Le per­so­ne giu­ri­di­che stra­nie­re, non­ché le so­cie­tà com­mer­cia­li e le al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne stra­nie­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca im­po­ni­bi­li giu­sta l’ar­ti­co­lo 11, so­no as­si­mi­la­te al­le per­so­ne giu­ri­di­che sviz­ze­re con le qua­li es­se, per la lo­ro na­tu­ra giu­ri­di­ca o la lo­ro for­ma ef­fet­ti­va, han­no mag­gior af­fi­ni­tà.

114 RS 951.31

115 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Capitolo 2: Appartenenza fiscale

Art. 50 Appartenenza personale  

Le per­so­ne giu­ri­di­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za per­so­na­le quan­do han­no se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra.

Art. 51 Appartenenza economica  

1 Le per­so­ne giu­ri­di­che che non han­no né se­de né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
so­no as­so­cia­te a un’im­pre­sa com­mer­cia­le in Sviz­ze­ra;
b.
ten­go­no uno sta­bi­li­men­to di im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
c.
so­no pro­prie­ta­rie di fon­di in Sviz­ze­ra o so­no ti­to­la­ri su di es­si di di­rit­ti di go­di­men­to rea­li o di di­rit­ti di go­di­men­to per­so­na­li a que­sti eco­no­mi­ca­men­te as­si­mi­la­bi­li;
d.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gni im­mo­bi­lia­ri o ma­nua­li su fon­di in Sviz­ze­ra;
e.
fan­no com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra o fun­go­no da in­ter­me­dia­ri in que­ste ope­ra­zio­ni im­mo­bi­lia­ri.

2 Per sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa s’in­ten­de una se­de fis­sa di af­fa­ri o di la­vo­ro do­ve si svol­ge, in tut­to o in par­te, l’at­ti­vi­tà di un’im­pre­sa. So­no con­si­de­ra­te ta­li, in par­ti­co­la­re, le suc­cur­sa­li, le of­fi­ci­ne, i la­bo­ra­to­ri, gli uf­fi­ci di ven­di­ta, le rap­pre­sen­tan­ze per­ma­nen­ti, le mi­nie­re e ogni al­tro luo­go di estra­zio­ne di ri­sor­se na­tu­ra­li, co­me an­che i can­tie­ri di co­stru­zio­ne o di mon­tag­gio la cui du­ra­ta è di al­me­no 12 me­si.

Art. 52 Estensione dell’assoggettamento  

1 L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le è il­li­mi­ta­to; es­so non si esten­de tut­ta­via al­le im­pre­se, agli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e ai fon­di si­ti all’este­ro.

2 L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca è li­mi­ta­to all’uti­le per cui sus­si­ste un ob­bli­go fi­sca­le in Sviz­ze­ra se­con­do l’ar­ti­co­lo 51.116

3 Nel­le re­la­zio­ni in­ter­na­zio­na­li l’as­sog­get­ta­men­to del­le im­pre­se, de­gli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e dei fon­di è de­li­mi­ta­to se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­te il di­vie­to del­la dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le. Un’im­pre­sa sviz­ze­ra può com­pen­sa­re le per­di­te su­bi­te da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to all’este­ro con uti­li rea­liz­za­ti in Sviz­ze­ra se lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa non ne ha già te­nu­to con­to. Se det­to sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa rea­liz­za uti­li nel cor­so dei set­te an­ni suc­ces­si­vi, un’ul­te­rio­re im­po­si­zio­ne ver­rà ef­fet­tua­ta in que­sti eser­ci­zi nel­la mi­su­ra in cui i ri­por­ti di per­di­te so­no com­pen­sa­ti nel­lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa. Le per­di­te su im­mo­bi­li all’este­ro so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne sol­tan­to se nel­lo Sta­to in­te­res­sa­to è te­nu­to uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa. So­no fat­te sal­ve le di­spo­si­zio­ni pre­vi­ste dal­le con­ven­zio­ni di dop­pia im­po­si­zio­ne.117

4 I con­tri­buen­ti aven­ti se­de e am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’este­ro de­vo­no pa­ga­re l’im­po­sta sull’uti­le rea­liz­za­to in Sviz­ze­ra.118

116 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

117 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

118 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 53119  

119 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Capitolo 3: Inizio e fine dell’assoggettamento

Art. 54  

1 L’as­sog­get­ta­men­to co­min­cia il gior­no del­la co­sti­tu­zio­ne del­la per­so­na giu­ri­di­ca, del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra o dell’ac­qui­si­zio­ne di un ele­men­to im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra.

2 L’as­sog­get­ta­men­to ces­sa il gior­no del­la chiu­su­ra del­la li­qui­da­zio­ne del­la per­so­na giu­ri­di­ca, del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’este­ro op­pu­re con l’estin­zio­ne dell’ele­men­to im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra.

3 Nel ca­so di tra­sfe­ri­men­to di at­ti­vi e pas­si­vi da una per­so­na giu­ri­di­ca a un’al­tra, le im­po­ste do­vu­te dal­la pri­ma de­vo­no es­se­re pa­ga­te dal­la se­con­da.

4 L’as­sog­get­ta­men­to non ces­sa con il tra­sfe­ri­men­to tem­po­ra­neo del­la se­de all’este­ro né in se­gui­to ad ogni al­tro prov­ve­di­men­to in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to eco­no­mi­co del Pae­se.

Capitolo 4: Responsabilità solidale

Art. 55  

1 In ca­so di ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca, le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la sua am­mi­ni­stra­zio­ne e li­qui­da­zio­ne ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per le im­po­ste do­vu­te da det­ta per­so­na giu­ri­di­ca fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo del­la li­qui­da­zio­ne op­pu­re, nel ca­so in cui la per­so­na giu­ri­di­ca tra­sfe­ri­sce all’este­ro la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va, fi­no a con­cor­ren­za del­la so­stan­za net­ta del­la per­so­na giu­ri­di­ca. Ta­le re­spon­sa­bi­li­tà de­ca­de se det­te per­so­ne pro­va­no di aver usa­to la di­li­gen­za ri­chie­sta dal­le cir­co­stan­ze.

2 Se una per­so­na giu­ri­di­ca è as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca, le per­so­ne in­ca­ri­ca­te:

a.
del­lo scio­gli­men­to di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
b.
dell’alie­na­zio­ne o del­la rea­liz­za­zio­ne di un fon­do in Sviz­ze­ra o dei cre­di­ti ga­ran­ti­ti con ta­le fon­do

ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del­le im­po­ste do­vu­te dal­la per­so­na giu­ri­di­ca di cui si trat­ta, fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo net­to.

3 Se una per­so­na giu­ri­di­ca che non ha né se­de né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra ser­ve da me­dia­to­re in un’ope­ra­zio­ne im­mo­bi­lia­re ri­guar­dan­te un im­mo­bi­le si­to in Sviz­ze­ra, il com­pra­to­re e il ven­di­to­re dell’im­mo­bi­le so­no so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­li, fi­no a con­cor­ren­za del 3 per cen­to del prez­zo d’ac­qui­sto, del­le im­po­ste do­vu­te dal­la per­so­na giu­ri­di­ca di cui si trat­ta per la sua at­ti­vi­tà me­dia­tri­ce.

