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Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)

del 14 dicembre 1990 (Stato 1° luglio 2021)

L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,

visti gli articoli 127 cpv. 3 e 129 cpv. 1 e 2 della Costituzione federale1,2
visto il messaggio del Consiglio federale del 25 maggio 19833,

decreta:

1 RS 101

2 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 15 dic. 2000 sul coordinamento e la semplificazione delle procedure di imposizione delle imposte dirette nei rapporti intercantonali, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

3 FF 1983 III 1

Titolo primo: Disposizioni generali

Art. 1 Scopo e campo d’applicazione  

1 La pre­sen­te leg­ge sta­bi­li­sce le im­po­ste di­ret­te che i Can­to­ni de­vo­no ri­scuo­te­re e fis­sa i prin­ci­pi de­ter­mi­nan­ti per il lo­ro di­sci­pli­na­men­to nel­la le­gi­sla­zio­ne can­to­na­le.

2 La pre­sen­te leg­ge si ap­pli­ca an­che ai Co­mu­ni in quan­to il di­rit­to can­to­na­le ac­cor­da lo­ro la so­vra­ni­tà fi­sca­le per le im­po­ste can­to­na­li pre­scrit­te dall’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1.

3 Ove la pre­sen­te leg­ge non pre­ve­de al­cu­na nor­ma, i Can­to­ni e i Co­mu­ni di­sci­pli­na­no le lo­ro im­po­ste con­for­me­men­te al di­rit­to can­to­na­le. Spet­ta in par­ti­co­la­re ai Can­to­ni sta­bi­li­re le ta­rif­fe, le ali­quo­te e gli im­por­ti esen­ti da im­po­sta.

Art. 2 Imposte dirette prescritte  

1 I Can­to­ni ri­scuo­to­no le se­guen­ti im­po­ste:

a.
un’im­po­sta sul red­di­to e un’im­po­sta sul­la so­stan­za del­le per­so­ne fi­si­che;
b.
un’im­po­sta sull’uti­le e un’im­po­sta sul ca­pi­ta­le del­le per­so­ne giu­ri­di­che;
c.
un’im­po­sta al­la fon­te sul red­di­to di de­ter­mi­na­te per­so­ne fi­si­che e giu­ri­di­che;
d.
un’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re.

2 I Can­to­ni pos­so­no sta­bi­li­re che l’im­po­sta su­gli uti­li im­mo­bi­lia­ri è ri­scos­sa sol­tan­to dai Co­mu­ni.

Titolo secondo: Imposizione delle persone fisiche

Capitolo 1: Assoggettamento

Art. 3 Assoggettamento in virtù dell’appartenenza personale  

1 Le per­so­ne fi­si­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za per­so­na­le quan­do han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le nel Can­to­ne op­pu­re quan­do, sen­za in­ter­ru­zio­ni ap­prez­za­bi­li, sog­gior­na­no nel Can­to­ne al­me­no 30 gior­ni eser­ci­tan­do­vi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va o al­me­no 90 gior­ni sen­za eser­ci­ta­re un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va.

2 Una per­so­na ha do­mi­ci­lio fi­sca­le nel Can­to­ne quan­do vi ri­sie­de con l’in­ten­zio­ne di sta­bi­lir­si du­re­vol­men­te o quan­do il di­rit­to fe­de­ra­le ivi le con­fe­ri­sce uno spe­cia­le do­mi­ci­lio le­ga­le.

3 Il red­di­to e la so­stan­za dei co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to si cu­mu­la­no, sen­za ri­guar­do al re­gi­me dei be­ni. Il red­di­to e la so­stan­za dei fi­gli sot­to au­to­ri­tà pa­ren­ta­le so­no cu­mu­la­ti a quel­li del de­ten­to­re di ta­le au­to­ri­tà. Il red­di­to dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va dei fi­gli non­ché gli uti­li im­mo­bi­lia­ri so­no im­po­sti se­pa­ra­ta­men­te.

4 Il ca­po­ver­so 3 si ap­pli­ca per ana­lo­gia ai part­ner re­gi­stra­ti. I part­ner re­gi­stra­ti han­no il me­de­si­mo sta­tu­to dei co­niu­gi. Que­sto va­le an­che per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to du­ran­te l’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta e per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to e la li­qui­da­zio­ne dei rap­por­ti pa­tri­mo­nia­li in ca­so di so­spen­sio­ne del­la vi­ta co­mu­ne o di scio­gli­men­to dell’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta.4

4 In­tro­dot­to dal n. 25 dell’all. al­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 4 Assoggettamento in virtù dell’appartenenza economica  

1 Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le nel Can­to­ne so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se ge­sti­sco­no un’im­pre­sa o uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne, se vi pos­sie­do­no fon­di, se ne han­no il go­di­men­to o se vi eser­ci­ta­no il com­mer­cio di im­mo­bi­li.5

2 Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va nel Can­to­ne;
b.6
in quan­to mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne, ri­ce­vo­no tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re o ana­lo­ghe ri­mu­ne­ra­zio­ni;
c.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di si­ti nel Can­to­ne;
d.
ri­ce­vo­no pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro o da un isti­tu­to di pre­vi­den­za con se­de nel Can­to­ne in vir­tù di un pre­ce­den­te rap­por­to di la­vo­ro di di­rit­to pub­bli­co;
e.
ri­ce­vo­no pre­sta­zio­ni da isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta;
f.7
ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne a mo­ti­vo del­la lo­ro at­ti­vi­tà nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le a bor­do di na­vi o bat­tel­li, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo da tra­spor­to stra­da­le; fa ec­ce­zio­ne l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi per il la­vo­ro a bor­do di una na­ve d’al­to ma­re;
g.8
fun­go­no da in­ter­me­dia­ri nel com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti nel Can­to­ne.

5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 17 mar. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2017 5039; FF 2016 4757).

6 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

7 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 3 dell’all. 2 al­la L del 17 giu. 2016 sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to del Pae­se, in vi­go­re dal 1° giu. 2017 (RU 2017 3097; FF 2014 6105).

8 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 17 mar. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2017 5039; FF 2016 4757).

Art. 4a Esenzione fiscale 9  

So­no fat­ti sal­vi i pri­vi­le­gi fi­sca­li ac­cor­da­ti in vir­tù dell’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge del 22 giu­gno 200710 sul­lo Sta­to ospi­te.

9 In­tro­dot­to dal n. II 8 dell’all. al­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).

10 RS 192.12

Art. 4b Modifica dell’assoggettamento 11  

1 In ca­so di cam­bia­men­to del do­mi­ci­lio fi­sca­le all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra, l’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le si rea­liz­za per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le nel Can­to­ne di do­mi­ci­lio del con­tri­buen­te al­la fi­ne di ta­le pe­rio­do. Le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 3 so­no tut­ta­via im­po­ni­bi­li nel Can­to­ne in cui il con­tri­buen­te era do­mi­ci­lia­to al mo­men­to del­la lo­ro sca­den­za. ...12

2 L’as­sog­get­ta­men­to in un Can­to­ne di­ver­so da quel­lo del do­mi­ci­lio fi­sca­le in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca va­le per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le an­che se è co­min­cia­to, è sta­to mo­di­fi­ca­to o è sta­to sop­pres­so nel cor­so dell’an­no. In tal ca­so, il va­lo­re de­gli ele­men­ti del­la so­stan­za è ri­dot­to pro­por­zio­na­ta­men­te al­la du­ra­ta dell’ap­par­te­nen­za. Per il ri­ma­nen­te, il red­di­to e la so­stan­za so­no ri­par­ti­ti fra i Can­to­ni in­te­res­sa­ti sul­la ba­se del­le re­go­le del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­ti il di­vie­to di dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le, ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

11 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

12 Ter­zo per. abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 5 Sgravio di imposte  

I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re, per via le­gi­sla­ti­va, sgra­vi di im­po­ste a fa­vo­re del­le im­pre­se neo­co­sti­tui­te che ser­vo­no gli in­te­res­si eco­no­mi­ci del Can­to­ne, per l’an­no di fon­da­zio­ne dell’im­pre­sa e per i no­ve an­ni se­guen­ti. Un cam­bia­men­to es­sen­zia­le dell’at­ti­vi­tà azien­da­le può es­se­re equi­pa­ra­to a neo­co­sti­tu­zio­ne.

Art. 6 Imposizione secondo il dispendio 13  

1 Il Can­to­ne può con­ce­de­re il di­rit­to di pa­ga­re, in­ve­ce dell’im­po­sta sul red­di­to e sul­la so­stan­za, un’im­po­sta cal­co­la­ta sul di­spen­dio al­le per­so­ne fi­si­che che:

a.
non han­no la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra;
b.
per la pri­ma vol­ta o do­po un’in­ter­ru­zio­ne di al­me­no die­ci an­ni so­no as­sog­get­ta­ti il­li­mi­ta­ta­men­te al­le im­po­ste (art. 3); e
c.
non eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in Sviz­ze­ra.

2 I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca de­vo­no en­tram­bi sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1.

3 L’im­po­sta che so­sti­tui­sce l’im­po­sta sul red­di­to è cal­co­la­ta sul­la ba­se del­le spe­se an­nua­li cor­ri­spon­den­ti al te­no­re di vi­ta del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, so­ste­nu­te du­ran­te il pe­rio­do di cal­co­lo in Sviz­ze­ra e all’este­ro, ma al­me­no in ba­se al più ele­va­to de­gli im­por­ti se­guen­ti:

a.
un im­por­to mi­ni­mo fis­sa­to dal Can­to­ne;
b.
per i con­tri­buen­ti che han­no un’eco­no­mia do­me­sti­ca pro­pria: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al set­tu­plo del­la pi­gio­ne an­nua o del va­lo­re lo­ca­ti­vo fis­sa­to dall’au­to­ri­tà com­pe­ten­te;
c.
per gli al­tri con­tri­buen­ti: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al tri­plo del prez­zo di pen­sio­ne an­nua per il vit­to e l’al­log­gio al luo­go di di­mo­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 3.

4 L’im­po­sta è cal­co­la­ta se­con­do la ta­rif­fa fi­sca­le or­di­na­ria.

5 I Can­to­ni de­ter­mi­na­no in che mo­do l’im­po­si­zio­ne se­con­do il di­spen­dio co­pre l’im­po­sta sul­la so­stan­za.

6 L’im­po­sta se­con­do il di­spen­dio de­ve es­se­re al­me­no equi­va­len­te al­la som­ma del­le im­po­ste sul red­di­to e sul­la so­stan­za cal­co­la­te se­con­do le ta­rif­fe or­di­na­rie sull’in­sie­me de­gli ele­men­ti lor­di se­guen­ti:

a.
so­stan­za im­mo­bi­lia­re si­tua­ta in Sviz­ze­ra e re­la­ti­vi pro­ven­ti;
b.
be­ni mo­bi­li che si tro­va­no in Sviz­ze­ra e re­la­ti­vi pro­ven­ti;
c.
ca­pi­ta­le mo­bi­lia­re col­lo­ca­to in Sviz­ze­ra, in­clu­si i cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re, e re­la­ti­vi pro­ven­ti;
d
di­rit­ti d’au­to­re, bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi eser­ci­ta­ti in Sviz­ze­ra e re­la­ti­vi pro­ven­ti;
e.
as­se­gni di quie­scen­za, ren­di­te e pen­sio­ni di fon­te sviz­ze­ra;
f.
pro­ven­ti per i qua­li il con­tri­buen­te pre­ten­de uno sgra­vio to­ta­le o par­zia­le da im­po­ste este­re in vir­tù di una con­ven­zio­ne con­clu­sa dal­la Sviz­ze­ra per evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

7 In ca­so di pro­ven­ti sgra­va­ti dal­le im­po­ste nel­lo Sta­to dal qua­le es­si pro­ven­go­no e im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra, sin­go­lar­men­te o con­giun­ta­men­te ad al­tri pro­ven­ti, all’ali­­quo­ta ap­pli­ca­bi­le al red­di­to com­ples­si­vo, l’im­po­sta è cal­co­la­ta non sol­tan­to sui pro­ven­ti di cui al ca­po­ver­so 6, ma an­che su tut­ti gli ele­men­ti del red­di­to pro­ve­nien­te dall’al­tro Sta­to, at­tri­bui­ti al­la Sviz­ze­ra con­for­me­men­te al­la cor­ri­spon­den­te con­ven­zio­ne in ma­te­ria di dop­pia im­po­si­zio­ne.