4 Gli as­so­cia­ti di so­cie­tà com­mer­cia­li e al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne este­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per le im­po­ste do­vu­te da det­te so­cie­tà e co­mu­ni­tà.

Capitolo 5: Esenzioni

Art. 56  

So­no esen­ti dall’im­po­sta:

a.
la Con­fe­de­ra­zio­ne e i suoi sta­bi­li­men­ti;
b.
i Can­to­ni e i lo­ro sta­bi­li­men­ti;
c.
i Co­mu­ni, le par­roc­chie e le al­tre col­let­ti­vi­tà ter­ri­to­ria­li can­to­na­li non­ché i lo­ro sta­bi­li­men­ti;
d.120
le im­pre­se di tra­spor­to e d’in­fra­strut­tu­ra, ti­to­la­ri di una con­ces­sio­ne fe­de­ra­le, che ri­ce­vo­no un’in­den­ni­tà per la lo­ro at­ti­vi­tà o, in ba­se al­la con­ces­sio­ne, de­vo­no man­te­ne­re un’im­pre­sa an­nua­le di im­por­tan­za na­zio­na­le; so­no al­tre­sì esen­ti gli uti­li li­be­ra­men­te di­spo­ni­bi­li pro­ve­nien­ti dall’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria; so­no tut­ta­via ec­cet­tua­ti dall’esen­zio­ne dall’im­po­sta le azien­de ac­ces­so­rie e gli im­mo­bi­li che non han­no una re­la­zio­ne ne­ces­sa­ria con l’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria;
e.
le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le di im­pre­se con do­mi­ci­lio, se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra o di im­pre­se lo­ro vi­ci­ne, a con­di­zio­ne che le ri­sor­se di ta­li isti­tu­zio­ni sia­no du­re­vol­men­te ed esclu­si­va­men­te de­vo­lu­te al­la pre­vi­den­za del per­so­na­le;
f.
le cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne, se­gna­ta­men­te le cas­se d’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne, le cas­se ma­lat­tia, quel­le di vec­chia­ia, in­va­li­di­tà e su­per­sti­ti, ec­cet­tua­te le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne con­ces­sio­na­rie;
g.
le per­so­ne giu­ri­di­che, che per­se­guo­no uno sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca, per quan­to con­cer­ne l’uti­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­to a ta­li fi­ni.121 Sco­pi im­pren­di­to­ria­li non so­no di nor­ma con­si­de­ra­ti d’in­te­res­se pub­bli­co. L’ac­qui­si­zio­ne e l’am­mi­ni­stra­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni in ca­pi­ta­le im­por­tan­ti a im­pre­se so­no di uti­li­tà pub­bli­ca quan­do l’in­te­res­se al man­te­ni­men­to dell’im­pre­sa oc­cu­pa una po­si­zio­ne su­bal­ter­na ri­spet­to al­lo sco­po di uti­li­tà pub­bli­ca e quan­do non so­no eser­ci­ta­te at­ti­vi­tà di­ri­gen­zia­li;
h.122
le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no, sul pia­no na­zio­na­le, fi­ni di cul­to, per quan­to ri­guar­da l’uti­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­to a ta­li fi­ni;
i.123
gli Sta­ti este­ri per quan­to con­cer­ne i lo­ro im­mo­bi­li si­tua­ti in Sviz­ze­ra e de­sti­na­ti esclu­si­va­men­te all’uso di­ret­to da par­te del­le lo­ro rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri, non­ché i be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li di esen­zio­ni fis­ca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007124 sul­lo Sta­to ospi­te per gli im­mo­bi­li di cui so­no pro­prie­ta­ri e che so­no oc­cu­pa­ti dai lo­ro ser­vi­zi;
j.125
gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to sem­pre­ché i lo­ro in­ve­sti­to­ri sia­no esclu­si­va­men­te isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra e o cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra f.

120 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 10 del­la LF del 20 mar. 2009 sul­la Ri­for­ma del­le fer­ro­vie 2, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 55975629; FF 2005 2183, 2007 2457).

121 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

122 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

123 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 7 del­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).

124 RS 192.12

125 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Titolo secondo: Imposta sull’utile

Capitolo 1: Oggetto dell’imposta

Sezione 1: Principio

Art. 57  

L’im­po­sta sull’uti­le ha per og­get­to l’uti­le net­to.

Sezione 2: Determinazione dell’utile netto

Art. 58 In generale  

1 Co­sti­tui­sco­no uti­le net­to im­po­ni­bi­le:

a.
il sal­do del con­to pro­fit­ti e per­di­te, epu­ra­to dal ri­por­to dell’an­no pre­ce­den­te;
b.
tut­ti i pre­le­va­men­ti fat­ti pri­ma del cal­co­lo del sal­do del con­to pro­fit­ti e per­di­te e non de­sti­na­ti al­la co­per­tu­ra di spe­se ri­co­no­sciu­te dall’uso com­mer­cia­le, in par­ti­co­la­re:
le spe­se di fab­bri­ca­zio­ne, d’ac­qui­si­zio­ne e di mi­glio­ra­men­to di im­mo­bi­liz­zi;
gli am­mor­ta­men­ti e gli ac­can­to­na­men­ti non giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le;
i ver­sa­men­ti nel­le ri­ser­ve;
i ver­sa­men­ti sul ca­pi­ta­le pro­prio me­dian­te ri­sor­se del­la per­so­na giu­ri­di­ca, sem­pre che non pro­ven­ga­no da ri­ser­ve im­po­ste co­me uti­le;
le di­stri­bu­zio­ni pa­le­si o dis­si­mu­la­te di uti­li e le pre­sta­zio­ni a ter­zi non giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le;
c.
i ri­ca­vi non ac­cre­di­ta­ti al con­to pro­fit­ti e per­di­te, com­pre­si gli uti­li in ca­pi­ta­le, di li­qui­da­zio­ne e di ri­va­lu­ta­zio­ne, fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 64. ...126

2 L’uti­le net­to im­po­ni­bi­le del­le per­so­ne giu­ri­di­che che non ten­go­no un con­to pro­fit­ti e per­di­te è de­ter­mi­na­to ap­pli­can­do per ana­lo­gia il ca­po­ver­so 1.

3 Le pre­sta­zio­ni che im­pre­se mi­ste di in­te­res­se pub­bli­co pro­cu­ra­no in mo­do pre­pon­de­ran­te a per­so­ne a lo­ro vi­ci­ne de­vo­no es­se­re sti­ma­te al va­lo­re di mer­ca­to, al lo­ro prez­zo di co­sto au­men­ta­to di un mar­gi­ne ade­gua­to o al lo­ro prez­zo di ven­di­ta fi­na­le di­mi­nui­to di un mar­gi­ne di uti­le ade­gua­to; il ri­sul­ta­to di cia­scu­na im­pre­sa è adat­ta­to di con­se­guen­za.