13 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 779; FF 2011 5433). Ve­di an­che l’art. 78e qui ap­pres­so.

Capitolo 2: Imposta sul reddito

Sezione 1: Proventi

Art. 7 Principio  

1 Sot­to­stà all’im­po­sta sul red­di­to la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti, pe­rio­di­ci o uni­ci, se­gna­ta­men­te quel­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te o in­di­pen­den­te, da red­di­to del­la so­stan­za com­pre­sa l’uti­liz­za­zio­ne a sco­po per­so­na­le di fon­di, da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za, non­ché da ren­di­te vi­ta­li­zie. Qua­le che sia il lo­ro am­mon­ta­re, le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua14 pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, non co­sti­tui­sco­no pro­ven­ti im­po­ni­bi­li. I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne (com­pre­si le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le e si­mi­li) so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 50 per cen­to se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.15 I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re un’im­po­si­zio­ne su­pe­rio­re.16 17

1bis In ca­so di ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4adel­la leg­ge fe­de­ra­le del 13 ot­to­bre 196518 sull’im­po­sta pre­ven­ti­va, al­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o al­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ha emes­si, il red­di­to del­la so­stan­za è con­si­de­ra­to rea­liz­za­to nell’an­no in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va (art. 12 cpv. 1 e 1bis del­la LF del 13 ott. 1965 sull’im­po­sta pre­ven­ti­va).19

1ter I pro­ven­ti da as­si­cu­ra­zio­ni ri­scat­ta­bi­li di ca­pi­ta­li con pre­mio uni­co in ca­so di so­prav­vi­ven­za o di ri­scat­to so­no im­po­ni­bi­li, a me­no che que­ste as­si­cu­ra­zio­ni di ca­pi­ta­li ser­va­no al­la pre­vi­den­za. Si con­si­de­ra che ser­va al­la pre­vi­den­za il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ti­va a par­ti­re dal mo­men­to in cui l’as­si­cu­ra­to ha com­piu­to i 60 an­ni sul­la ba­se di un rap­por­to con­trat­tua­le che è du­ra­to al­me­no cin­que an­ni ed è sta­to isti­tui­to pri­ma del com­pi­men­to dei 66 an­ni. In que­sto ca­so la pre­sta­zio­ne è esen­te da im­po­ste.20

2 Le ren­di­te vi­ta­li­zie e i pro­ven­ti da vi­ta­li­zi so­no im­po­ni­bi­li nel­la mi­su­ra del 40 per cen­to.21

3 I pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 200622 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) è at­tri­bui­to agli in­ve­sti­to­ri in fun­zio­ne del­le lo­ro quo­te; i pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to so­no im­po­ni­bi­li sol­tan­to se la to­ta­li­tà dei red­di­ti del fon­do su­pe­ra i red­di­ti del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.23

4 So­no esen­ti dall’im­po­sta sol­tan­to:

a.
il ri­ca­vo dall’alie­na­zio­ne di di­rit­ti di op­zio­ne, a con­di­zio­ne che i di­rit­ti pa­tri­mo­nia­li ap­par­ten­go­no al­la so­stan­za pri­va­ta;
b.
gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti su ele­men­ti del­la so­stan­za mo­bi­lia­re pri­va­ta, fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 12 ca­po­ver­so 2 let­te­re a e d;
c.
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to, do­na­zio­ne o li­qui­da­zio­ne del re­gi­me ma­tri­mo­nia­le;
d.24
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da as­si­cu­ra­zio­ni pri­va­te di ca­pi­ta­li, sog­get­te a ri­scat­to, ec­cet­tua­te quel­le da po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio. È fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 1ter;
e.
i pa­ga­men­ti in ca­pi­ta­le ver­sa­ti dal da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le in oc­ca­sio­ne di un cam­bia­men­to di im­pie­go, a con­di­zio­ne che il be­ne­fi­cia­rio li tra­sfe­ri­sca nel ter­mi­ne di un an­no ad un’al­tra isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o li im­pie­ghi per ac­qui­sta­re una po­liz­za di li­be­ro pas­sag­gio;
f.
i sus­si­di d’as­si­sten­za pro­ve­nien­ti da fon­di pub­bli­ci o pri­va­ti;
g.
le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in adem­pi­men­to di un ob­bli­go fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia, ad ec­ce­zio­ne de­gli ali­men­ti per­ce­pi­ti dal co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to, non­ché de­gli ali­men­ti che uno dei ge­ni­to­ri per­ce­pi­sce per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le;
h.25
il sol­do del ser­vi­zio mi­li­ta­re e ci­vi­le, non­ché l’im­por­to gior­na­lie­ro per le pic­co­le spe­se ver­sa­to nel ser­vi­zio ci­vi­le;
hbis.26 il sol­do dei pom­pie­ri di mi­li­zia si­no a con­cor­ren­za di un am­mon­ta­re de­ter­mi­na­to dal di­rit­to can­to­na­le per pre­sta­zio­ni in re­la­zio­ne all’adem­pi­men­to dei com­pi­ti fon­da­men­ta­li dei pom­pie­ri (eser­ci­ta­zio­ni, ser­vi­zi di pic­chet­to, cor­si, ispe­zio­ni e in­ter­ven­ti ef­fet­ti­vi per sal­va­tag­gi, lot­ta con­tro gli in­cen­di, lot­ta con­tro i si­ni­stri in ge­ne­ra­le e con­tro i si­ni­stri cau­sa­ti da ele­men­ti na­tu­ra­li e si­mi­li); so­no ec­cet­tua­ti gli im­por­ti for­fet­ta­ri per i qua­dri, le in­den­ni­tà di fun­zio­ne, le in­den­ni­tà per i la­vo­ri am­mi­ni­stra­ti­vi e le in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie for­ni­te dai pom­pie­ri;
i.
i ver­sa­men­ti a ti­to­lo di ri­pa­ra­zio­ne mo­ra­le;
k.
i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le pre­sta­zio­ni com­ple­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà.
l.27
le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò am­mes­si se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 201728 sui gio­chi in de­na­ro (LGD) rea­liz­za­te nel­le ca­se da gio­co, pur­ché ta­li vin­ci­te non pro­ven­ga­no da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te;
lbis.29
le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di gran­de esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD e ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea am­mes­si se­con­do la LGD si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to pa­ri a un mi­lio­ne di fran­chi o di un im­por­to più ele­va­to se­con­do il di­rit­to can­to­na­le;
lter.30
le vin­ci­te ai gio­chi di pic­co­la esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD;
m.31
le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st’ul­ti­ma, pur­ché non su­pe­ri­no il li­mi­te sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le;
n.32
i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la leg­ge fe­de­ra­le del 19 giu­gno 202033 sul­le pre­sta­zio­ni tran­si­to­rie per i di­soc­cu­pa­ti an­zia­ni.