126 Per. abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 59 Oneri giustificati dall’uso commerciale  

1 Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le com­pren­do­no an­che:

a.
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li, ma non le mul­te fi­sca­li;
b.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za in fa­vo­re del per­so­na­le, in quan­to sia esclu­sa ogni uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po;
c.127
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni, fi­no a con­cor­ren­za del 20 per cen­to dell’uti­le net­to, a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 56 lett. g) non­ché al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 56 lett. a–c);
d.
i ri­bas­si, gli scon­ti, gli ab­buo­ni e i rim­bor­si sul­la ri­mu­ne­ra­zio­ne di for­ni­tu­re e pre­sta­zio­ni, non­ché le ec­ce­den­ze che le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne de­sti­na­no al­la di­stri­bu­zio­ne agli as­si­cu­ra­ti;
e.128
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

2 Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le non com­pren­do­no i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.129

127 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537093).

128 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

129 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072).

Art. 60 Operazioni senza influenza sul risultato  

Non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le:

a.
gli ap­por­ti di so­ci di so­cie­tà di ca­pi­ta­li e di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, com­pre­si l’ag­gio e le pre­sta­zio­ni a fon­do per­so;
b.
il tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel ter­ri­to­rio sviz­ze­ro, a con­di­zio­ne che non in­ter­ven­ga né alie­na­zio­ne né ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le;
c.
l’au­men­to di ca­pi­ta­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to o do­na­zio­ne.
Art. 61 Ristrutturazioni 130  

1 Le ri­ser­ve oc­cul­te di una per­so­na giu­ri­di­ca non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, in quan­to la per­so­na giu­ri­di­ca ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le ven­ga­no ri­pre­si:

a.
in ca­so di tra­sfor­ma­zio­ne in un’im­pre­sa di per­so­ne o in un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca;
b.
in ca­so di di­vi­sio­ne o di se­pa­ra­zio­ne di una per­so­na giu­ri­di­ca, in quan­to ven­ga­no tra­sfe­ri­ti uno o più eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà e nel­la mi­su­ra in cui le per­so­ne giu­ri­di­che che sus­si­sto­no do­po la scis­sio­ne con­ti­nui­no un eser­ci­zio o un ra­mo d’at­ti­vi­tà;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne;
d.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà, non­ché di im­mo­bi­liz­zi azien­da­li, a una fi­lia­le sviz­ze­ra. È con­si­de­ra­ta fi­lia­le una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va al cui ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va che pro­ce­de al tra­sfe­ri­men­to par­te­ci­pa nel­la mi­su­ra di al­me­no il 20 per cen­to.

2 In ca­so di tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­ra d, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te ven­go­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153, nel­la mi­su­ra in cui, nei cin­que an­ni do­po la ri­strut­tu­ra­zio­ne, i be­ni tra­sfe­ri­ti o i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri nel­la fi­lia­le ven­ga­no alie­na­ti; in tal ca­so la fi­lia­le può far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.

3 Par­te­ci­pa­zio­ni di­ret­te o in­di­ret­te di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, eser­ci­zi o ra­mi di at­ti­vi­tà e im­mo­bi­liz­zi azien­da­li pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­ti, al va­lo­re fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le, tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re che, nel con­te­sto del­le cir­co­stan­ze con­cre­te, gra­zie al­la de­ten­zio­ne del­la mag­gio­ran­za dei vo­ti o in al­tro mo­do so­no riu­ni­te sot­to la di­re­zio­ne uni­ca di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va. Ri­ma­ne sal­vo il tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d.

4 Se nei cin­que an­ni se­guen­ti un tra­sfe­ri­men­to ai sen­si del ca­po­ver­so 3 i be­ni tra­sfe­ri­ti so­no alie­na­ti o la di­re­zio­ne uni­ca è ab­ban­do­na­ta, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153. La per­so­na giu­ri­di­ca be­ne­fi­cia­ria può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li. Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re riu­ni­te sot­to di­re­zio­ne uni­ca al mo­men­to del­la vio­la­zio­ne del ter­mi­ne di bloc­co ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del pa­ga­men­to dell’im­po­sta ri­scos­sa a po­ste­rio­ri.

5 La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che su­bi­sce una per­di­ta con­ta­bi­le sul­la par­te­ci­pa­zio­ne a un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va a se­gui­to del­la ri­pre­sa de­gli at­ti­vi e dei pas­si­vi di que­st’ul­ti­ma non può de­dur­re fi­scal­men­te ta­le per­di­ta; un even­tua­le uti­le con­ta­bi­le sul­la par­te­ci­pa­zio­ne è im­po­ni­bi­le.

130 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

Art. 61a Dichiarazione di riserve occulte all’inizio dell’assoggettamento 131  

1 Se all’ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il con­tri­buen­te di­chia­ra le ri­ser­ve oc­cul­te, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, que­ste non sot­to­stan­no all’im­po­sta sull’uti­le. Non pos­so­no es­se­re di­chia­ra­te le ri­ser­ve oc­cul­te di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va co­sti­tui­te me­dian­te par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 10 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o all’uti­le e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà.

2 So­no con­si­de­ra­ti ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dall’este­ro in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti in Sviz­ze­ra, la fi­ne di un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56 non­ché il tra­sfe­ri­men­to in Sviz­ze­ra del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.

3 Le ri­ser­ve oc­cul­te di­chia­ra­te so­no am­mor­tiz­za­te an­nual­men­te me­dian­te l’ali­quo­ta ap­pli­ca­ta a fi­ni fi­sca­li agli am­mor­ta­men­ti dei be­ni in­te­res­sa­ti.

4 Il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te e di­chia­ra­to de­ve es­se­re am­mor­tiz­za­to en­tro die­ci an­ni.

131 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 61b Imposizione di riserve occulte alla fine dell’assoggettamento 132  

1 In ca­so di ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to, le ri­ser­ve oc­cul­te non tas­sa­te esi­sten­ti a quel mo­men­to, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, so­no im­po­ni­bi­li.

2 So­no con­si­de­ra­ti fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dal­la Sviz­ze­ra in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti all’este­ro, il pas­sag­gio a un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56 non­ché il tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.

132 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 62 Ammortamenti  

1 Gli am­mor­ta­men­ti de­gli at­ti­vi, giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le, so­no am­mes­si nel­la mi­su­ra in cui so­no al­li­bra­ti o, in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 CO133, fi­gu­ra­no in spe­cia­li ta­bel­le di am­mor­ta­men­to.134

2 Di re­go­la, gli am­mor­ta­men­ti so­no cal­co­la­ti in fun­zio­ne del va­lo­re ef­fet­ti­vo dei sin­go­li ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li op­pu­re so­no ri­par­ti­ti in fun­zio­ne del­la du­ra­ta pro­ba­bi­le d’uti­liz­za­zio­ne dei sin­go­li ele­men­ti.

3 Gli am­mor­ta­men­ti su at­ti­vi ri­va­lu­ta­ti per com­pen­sa­re per­di­te so­no am­mes­si uni­ca­men­te se le ri­va­lu­ta­zio­ni era­no au­to­riz­za­te dal di­rit­to com­mer­cia­le e le per­di­te po­te­va­no es­se­re de­dot­te al mo­men­to dell’am­mor­ta­men­to giu­sta l’ar­ti­co­lo 67 ca­po­ver­so 1.

4 Le ret­ti­fi­che di va­lo­re e gli am­mor­ta­men­ti sul co­sto d’in­ve­sti­men­to re­la­ti­vo al­le par­te­ci­pa­zio­ni che adem­pio­no le con­di­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 70 ca­po­ver­so 4 let­te­ra b so­no ag­giun­ti agli uti­li im­po­ni­bi­li, per quan­to non sia­no più giu­sti­fi­ca­ti.135

133 RS 220

134 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

135 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 63 Accantonamenti  

1 So­no am­mes­si, a ca­ri­co del con­to pro­fit­ti e per­di­te, ac­can­to­na­men­ti per:

a.
gli im­pe­gni sus­si­sten­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio e il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to;
b.
i ri­schi di per­di­te su at­ti­vi del pa­tri­mo­nio cir­co­lan­te, se­gna­ta­men­te sul­le mer­ci e sui de­bi­to­ri;
c.
gli al­tri ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio;
d.
fu­tu­ri man­da­ti di ri­cer­ca e di svi­lup­po con­fe­ri­ti a ter­zi, fi­no al 10 per cen­to del­l’uti­le im­po­ni­bi­le, ma com­ples­si­va­men­te non ol­tre 1 mi­lio­ne di fran­chi.

2 Gli ac­can­to­na­men­ti am­mes­si ne­gli an­ni pre­ce­den­ti so­no ag­giun­ti all’uti­le im­po­ni­bi­le nel­la mi­su­ra in cui non so­no più giu­sti­fi­ca­ti.

Art. 64 Sostituzione di beni  

1 In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.136

1bis In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su una nuo­va par­te­ci­pa­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta è pa­ri al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o al­me­no al 10 per cen­to dell’uti­le e del­le ri­ser­ve dell’al­tra so­cie­tà e la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va l’ha de­te­nu­ta co­me ta­le per al­me­no un an­no.137

2 Se la so­sti­tu­zio­ne non av­vie­ne nel cor­so del­lo stes­so eser­ci­zio, è am­mes­sa la co­sti­tu­zio­ne di un ac­can­to­na­men­to pa­ri all’am­mon­ta­re del­le ri­ser­ve oc­cul­te. Ta­le ac­can­to­na­men­to dev’es­se­re uti­liz­za­to en­tro un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’am­mor­ta­men­to del nuo­vo im­mo­bi­liz­zo op­pu­re sciol­to me­dian­te ac­cre­di­ta­men­to nel con­to pro­fit­ti e per­di­te.

3 So­no con­si­de­ra­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da gli im­mo­bi­liz­zi che ser­vo­no di­ret­ta­men­te all’eser­ci­zio; so­no in par­ti­co­la­re esclu­si gli ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li uti­liz­za­ti uni­ca­men­te per il lo­ro va­lo­re di col­lo­ca­men­to o il lo­ro red­di­to.

136 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

137 In­tro­dot­to dall’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne (RU 2004 2617; FF 2000 3765). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 65 Interessi sul capitale proprio occulto 138  

Gli in­te­res­si pas­si­vi con­cer­nen­ti la par­te del ca­pi­ta­le di ter­zi eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­le al ca­pi­ta­le pro­prio rien­tra­no nell’uti­le im­po­ni­bi­le del­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e del­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve.

138 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 66 Utili di associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale 139  

1 I con­tri­bu­ti al­le as­so­cia­zio­ni ver­sa­ti dai mem­bri e gli ap­por­ti al pa­tri­mo­nio del­le fon­da­zio­ni non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le.

2 Dai pro­ven­ti im­po­ni­bi­li del­le as­so­cia­zio­ni pos­so­no es­se­re de­dot­te in­te­gral­men­te le spe­se ne­ces­sa­rie per con­se­guir­li; le al­tre spe­se pos­so­no es­se­re de­dot­te so­lo nel­la mi­su­ra in cui su­pe­ra­no i con­tri­bu­ti dei mem­bri.

3 Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le sog­giac­cio­no all’im­po­sta sull’uti­le per il red­di­to da pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.140

139 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

140 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 66a Utili di persone giuridiche con scopi ideali 141  

Gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no sco­pi idea­li non so­no im­po­ni­bi­li se non su­pe­ra­no i 20 000 fran­chi e so­no esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­ti a ta­li sco­pi.

141 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 20 mar. 2015 sull’im­po­si­zio­ne de­gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che con sco­pi idea­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2015 2947; FF 2014 4655).

Art. 67 Deduzione delle perdite  

1 Dall’uti­le net­to del pe­rio­do fi­sca­le pos­so­no es­se­re de­dot­te le per­di­te di set­te eser­ci­zi pre­ce­den­ti il pe­rio­do fi­sca­le (art. 79), in quan­to non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le di que­gli an­ni.

2 Le per­di­te de­gli eser­ci­zi an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te da­gli uti­li pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to e che non co­sti­tui­sco­no ap­por­ti ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 60 let­te­ra a.

Capitolo 2: Calcolo dell’imposta

Sezione 1: Società di capitali e società cooperative

Art. 68142  

L’im­po­sta sull’uti­le del­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e del­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve è dell’8,5 per cen­to dell’uti­le net­to.

142 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Sezione 2: Società di partecipazioni

Art. 69 Riduzione 143  

L’im­po­sta sull’uti­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è ri­dot­ta nel­la pro­por­zio­ne esi­sten­te fra il ri­ca­vo net­to dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne e l’uti­le net­to com­ples­si­vo se la so­cie­tà:

a.
par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 10 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà;
b.
par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 10 per cen­to agli uti­li e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà; o
c.
de­tie­ne di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne pa­ri a un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi.

143 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 70 Ricavo netto da partecipazioni  

1 Il ri­ca­vo net­to da par­te­ci­pa­zio­ni se­con­do l’ar­ti­co­lo 69 cor­ri­spon­de al red­di­to del­le me­de­si­me de­dot­ti i co­sti di fi­nan­zia­men­to e un con­tri­bu­to del 5 per cen­to per la co­per­tu­ra del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve; è fat­ta sal­va la pro­va del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve ef­fet­ti­ve. Si con­si­de­ra­no co­sti di fi­nan­zia­men­to gli in­te­res­si pas­si­vi non­ché gli al­tri co­sti eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­li agli in­te­res­si pas­si­vi. Il ri­ca­vo da par­te­ci­pa­zio­ni com­pren­de inol­tre gli uti­li in ca­pi­ta­le del­le par­te­ci­pa­zio­ni, co­me pu­re il ri­ca­vo dal­la ven­di­ta dei re­la­ti­vi di­rit­ti di op­zio­ne. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 207a.144

2 Non so­no ri­ca­vo da par­te­ci­pa­zio­ni:

a.145
...
b.
i pro­ven­ti che rap­pre­sen­ta­no spe­se giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le pres­so la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ver­sa;
c.146
gli uti­li de­ri­van­ti dal­la ri­va­lu­ta­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni.