14 Nuo­va espr. giu­sta il n. 24 dell’all. al­la LF del 20 giu. 2014 sul­la for­ma­zio­ne con­ti­nua, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2016 689; FF 2013 3085). Di det­ta mod. è te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.

15 Nuo­vo te­sto del ter­zo per. giu­sta il n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

16 Quar­to per. in­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

17 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

18 RS 642.21

19 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

20 In­tro­dot­to dal n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

21 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

22 RS 951.31

23 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

24 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

25Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 8 dell’all. al­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).

26 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 17 giu. 2011 sull’esen­zio­ne fi­sca­le del sol­do dei pom­pie­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012489; FF 2010 2497).

27 In­tro­dot­ta dal n. 3 dell’all. del­la LF del 18 dic. 1998 sul­le ca­se da gio­co (RU 2000 677; FF 1997 III 129). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 6 dell’all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

28 RS 935.51

29 In­tro­dot­ta dal n. II 6 dell’all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

30 In­tro­dot­ta dal n. II 6 dell’all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

31 In­tro­dot­ta te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 58195845). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 6 dell’all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

32 In­tro­dot­ta dall’all. n. 3 del­la LF del 19 giu. 2020 sul­le pre­sta­zio­ni tran­si­to­rie per i di­soc­cu­pa­ti an­zia­ni, in vi­go­re dal 1° lug. 2021 (RU 2021 373; FF 2019 6861).

33 RS 837.2

Art. 7a Casi speciali 34  

1 È con­si­de­ra­to red­di­to im­po­ni­bi­le del­la so­stan­za ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 an­che:

a.
il ri­ca­vo del­la ven­di­ta di una par­te­ci­pa­zio­ne del 20 per cen­to al­me­no al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, con tra­sfe­ri­men­to dal pa­tri­mo­nio pri­va­to al pa­tri­mo­nio com­mer­cia­le di un’al­tra per­so­na fi­si­ca o di una per­so­na giu­ri­di­ca, sem­pre che nei cin­que an­ni do­po la ven­di­ta ven­ga di­stri­bui­ta, con la col­la­bo­ra­zio­ne del ven­di­to­re35, so­stan­za non ne­ces­sa­ria all’eser­ci­zio azien­da­le che esi­ste­va già al mo­men­to del­la ven­di­ta e che già al­lo­ra avreb­be po­tu­to es­se­re di­stri­bui­ta se­con­do il di­rit­to com­mer­cia­le; ciò va­le per ana­lo­gia an­che quan­do, nell’ar­co di cin­que an­ni, più par­te­ci­pan­ti ven­do­no in co­mu­ne una ta­le par­te­ci­pa­zio­ne o ven­go­no ven­du­te par­te­ci­pa­zio­ni per un to­ta­le di al­me­no il 20 per cen­to; la so­stan­za di­stri­bui­ta è se del ca­so tas­sa­ta pres­so il ven­di­to­re in pro­ce­du­ra di re­cu­pe­ro d’im­po­sta se­con­do l’ar­ti­co­lo 53;
b.36
il ri­ca­vo del tra­sfe­ri­men­to di una par­te­ci­pa­zio­ne al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, dal pa­tri­mo­nio pri­va­to a quel­lo com­mer­cia­le di un’im­pre­sa di per­so­ne o di una per­so­na giu­ri­di­ca in cui, do­po il tra­sfe­ri­men­to, il ven­di­to­re o il con­fe­ren­te par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 50 per cen­to al ca­pi­ta­le, per quan­to il to­ta­le del­la con­tro­pre­sta­zio­ne ri­ce­vu­ta su­pe­ri la som­ma del va­lo­re no­mi­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne tra­sfe­ri­ta e del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 7b; que­sta re­go­la si ap­pli­ca per ana­lo­gia an­che nel ca­so in cui di­ver­si par­te­ci­pan­ti at­tui­no il tra­sfe­ri­men­to in co­mu­ne.

2 Vi è col­la­bo­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra a quan­do il ven­di­to­re sa o è te­nu­to a sa­pe­re che per fi­nan­zia­re il prez­zo d’ac­qui­sto dal­la so­cie­tà ven­go­no pre­le­va­ti mez­zi a fon­do per­so.

34 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2006 4883; FF 2005 4837).

35 Ret­ti­fi­ca­to dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl - RS 171.10).

36 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 7b Principio degli apporti di capitale 37  

Il rim­bor­so de­gli ap­por­ti, dell’ag­gio e dei pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi for­ni­ti dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co al rim­bor­so del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le.

37 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 7c Partecipazioni di collaboratore 38  

1 So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re:

a.
le azio­ni, i buo­ni di go­di­men­to, i cer­ti­fi­ca­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, le quo­te di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve o par­te­ci­pa­zio­ni di al­tro ge­ne­re che il da­to­re di la­vo­ro, la sua so­cie­tà ma­dre o un’al­tra so­cie­tà del grup­po di­stri­bui­sce ai col­la­bo­ra­to­ri;
b.
le op­zio­ni per l’ac­qui­sto di par­te­ci­pa­zio­ni di cui al­la let­te­ra a.

2 So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie di col­la­bo­ra­to­re le aspet­ta­ti­ve di me­ri in­den­niz­zi in con­tan­ti.

38 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 7b Principio degli apporti di capitale 39  

1 Il rim­bor­so de­gli ap­por­ti, dell’ag­gio e dei pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi (ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le) for­ni­ti dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co al rim­bor­so del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le. È fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 2.

2 Se, in oc­ca­sio­ne del rim­bor­so di ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 1, una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra non di­stri­bui­sce al­tre ri­ser­ve al­me­no per un im­por­to equi­va­len­te, il rim­bor­so è im­po­ni­bi­le per un im­por­to pa­ri al­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra il rim­bor­so stes­so e la di­stri­bu­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve, ma al mas­si­mo per un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le al­tre ri­ser­ve di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le.

3 Il ca­po­ver­so 2 non si ap­pli­ca al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le:

a.
co­sti­tui­te, do­po il 24 feb­bra­io 2008, me­dian­te il con­fe­ri­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra nell’am­bi­to di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 3 let­te­ra c o me­dian­te un tra­sfe­ri­men­to tran­sfron­ta­lie­ro a una fi­lia­le sviz­ze­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 3 let­te­ra d;
b.
già esi­sten­ti in una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra, do­po il 24 feb­bra­io 2008, al mo­men­to di una fu­sio­ne o ri­strut­tu­ra­zio­ne tran­sfron­ta­lie­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­si 3 let­te­ra b e 3qua­ter o del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va;
c.
in ca­so di li­qui­da­zio­ne del­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.

4 I ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia an­che al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le uti­liz­za­te per l’emis­sio­ne di azio­ni gra­tui­te o gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le.

5 Se, in oc­ca­sio­ne del­la ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che è quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra e li ha emes­si, il rim­bor­so del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le non cor­ri­spon­de al­me­no al­la me­tà dell’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne ot­te­nu­ta, la par­te im­po­ni­bi­le di que­sta ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne è ri­dot­ta del­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra la par­te stes­sa e il rim­bor­so, ma al mas­si­mo di un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà e im­pu­ta­bi­li a ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne.

39 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 7e Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore 40  

I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie di col­la­bo­ra­to­re so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to in cui si rea­liz­za­no.

40 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 7f Imposizione proporzionale 41  

Se il con­tri­buen­te non ave­va do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra du­ran­te l’in­te­ro pe­rio­do tra l’ac­qui­sto e la na­sci­ta del di­rit­to d’eser­ci­zio del­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re bloc­ca­te (art. 7d cpv. 3), i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da ta­li op­zio­ni so­no im­po­ni­bi­li pro­por­zio­nal­men­te al rap­por­to tra l’in­te­ro pe­rio­do e il pe­rio­do ef­fet­ti­va­men­te tra­scor­so in Sviz­ze­ra.

41 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 8 Attività lucrativa indipendente  

1 So­no pu­re pro­ven­ti im­po­ni­bi­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te tut­ti gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti me­dian­te alie­na­zio­ne, rea­liz­za­zio­ne, ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le o me­dian­te tra­sfe­ri­men­to nel­la so­stan­za pri­va­ta o in im­pre­se o sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa si­tua­ti all’este­ro di ele­men­ti del­la so­stan­za com­mer­cia­le; so­no esclu­si gli uti­li ri­sul­tan­ti dall’alie­na­zio­ne di fon­di agri­co­li o sil­vi­co­li, sem­pre­ché il pro­dot­to dell’alie­na­zio­ne su­pe­ri le spe­se di in­ve­sti­men­to. Ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 12 ca­po­ver­so 4.

2 La so­stan­za com­mer­cia­le com­pren­de tut­ti i va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li che ser­vo­no in­te­gral­men­te o in mo­do pre­pon­de­ran­te all’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te; lo stes­so di­ca­si del­le par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o al ca­pi­ta­le so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, pur­ché il pro­prie­ta­rio le di­chia­ri co­me so­stan­za com­mer­cia­le al mo­men­to del lo­ro ac­qui­sto.42

2bis Se un im­mo­bi­le dell’at­ti­vo im­mo­bi­liz­za­to è tra­sfe­ri­to dal­la so­stan­za com­mer­cia­le nel­la so­stan­za pri­va­ta, il con­tri­buen­te può chie­de­re che al mo­men­to del tra­sfe­ri­men­to sia im­po­sta la so­la dif­fe­ren­za tra i co­sti d’in­ve­sti­men­to e il va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to. In que­sto ca­so, i co­sti d’in­ve­sti­men­to so­no con­si­de­ra­ti nuo­vo va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to e l’im­po­si­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve oc­cul­te a ti­to­lo di red­di­to da at­ti­vi­tà in­di­pen­den­te è dif­fe­ri­ta si­no all’alie­na­zio­ne dell’im­mo­bi­le.43

2ter L’af­fit­to di un’azien­da com­mer­cia­le è con­si­de­ra­to tra­sfe­ri­men­to nel­la so­stan­za pri­va­ta so­lo su do­man­da del con­tri­buen­te.44