3 Il ri­ca­vo da una par­te­ci­pa­zio­ne è con­si­de­ra­to nel cal­co­lo del­la ri­du­zio­ne sol­tan­to nel­la mi­su­ra in cui nes­sun am­mor­ta­men­to, con­nes­so a ta­le ri­ca­vo, sia ef­fet­tua­to su que­sta par­te­ci­pa­zio­ne a ca­ri­co dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le (art. 58 e segg.).147

4 Gli uti­li in ca­pi­ta­le so­no con­si­de­ra­ti nel cal­co­lo del­la ri­du­zio­ne sol­tan­to:

a.
nel­la mi­su­ra in cui il pro­ven­to dell’alie­na­zio­ne sia su­pe­rio­re al co­sto d’in­ve­sti­men­to;
b.148
se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta am­mon­ta­va al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà o da­va di­rit­to ad al­me­no il 10 per cen­to de­gli uti­li e del­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà ed era per al­me­no un an­no de­te­nu­ta dal­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o dal­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va alie­nan­te; se in se­gui­to ad alie­na­zio­ne par­zia­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne la per­cen­tua­le scen­de al di sot­to del 10 per cen­to, la ri­du­zio­ne per cia­scun uti­le ul­te­rio­re da alie­na­zio­ne può es­se­re chie­sta sol­tan­to a con­di­zio­ne che i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne al­la fi­ne dell’an­no fi­sca­le pre­ce­den­te l’alie­na­zio­ne cor­ri­spon­de­va­no a un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi.149

5 Le ope­ra­zio­ni che por­ta­no a un ri­spar­mio fi­sca­le in­giu­sti­fi­ca­to in se­no al grup­po im­pli­ca­no una ret­ti­fi­ca de­gli uti­li im­po­ni­bi­li o una di­mi­nu­zio­ne del­la ri­du­zio­ne. Vi è ri­spar­mio fi­sca­le in­giu­sti­fi­ca­to se c’è un nes­so cau­sa­le tra uti­li e per­di­te o am­mor­ta­men­ti su par­te­ci­pa­zio­ni ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 62, 69 e 70.150

6 Ri­guar­do al­le so­cie­tà ma­dri del­le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934151 sul­le ban­che (LB­CR), per il cal­co­lo del ri­ca­vo net­to di cui al ca­po­ver­so 1 non so­no con­si­de­ra­ti né i co­sti di fi­nan­zia­men­to né i cre­di­ti iscrit­ti a bi­lan­cio de­ri­van­ti dal tra­sfe­ri­men­to in­ter­no al grup­po di ri­sor­se, re­la­ti­vi ai pre­sti­ti se­guen­ti:

a.
pre­sti­ti ob­bli­ga­to­ria­men­te con­ver­ti­bi­li e pre­sti­ti con ri­nun­cia al cre­di­to di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4 LB­CR; e
b.
stru­men­ti di de­bi­to a co­per­tu­ra del­le per­di­te in ca­so di mi­su­re per in­sol­ven­za ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 28–32 LB­CR.152

144 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

145 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

146 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

147 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

148 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

149 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

150 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

151 RS 952.0

152 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 14 dic. 2018 sul cal­co­lo del­la de­du­zio­ne per par­te­ci­pa­zio­ni in ca­so di ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 1207; FF 2018 1013).

Sezione 3: Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche

Art. 71  

1 L’im­po­sta sull’uti­le del­le as­so­cia­zio­ni, fon­da­zio­ni e al­tre per­so­ne giu­ri­di­che è del 4,25 per cen­to dell’uti­le net­to.153

2 L’uti­le in­fe­rio­re a 5000 fran­chi non è im­po­ni­bi­le.

153 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Sezione 4: Investimenti collettivi di capitale154

154 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 72  

L’im­po­sta sull’uti­le de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to è del 4,25 per cen­to dell’uti­le net­to.

Titolo terzo: ...

Art. 73a78155  

155 Abro­ga­ti dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Titolo quarto: Basi temporali

Art. 79 Periodo fiscale  

1 L’im­po­sta sull’uti­le net­to è fis­sa­ta e ri­scos­sa per ogni pe­rio­do fi­sca­le.156

2 Il pe­rio­do fi­sca­le cor­ri­spon­de all’eser­ci­zio com­mer­cia­le.

3 Ogni an­no ci­vi­le, ec­cet­tua­to l’an­no di fon­da­zio­ne, i con­ti de­vo­no es­se­re chiu­si con un bi­lan­cio e un con­to dei pro­fit­ti e del­le per­di­te. I con­ti de­vo­no pu­re es­se­re chiu­si in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa co­me an­che al­la fi­ne del­la li­qui­da­zio­ne.

156 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 80 Calcolo dell’utile netto  

1 L’uti­le net­to im­po­ni­bi­le è cal­co­la­to in fun­zio­ne del ri­sul­ta­to rea­liz­za­to du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

2 In ca­so di scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca o di tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la sua se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa, le ri­ser­ve oc­cul­te co­sti­tui­te me­dian­te uti­li non as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta so­no im­po­ste uni­ta­men­te all’uti­le net­to dell’ul­ti­mo eser­ci­zio.

Art. 81157  

157 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 82 Aliquota d’imposta  

So­no ap­pli­ca­bi­li le ali­quo­te d’im­po­sta vi­gen­ti al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

Parte quarta: Imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche

Titolo primo: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera

Art. 83 Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte 158  

1 I la­vo­ra­to­ri sen­za per­mes­so di do­mi­ci­lio che han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­ti a un’im­po­sta al­la fon­te per il lo­ro red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te. Ne so­no ec­cet­tua­ti i red­di­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta di cui all’ar­ti­co­lo 37a.

2 I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca non so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te se uno di es­si ha la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra o pos­sie­de il per­mes­so di do­mi­ci­lio.

158 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 84 Prestazioni imponibili  

1 L’im­po­sta al­la fon­te è cal­co­la­ta sui pro­ven­ti lor­di.

2 So­no im­po­ni­bi­li:

a.
i red­di­ti da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 83 ca­po­ver­so 1, i pro­ven­ti ac­ces­so­ri qua­li i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, non­ché le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra, esclu­se tut­ta­via le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro di cui all’ar­ti­co­lo 17 ca­po­ver­so 1bis;
b.
i pro­ven­ti com­pen­sa­ti­vi; e
c.
le pre­sta­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1946159 sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti (LA­VS).160

3 Le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce so­no, di re­go­la, va­lu­ta­te se­con­do le nor­me dell’as­si­cu­ra­zio­ne fe­de­ra­le per la vec­chia­ia e i su­per­sti­ti.