2qua­ter Se in ca­so di di­vi­sio­ne ere­di­ta­ria l’azien­da com­mer­cia­le non è pro­se­gui­ta da tut­ti gli ere­di, su do­man­da de­gli ere­di che ri­pren­do­no l’azien­da l’im­po­si­zio­ne del­le ri­ser­ve oc­cul­te è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to del­la lo­ro rea­liz­za­zio­ne, pur­ché la ri­pre­sa av­ven­ga ai va­lo­ri fi­no a quel mo­men­to de­ter­mi­nan­ti ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to.45

2quin­quies I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne, non­ché gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne di ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 50 per cen­to, do­po de­du­zio­ne de­gli one­ri im­pu­ta­bi­li, se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va. I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re un’im­po­si­zio­ne su­pe­rio­re. L’im­po­si­zio­ne par­zia­le de­gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne è con­ces­sa sol­tan­to se i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ti era­no, per al­me­no un an­no, di pro­prie­tà del con­tri­buen­te o dell’im­pre­sa di per­so­ne.46

3 Le ri­ser­ve oc­cul­te di un’im­pre­sa di per­so­ne (im­pre­sa in­di­vi­dua­le, so­cie­tà di per­so­ne) non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, nel­la mi­su­ra in cui l’im­pre­sa ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sul red­di­to ven­ga­no ri­pre­si:47

a.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di be­ni a un’al­tra im­pre­sa di per­so­ne;
b.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di un eser­ci­zio o di un ra­mo di at­ti­vi­tà a una per­so­na giu­ri­di­ca;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 3 o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne.48

3bis Nell’am­bi­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 3 let­te­ra b, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no im­po­ste a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 53, se nei cin­que an­ni se­guen­ti la ri­strut­tu­ra­zio­ne di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri so­no alie­na­ti a un prez­zo su­pe­rio­re al va­lo­re fi­scal­men­te de­ter­mi­nan­te del ca­pi­ta­le pro­prio tra­sfe­ri­to; la per­so­na giu­ri­di­ca può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.49

4 In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.50

42 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

43 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

44 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

45 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

46 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

47 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 8 dell’all. al­la LF del 16 dic. 2005 (di­rit­to del­la so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta; ade­gua­men­to del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma, del­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, del re­gi­stro di com­mer­cio e del­le dit­te com­mer­cia­li), in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 4791; FF 2002 2841, 2004 3545).

48 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

49 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

50 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 8a Redditi da brevetti e diritti analoghi in caso di attività lucrativa indipendente 51  

Ai red­di­ti da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia gli ar­ti­co­li 24a e 24b.

51 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Sezione 2: Deduzioni

Art. 9 In generale  

1 Dai pro­ven­ti im­po­ni­bi­li com­ples­si­vi so­no de­trat­te le spe­se ne­ces­sa­rie al lo­ro con­se­gui­men­to e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li. Per le spe­se di tra­spor­to ne­ces­sa­rie dal do­mi­ci­lio al luo­go di la­vo­ro può es­se­re fis­sa­to un im­por­to mas­si­mo.52

2 So­no de­du­zio­ni ge­ne­ra­li:

a.53
gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti su de­bi­ti pri­va­ti, fi­no a con­cor­ren­za dei red­di­ti da so­stan­za im­po­ni­bi­li in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 7 e 7a e di ul­te­rio­ri 50 000 fran­chi;
b.54
il 40 per cen­to del­le ren­di­te vi­ta­li­zie ver­sa­te, non­ché gli one­ri per­ma­nen­ti;
c.
gli ali­men­ti ver­sa­ti al co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to, non­ché gli ali­men­ti ver­sa­ti a un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esclu­se tut­ta­via le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in vir­tù di un ob­bli­go di man­te­ni­men­to o di as­si­sten­za fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia;
d.55
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti le­ga­li, sta­tu­ta­ri o re­go­la­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le;
e.
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per ac­qui­si­re di­rit­ti con­trat­tua­li in for­me ri­co­no­sciu­te del­la pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, si­no a un de­ter­mi­na­to am­mon­ta­re;
f.
i pre­mi e i con­tri­bu­ti ver­sa­ti per le in­den­ni­tà per la per­di­ta di gua­da­gno, per l’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne e per l’as­si­cu­ra­zio­ne ob­bli­ga­to­ria con­tro gli in­for­tu­ni;
g.
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, con­tro le ma­lat­tie e, in quan­to non com­pre­sa sot­to la let­te­ra f, con­tro gli in­for­tu­ni, non­ché gli in­te­res­si dei ca­pi­ta­li a ri­spar­mio del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, si­no a con­cor­ren­za di un am­mon­ta­re de­ter­mi­na­to dal di­rit­to can­to­na­le; que­sto im­por­to può es­se­re for­fet­ta­rio;
h.56
le spe­se per ma­lat­tia e in­for­tu­nio del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo e su­pe­ra­no una fran­chi­gia de­ter­mi­na­ta dal di­rit­to can­to­na­le;
hbis57 le spe­se per di­sa­bi­li­tà del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne di­sa­bi­li ai sen­si del­la leg­ge del 13 di­cem­bre 200258 sui di­sa­bi­li al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo;
i.59
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni, en­tro i li­mi­ti de­ter­mi­na­ti dal di­rit­to can­to­na­le, a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 23 cpv. 1 lett. f) non­ché al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 23 cpv. 1 lett. a–c);
k.
una de­du­zio­ne dal red­di­to la­vo­ra­ti­vo che uno dei co­niu­gi con­se­gue in­di­pen­den­te­men­te dal­la pro­fes­sio­ne, dal com­mer­cio o dall’im­pre­sa dell’al­tro, si­no a con­cor­ren­za di un am­mon­ta­re de­ter­mi­na­to dal di­rit­to can­to­na­le; la stes­sa de­du­zio­ne è con­ces­sa quan­do uno dei due co­niu­gi col­la­bo­ra in mo­do de­ter­mi­nan­te al­la pro­fes­sio­ne, al com­mer­cio o all’im­pre­sa dell’al­tro;
l.60
fi­no a con­cor­ren­za di un im­por­to sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le, i con­tri­bu­ti dei mem­bri e i ver­sa­men­ti ai par­ti­ti:
1.
iscrit­ti nel re­gi­stro dei par­ti­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 76a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 17 di­cem­bre 197661 sui di­rit­ti po­li­ti­ci,
2.
rap­pre­sen­ta­ti in un par­la­men­to can­to­na­le, o
3.
che han­no ot­te­nu­to al­me­no il 3 per cen­to dei vo­ti nell’ul­ti­ma ele­zio­ne di un par­la­men­to can­to­na­le.
m.62
le spe­se com­pro­va­te, fi­no a un im­por­to sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le, per la cu­ra pre­sta­ta da ter­zi a ogni fi­glio che non ha an­co­ra com­piu­to i 14 an­ni e vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il con­tri­buen­te che prov­ve­de al suo so­sten­ta­men­to, sem­pre che que­ste spe­se ab­bia­no un nes­so cau­sa­le di­ret­to con l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, la for­ma­zio­ne o l’in­ca­pa­ci­tà d’eser­ci­ta­re at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va del con­tri­buen­te;
n.63
i co­sti del­le po­ste gio­ca­te, pa­ri a una per­cen­tua­le sta­bi­li­ta dal di­rit­to can­to­na­le del­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro non esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 4 let­te­re l–m; i Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re un im­por­to mas­si­mo de­du­ci­bi­le;
o.64
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to de­ter­mi­na­to dal di­rit­to can­to­na­le, pur­ché il con­tri­buen­te:
1.
ab­bia con­se­gui­to un di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II, op­pu­re
2.
ab­bia com­piu­to i 20 an­ni e non si trat­ti di co­sti di for­ma­zio­ne so­ste­nu­ti fi­no al con­se­gui­men­to di un pri­mo di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II.