159 RS 831.10

160 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 85 Ritenuta d’imposta alla fonte 161  

1 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC) cal­co­la l’am­mon­ta­re del­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te in ba­se al­le ta­rif­fe dell’im­po­sta sul red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che.

2 Nel cal­co­lo del­la ri­te­nu­ta si tie­ne con­to di im­por­ti for­fet­ta­ri per le spe­se pro­fes­sio­na­li (art. 26) e per i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ni (art. 33 cpv. 1 lett. d, f e g) non­ché del­le de­du­zio­ni per one­ri fa­mi­lia­ri (art. 35). L’AFC pub­bli­ca l’am­mon­ta­re dei sin­go­li im­por­ti for­fet­ta­ri.

3 La ri­te­nu­ta con­cer­nen­te i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca ed eser­ci­tan­ti en­tram­bi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va è cal­co­la­ta se­con­do ta­rif­fe che ten­go­no con­to del cu­mu­lo dei red­di­ti dei co­niu­gi (art. 9 cpv. 1), de­gli im­por­ti for­fet­ta­ri e del­le de­du­zio­ni pre­vi­sti al ca­po­ver­so 2 e del­la de­du­zio­ne con­ces­sa in ca­so d’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va dei due co­niu­gi (art. 33 cpv. 2).

4 L’AFC de­fi­ni­sce in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni, da un la­to, cri­te­ri uni­for­mi per te­ne­re con­to in par­ti­co­la­re del­la tre­di­ce­si­ma men­si­li­tà, del­le gra­ti­fi­che, dell’oc­cu­pa­zio­ne ir­re­go­la­re, del la­vo­ro ri­mu­ne­ra­to su ba­se ora­ria, del red­di­to de­ri­van­te da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va a tem­po par­zia­le o ac­ces­so­ria non­ché del­le pre­sta­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 3 LA­VS162 e, dall’al­tro, gli ele­men­ti da con­si­de­ra­re per sta­bi­li­re le ali­quo­te. L’AFC de­fi­ni­sce inol­tre, in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni, la pro­ce­du­ra da se­gui­re in ca­so di cam­bia­men­to di ta­rif­fa, di ade­gua­men­to o cor­re­zio­ne re­troat­ti­vi dei sa­la­ri non­ché di pre­sta­zio­ni for­ni­te pri­ma dell’ini­zio o do­po il ter­mi­ne dell’im­pie­go.

5 Es­sa sta­bi­li­sce, d’in­te­sa con l’au­to­ri­tà can­to­na­le, le ali­quo­te che de­vo­no es­se­re in­glo­ba­te nel­la ta­rif­fa can­to­na­le, a ti­to­lo d’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

161 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

162 RS 831.10

Art. 86e87163  

163 Abro­ga­ti dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 88 Collaborazione del debitore della prestazione imponibile  

1 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha l’ob­bli­go di:

a.
trat­te­ne­re l’im­po­sta do­vu­ta al­la sca­den­za del­le pre­sta­zio­ni pe­cu­nia­rie e di ri­scuo­te­re, pres­so il la­vo­ra­to­re, l’im­po­sta do­vu­ta sul­le al­tre pre­sta­zio­ni (se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce);
b.
spe­ci­fi­ca­re al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta;
c.
ver­sa­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te, al­le­sti­re, all’in­ten­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, i con­teg­gi cor­ri­spon­den­ti e con­sen­ti­re al­la me­de­si­ma la con­sul­ta­zio­ne di tut­ti i do­cu­men­ti uti­li al con­trol­lo del­la ri­scos­sio­ne del­l’im­po­sta.

2 L’im­po­sta al­la fon­te de­ve es­se­re pa­ri­men­ti trat­te­nu­ta se il la­vo­ra­to­re ha do­mi­ci­lio o di­mo­ra in un al­tro Can­to­ne.164

3 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta al­la fon­te.

4 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ri­ce­ve una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne fis­sa­ta dall’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te e com­pre­sa tra l’1 e il 2 per cen­to dell’am­mon­ta­re com­ples­si­vo dell’im­po­sta al­la fon­te.165

164 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

165 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 89 Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria 166  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 83 ca­po­ver­so 1 so­no tas­sa­te se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re se:

a.
il lo­ro red­di­to lor­do rag­giun­ge o su­pe­ra un de­ter­mi­na­to im­por­to nel cor­so di un an­no fi­sca­le; o
b.
di­spon­go­no di pro­ven­ti non im­po­ni­bi­li al­la fon­te.

2 Il DFF sta­bi­li­sce l’im­por­to di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra a in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni.

3 È tas­sa­to se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re an­che il co­niu­ge che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 1.

4 Le per­so­ne che di­spon­go­no di pro­ven­ti di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra b de­vo­no chie­de­re all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te il mo­du­lo per la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le.

5 La tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re si ap­pli­ca fi­no al ter­mi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to all’im­po­sta al­la fon­te.

6 L’im­po­sta trat­te­nu­ta al­la fon­te è com­pu­ta­ta sen­za in­te­res­si.

166 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 89a Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 167  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 83 ca­po­ver­so 1 e che non sod­di­sfa­no nes­su­na del­le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 89 ca­po­ver­so 1 so­no tas­sa­te se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re su ri­chie­sta.

2 La ri­chie­sta con­cer­ne an­che il co­niu­ge che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il ri­chie­den­te.

3 Es­sa de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le. Per le per­so­ne che la­scia­no la Sviz­ze­ra il ter­mi­ne per la pre­sen­ta­zio­ne del­la ri­chie­sta sca­de al mo­men­to del­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la lo­ro par­ten­za.

4 Se la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re non è ri­chie­sta, l’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ri­scos­sa sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria. Suc­ces­si­va­men­te non so­no con­ces­se al­tre de­du­zio­ni sup­ple­men­ta­ri.

5 È ap­pli­ca­bi­le l’ar­ti­co­lo 89 ca­po­ver­si 5 e 6.

167 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 90168  

168 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Titolo secondo: Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera 169

169 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 91 Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte 170  

1 I fron­ta­lie­ri, i di­mo­ran­ti set­ti­ma­na­li e i di­mo­ran­ti di bre­ve du­ra­ta do­mi­ci­lia­ti all’este­ro so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 84 e 85 per il lo­ro red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te con­se­gui­to in Sviz­ze­ra. Ne so­no ec­cet­tua­ti i red­di­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta di cui all’ar­ti­co­lo 37a.

2 So­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 84 e 85 an­che le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro che la­vo­ra­no, nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le, a bor­do di una na­ve o di un bat­tel­lo, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo di tra­spor­to stra­da­le, e che ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro aven­te se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra; ne è ec­cet­tua­ta l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi che la­vo­ra­no a bor­do di na­vi d’al­to ma­re..

170 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 92 Artisti, sportivi e conferenzieri  

1 I pro­fes­sio­ni­sti del­lo spet­ta­co­lo co­me gli ar­ti­sti di tea­tro, di va­rie­tà, di ci­ne­ma, del­la ra­dio o del­la te­le­vi­sio­ne co­me pu­re i mu­si­ci­sti, gli al­tri ar­ti­sti, gli spor­ti­vi e i con­fe­ren­zie­ri, do­mi­ci­lia­ti all’este­ro, de­vo­no pa­ga­re l’im­po­sta sui pro­ven­ti del­la lo­ro at­ti­vi­tà per­so­na­le in Sviz­ze­ra, com­pre­se le ri­spet­ti­ve in­den­ni­tà. La stes­sa co­sa va­le per i pro­ven­ti e le in­den­ni­tà che non so­no pa­ga­ti all’ar­ti­sta, al­lo spor­ti­vo o al con­fe­ren­zie­re me­de­si­mo, ma a un ter­zo che ha or­ga­niz­za­to la lo­ro at­ti­vi­tà.

2 L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è di:

0,8 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri fi­no a 200 fran­chi;
2,4 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri di 201 fran­chi fi­no a 1000 fran­chi;
5 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri di 1001 fran­chi fi­no a 3000 fran­chi;
7 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri su­pe­rio­ri a 3000 fran­chi.

3Per in­troi­ti gior­na­lie­ri s’in­ten­do­no i pro­ven­ti lor­di com­pren­si­vi dei red­di­ti ac­ces­so­ri e del­le in­den­ni­tà, fat­ta de­du­zio­ne dei co­sti di con­se­gui­men­to171. Que­sti ul­ti­mi am­mon­ta­no:

a.
al 50 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di per gli ar­ti­sti;
b.
al 20 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di per gli spor­ti­vi e i con­fe­ren­zie­ri.172

4 L’or­ga­niz­za­to­re del­la ma­ni­fe­sta­zio­ne in Sviz­ze­ra è so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta.

5 Il DFF sta­bi­li­sce, in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni, l’am­mon­ta­re dei pro­ven­ti lor­di a par­ti­re dal qua­le è ri­scos­sa l’im­po­sta al­la fon­te.173

171 Te­sto ret­ti­fi­ca­to dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl; RS 171.10)

172 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

173 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 93 Amministratori  

1 Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che aven­ti se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta sui tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re ed al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni lo­ro ver­sa­te.174 Lo stes­so va­le se ta­li in­den­ni­tà so­no ver­sa­te a un ter­zo.175

2 Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di im­pre­se este­re aven­ti uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta sui tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni lo­ro ver­sa­te e ad­de­bi­ta­te al­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa.176

3 L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta al 5 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di.

174 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

175 Per. in­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

176 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 94 Creditori ipotecari  

1 Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti me­dian­te pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di in Sviz­ze­ra, de­vo­no l’im­po­sta su­gli in­te­res­si lo­ro ver­sa­ti.

2 L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta al 3 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di.

Art. 95 Beneficiari di prestazioni previdenziali dell’impiego pubblico 177  

1 I be­ne­fi­cia­ri do­mi­ci­lia­ti all’este­ro che, in se­gui­to a pre­ce­den­ti at­ti­vi­tà di­pen­den­ti di di­rit­to pub­bli­co, ri­ce­vo­no pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za aven­te se­de in Sviz­ze­ra, de­vo­no l’im­po­sta su ta­li pre­sta­zio­ni.

2 L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta all’1 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di nel ca­so del­le pen­sio­ni; nel ca­so del­le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le, è cal­co­la­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 38 ca­po­ver­so 2.

177 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

Art. 96 Beneficiari di prestazioni previdenziali di diritto privato  

1 I be­ne­fi­cia­ri do­mi­ci­lia­ti all’este­ro di pre­sta­zio­ni di isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o di for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta de­vo­no l’im­po­sta su que­ste pre­sta­zio­ni.

2 L’ali­quo­ta di im­po­sta è sta­bi­li­ta all’1 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di; per le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le es­sa vie­ne cal­co­la­ta giu­sta l’ar­ti­co­lo 38 ca­po­ver­so 2.

Art. 97178  

178 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 97a Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore 179  

1 Le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro al mo­men­to in cui rea­liz­za­no van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da op­zio­ni bloc­ca­te di col­la­bo­ra­to­re (art. 17b cpv. 3) de­vo­no, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 17d, una quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta per il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro.

2 L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è fis­sa­ta all’11,5 per cen­to del van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro.

179 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 98180  

180 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 99 Imposta considerata 181  

L’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ri­scos­sa sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria. Suc­ces­si­va­men­te non so­no con­ces­se al­tre de­du­zio­ni sup­ple­men­ta­ri.

181 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 99a Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 182  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 91 pos­so­no, en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le, ri­chie­de­re una tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re per ogni pe­rio­do fi­sca­le se:

a.
la par­te pre­pon­de­ran­te dei lo­ro pro­ven­ti mon­dia­li, com­pre­si i pro­ven­ti del co­niu­ge, è im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra;
b.
la lo­ro si­tua­zio­ne è pa­ra­go­na­bi­le a quel­la di un con­tri­buen­te do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra; o
c.
sif­fat­ta tas­sa­zio­ne è ne­ces­sa­ria per far va­le­re de­du­zio­ni pre­vi­ste in con­ven­zio­ni in­te­se ad evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

2 L’im­po­sta trat­te­nu­ta al­la fon­te è com­pu­ta­ta sen­za in­te­res­si.

3 Il DFF pre­ci­sa le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1 in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni e di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.

182 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 99b Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio 183  

1 In si­tua­zio­ni estre­me, in par­ti­co­la­re per quan­to con­cer­ne le de­du­zio­ni for­fet­ta­rie com­pu­ta­te nell’ali­quo­ta dell’im­po­sta al­la fon­te, le au­to­ri­tà fi­sca­li can­to­na­li com­pe­ten­ti pos­so­no ri­chie­de­re una tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re d’uf­fi­cio a fa­vo­re o a sfa­vo­re del con­tri­buen­te.

2 Il DFF di­sci­pli­na le con­di­zio­ni in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni.

183 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 100 Obblighi del debitore della prestazione imponibile  

1 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha l’ob­bli­go di:

a.
trat­te­ne­re l’im­po­sta do­vu­ta al­la sca­den­za del­le pre­sta­zio­ni pe­cu­nia­rie e di ri­scuo­te­re, pres­so il con­tri­buen­te, l’im­po­sta do­vu­ta sul­le al­tre pre­sta­zio­ni (se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce);
b.
for­ni­re al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta;
c.
ver­sa­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te, al­le­sti­re, al­l’in­ten­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, i con­teg­gi cor­ri­spon­den­ti e con­sen­ti­re al­la me­de­si­ma la con­sul­ta­zio­ne di tut­ti i do­cu­men­ti uti­li al con­trol­lo del­la ri­scos­sio­ne del­l’im­po­sta;
d.184
ver­sa­re la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta sul­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re eser­ci­ta­te all’este­ro; il da­to­re di la­vo­ro de­ve la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta an­che se il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro è ver­sa­to da una so­cie­tà este­ra del grup­po.

2 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta al­la fon­te.