3 Il con­tri­buen­te che pos­sie­de im­mo­bi­li pri­va­ti può de­dur­re le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne, le spe­se di riat­ta­zio­ne di im­mo­bi­li di nuo­va ac­qui­si­zio­ne, i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ne e le spe­se d’am­mi­ni­stra­zio­ne da par­te di ter­zi. I Can­to­ni pos­so­no inol­tre pre­ve­de­re de­du­zio­ni per la pro­te­zio­ne dell’am­bien­te, per prov­ve­di­men­ti di ri­spar­mio ener­ge­ti­co e per la cu­ra di mo­nu­men­ti sto­ri­ci. Ne­gli ul­ti­mi tre ca­si va­le la se­guen­te nor­ma:65

a.66
il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze de­ter­mi­na in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni qua­li in­ve­sti­men­ti de­sti­na­ti al ri­spar­mio ener­ge­ti­co e al­la pro­te­zio­ne dell’am­bien­te pos­so­no es­se­re as­si­mi­la­ti al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne; le spe­se di de­mo­li­zio­ne in vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne so­no pa­ri­men­ti as­si­mi­la­te al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne;
b.
i co­sti non sus­si­dia­ti di la­vo­ri di cu­ra di mo­nu­men­ti sto­ri­ci so­no de­du­ci­bi­li nel­la mi­su­ra in cui que­sti prov­ve­di­men­ti so­no sta­ti pre­si dal con­tri­buen­te in vir­tù di una pre­scri­zio­ne le­ga­le, in ac­cor­do con l’au­to­ri­tà o su or­di­ne di que­st’ul­ti­ma.

3bis Gli in­ve­sti­men­tie le spe­se di de­mo­li­zio­nein vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne di cui al ca­po­ver­so 3 let­te­ra a so­no de­du­ci­bi­li nel cor­so dei due pe­rio­di fi­sca­li suc­ces­si­vi se non pos­so­no es­se­re in­te­ra­men­te pre­si in con­si­de­ra­zio­ne nel pe­rio­do fi­sca­le du­ran­te il qua­le so­no sta­ti so­ste­nu­ti.67

4 Non so­no am­mes­se al­tre de­du­zio­ni. Ri­man­go­no sal­ve le de­du­zio­ni per i fi­gli e le al­tre de­du­zio­ni so­cia­li giu­sta il di­rit­to can­to­na­le.

52 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365). Cor­re­zio­ne del­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF del 18 feb. 2015 (RU 2015 993).

53 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

54 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

55 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 4 dell’all. al­la LF del 18 giu. 2004, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2004 4635; FF 20035557).

56 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 3 dell’all. al­la L del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487).

57 In­tro­dot­ta dal n. 3 dell’all. al­la L del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487).

58 RS 151.3

59 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 4 dell’all. al­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537059).

60 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 12 giu. 2009 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le dei ver­sa­men­ti ai par­ti­ti, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 449; FF 2008 65656587).

61 RS 161.1

62 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095). Ret­ti­fi­ca­ta dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl - RS 171.10).

63 In­tro­dot­ta te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 58195845). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 6 dell’all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

64 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

65 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 3 ott. 2008 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di riat­ta­zio­ne de­gli im­mo­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 1515; FF 2007 72017217).

66 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 4 dell’all. al­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6839; FF 2013 6489).

67 In­tro­dot­to te­sto giu­sta il n. II 4 dell’all. al­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6839; FF 2013 6489).