3 Ri­ce­ve una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne fis­sa­ta dall’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te e com­pre­sa tra l’1 e il 2 per cen­to dell’am­mon­ta­re com­ples­si­vo dell’im­po­sta al­la fon­te. Per le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le la prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne è pa­ri all’1 per cen­to dell’am­mon­ta­re com­ples­si­vo dell’im­po­sta al­la fon­te, ma al mas­si­mo a 50 fran­chi per ogni pre­sta­zio­ne in ca­pi­ta­le per quan­to con­cer­ne l’im­po­sta al­la fon­te di Con­fe­de­ra­zio­ne, Can­to­ne e Co­mu­ne.185

184 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

185 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 101186  

186 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Parte quinta: Procedura

Titolo primo: Autorità fiscali

Capitolo 1: Autorità federali

Art. 102 Organizzazione  

1 Il DFF eser­ci­ta la vi­gi­lan­za del­la Con­fe­de­ra­zio­ne (art. 2).

2 L’AFC187 prov­ve­de all’ap­pli­ca­zio­ne uni­for­me del­la pre­sen­te leg­ge. Ema­na le pre­scri­zio­ni per la tas­sa­zio­ne e la ri­scos­sio­ne esat­ta e uni­for­me dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta. Può pre­scri­ve­re l’uso di de­ter­mi­na­ti mo­du­li.

3 Il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le è l’au­to­ri­tà fe­de­ra­le di ri­cor­so.

4 ...188

187 Nuo­vo ter­mi­ne giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.

188 Abro­ga­to dal n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

Art. 103 Vigilanza  

1 L’AFC può in par­ti­co­la­re:

a.
ese­gui­re con­trol­li pres­so au­to­ri­tà can­to­na­li di tas­sa­zio­ne o di ri­scos­sio­ne ed esa­mi­na­re gli in­car­ti fi­sca­li dei Can­to­ni e dei Co­mu­ni;
b.
far­si rap­pre­sen­ta­re al­le de­li­be­ra­zio­ni del­le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne e pre­sen­ta­re pro­po­ste;
c.
or­di­na­re, nei sin­go­li ca­si, prov­ve­di­men­ti d’in­chie­sta o, se ne­ces­sa­rio, ese­guir­li di­ret­ta­men­te;
d.
esi­ge­re, nei sin­go­li ca­si, che la tas­sa­zio­ne o la de­ci­sio­ne su re­cla­mo le sia pu­re no­ti­fi­ca­ta;
e.189
esi­ge­re che le sia­no no­ti­fi­ca­te le de­ci­sio­ni, com­pre­se quel­le su re­cla­mo e su ri­cor­so, con­cer­nen­ti do­man­de di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

2 Il DFF può, su pro­po­sta dell’AFC, pren­de­re i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri, se ri­sul­ta che in un Can­to­ne le ope­ra­zio­ni di tas­sa­zio­ne so­no ese­gui­te in mo­do in­suf­fi­cien­te o ina­de­gua­to. Pre­sen­tan­do la pro­po­sta, l’AFC av­ver­te si­mul­ta­nea­men­te il Can­to­ne che prov­vi­so­ria­men­te le tas­sa­zio­ni non pos­so­no più es­se­re no­ti­fi­ca­te.

189 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

Capitolo 2: Autorità cantonali

Sezione 1: Organizzazione e vigilanza 190

190 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 14 dic. 2012, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 20131345; FF 2012 4229).

Art. 104 Organizzazione 191  

1 L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta di­ri­ge e sor­ve­glia l’ap­pli­ca­zio­ne e l’ese­cu­zio­ne uni­for­me del­la pre­sen­te leg­ge. L’ar­ti­co­lo 103 ca­po­ver­so 1 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

2 Per la tas­sa­zio­ne del­le per­so­ne giu­ri­di­che, cia­scun Can­to­ne de­si­gna un so­lo uf­fi­cio.

3 Ogni Can­to­ne isti­tui­sce una com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria di im­po­ste.

4 L’or­ga­niz­za­zio­ne del­le au­to­ri­tà can­to­na­li d’ese­cu­zio­ne è ret­ta dal di­rit­to can­to­na­le, nel­la mi­su­ra in cui il di­rit­to fe­de­ra­le non di­spon­ga al­tri­men­ti. Se un Can­to­ne non può pren­de­re tem­pe­sti­va­men­te i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri, il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na prov­vi­so­ria­men­te le di­spo­si­zio­ni del ca­so.

191 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 14 dic. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 20131345; FF 2012 4229).

Art. 104a Vigilanza 192  

1 Un or­ga­no can­to­na­le in­di­pen­den­te di vi­gi­lan­za fi­nan­zia­ria ve­ri­fi­ca ogni an­no la re­go­la­ri­tà e la le­ga­li­tà del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e del ver­sa­men­to del­la quo­ta spet­tan­te al­la Con­fe­de­ra­zio­ne. L’ob­bli­go di vi­gi­lan­za non in­clu­de la ve­ri­fi­ca ma­te­ria­le del­le tas­sa­zio­ni. En­tro la fi­ne dell’an­no in cui è ap­pro­va­to il con­sun­ti­vo del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, l’or­ga­no di vi­gi­lan­za fi­nan­zia­ria fa rap­por­to all’AFC e al Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze.

2 Se la ve­ri­fi­ca non è ese­gui­ta o se l’AFC e il Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze non ri­ce­vo­no il rap­por­to en­tro la fi­ne dell’an­no in cui è ap­pro­va­to il con­sun­ti­vo del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, il DFF può in­ca­ri­ca­re del­la ve­ri­fi­ca, su pro­po­sta dell’AFC e a spe­se del Can­to­ne, un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re con­for­me­men­te al­la leg­ge del 16 di­cem­bre 2005193 sui re­vi­so­ri.

192 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 14 dic. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 20131345; FF 2012 4229).

193 RS 221.302

Sezione 2: Competenza territoriale

Art. 105 Appartenenza personale 194  

1 Le au­to­ri­tà can­to­na­li ri­scuo­to­no l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta pres­so le per­so­ne fi­si­che che, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra o, in man­can­za del me­de­si­mo, han­no di­mo­ra fi­sca­le nel Can­to­ne. So­no fat­ti sal­vi gli ar­ti­co­li 3 ca­po­ver­so 5 e 107.

2 I fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va (art. 9 cpv. 2) nel Can­to­ne nel qua­le, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, so­no as­sog­get­ta­ti per ta­le red­di­to sul­la ba­se del di­rit­to fe­de­ra­le re­la­ti­vo al di­vie­to del­la dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le.

3 Le au­to­ri­tà can­to­na­li ri­scuo­to­no l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta pres­so le per­so­ne giu­ri­di­che che, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, han­no la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va nel Can­to­ne.

4 I be­ne­fi­cia­ri di pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 38 so­no tas­sa­ti per que­ste pre­sta­zio­ni nel Can­to­ne in cui han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le al mo­men­to del­la lo­ro sca­den­za.

194 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).