Art. 10 Attività lucrativa indipendente  

1 So­no se­gna­ta­men­te de­dot­ti a ti­to­lo di spe­se con­sen­ti­te dall’uso com­mer­cia­le o pro­fes­sio­na­le:

a.
gli am­mor­ta­men­ti com­pro­va­ti del­la so­stan­za com­mer­cia­le;
b.
gli ac­can­to­na­men­ti per co­pri­re im­pe­gni il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to o per ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti;
c.
le per­di­te che si so­no ve­ri­fi­ca­te sul­la so­stan­za com­mer­cia­le e che so­no sta­te al­li­bra­te;
d.
i ver­sa­men­ti al­le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za a fa­vo­re del pro­prio per­so­na­le, sem­pre­ché sia esclu­so ogni uso con­tra­rio al lo­ro sco­po;
e.68
gli in­te­res­si su de­bi­ti com­mer­cia­li co­me pu­re gli in­te­res­si ver­sa­ti sul­le par­te­ci­pa­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 2;
f.69
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

1bis Non so­no de­du­ci­bi­li i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.70

2 Le per­di­te dei set­te eser­ci­zi com­mer­cia­li che pre­ce­do­no il pe­rio­do fi­sca­le (art. 15) pos­so­no es­se­re de­dot­te, sem­pre­ché non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo del red­di­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.71

3 Le per­di­te de­gli eser­ci­zi com­mer­cia­li an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te dal red­di­to pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni di ter­zi de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to.

4 I ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca­no an­che in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del do­mi­ci­lio fi­sca­le o del luo­go di eser­ci­zio all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra.72

68 In­tro­dot­ta dal n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

69 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

70 In­tro­dot­to dal n. II del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997II 852, IV 1072).

71 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

72 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

Art. 10a Deduzione delle spese di ricerca e sviluppo in caso di attività lucrativa indipendente 73  

Al­la de­du­zio­ne del­le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 25a.

73 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Sezione 3: Calcolo dell’imposta

Art. 11  

1 Per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca l’im­po­sta de­ve es­se­re ri­dot­ta in mo­do ade­gua­to ri­spet­to a quel­la do­vu­ta dal­le per­so­ne so­le.74

2 Se i pro­ven­ti com­pren­do­no li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le in so­sti­tu­zio­ne di pre­sta­zio­ni ri­cor­ren­ti, l’im­po­sta è cal­co­la­ta, te­nu­to con­to de­gli al­tri pro­ven­ti, con l’ali­quo­ta che sa­reb­be ap­pli­ca­bi­le se al po­sto del­la pre­sta­zio­ne uni­ca fos­se ver­sa­ta una pre­sta­zio­ne an­nua­le cor­ri­spon­den­te.

3 Le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le ver­sa­te da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za, co­me pu­re i ver­sa­men­ti in ca­so di mor­te o di dan­ni du­re­vo­li al cor­po o al­la sa­lu­te, so­no im­po­sti se­pa­ra­ta­men­te. Es­si sog­giac­cio­no in tut­ti i ca­si a un’im­po­sta an­nua in­te­ra.

4 Per le pic­co­le ri­mu­ne­ra­zio­ni ot­te­nu­te da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te, l’im­po­sta è ri­scos­sa sen­za te­ner con­to de­gli al­tri in­troi­ti, né di even­tua­li spe­se pro­fes­sio­na­li e de­du­zio­ni so­cia­li; il pre­sup­po­sto è che il da­to­re di la­vo­ro pa­ghi l’im­po­sta nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta se­con­do gli ar­ti­co­li 2 e 3 del­la leg­ge del 17 giu­gno 200575 con­tro il la­vo­ro ne­ro. Le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li sul red­di­to ri­sul­ta­no co­sì sal­da­te. L’ar­ti­co­lo 37 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a si ap­pli­ca per ana­lo­­gia. Le im­po­ste van­no con­se­gna­te pe­rio­di­ca­men­te al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS. Que­sta ri­la­scia al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un at­te­sta­to re­la­ti­vo all’im­por­to del­la de­du­zio­ne d’im­po­sta. Es­sa tra­sfe­ri­sce all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te le im­po­ste in­cas­sa­te. Il di­rit­to a una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 37 ca­po­ver­so 3 è tra­sfe­ri­to al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS.76

5 In ca­so di ces­sa­zio­ne de­fi­ni­ti­va dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te do­po il com­pi­men­to dei 55 an­ni o per in­ca­pa­ci­tà di eser­ci­ta­re ta­le at­ti­vi­tà in se­gui­to a in­va­li­di­tà, le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te nel cor­so de­gli ul­ti­mi due eser­ci­zi so­no som­ma­te e im­po­ste con­giun­ta­men­te, ma se­pa­ra­ta­men­te da­gli al­tri red­di­ti. I con­tri­bu­ti di ri­scat­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra d so­no de­du­ci­bi­li. Se non ven­go­no ef­fet­tua­ti si­mi­li ri­scat­ti, l’im­po­sta sull’im­por­to del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te per il qua­le il con­tri­buen­te giu­sti­fi­ca l’am­mis­si­bi­li­tà di un ri­scat­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra d è ri­scos­sa al pa­ri del­le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le ver­sa­te da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za con­for­me­men­te al ca­po­ver­so 3. L’ali­quo­ta ap­pli­ca­bi­le all’im­por­to re­stan­te del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te è fis­sa­ta dal di­rit­to can­to­na­le. Lo stes­so ge­ne­re d’im­po­si­zio­ne ad ali­quo­ta ri­dot­ta si ap­pli­ca an­che al co­niu­ge su­per­sti­te, agli al­tri ere­di e ai le­ga­ta­ri, pur­ché non con­ti­nui­no l’im­pre­sa eser­ci­ta­ta dal de­fun­to; il con­teg­gio fi­sca­le av­vie­ne il più tar­di cin­que an­ni ci­vi­li do­po la fi­ne dell’an­no in cui è de­ce­du­to l’ere­di­tan­do.77

74 Nuo­vo te­sto giu­sta n. I 2 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095).

75 RS 822.41

76 In­tro­dot­to dal n. 5 dell’all. al­la L del 17 giu. 2005 con­tro il la­vo­ro ne­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 359; FF 2002 3243).

77 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Capitolo 3: Imposta sugli utili da sostanza immobiliare

Art. 12  

1 So­no im­po­ni­bi­li gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re con­se­gui­ti in se­gui­to all’alie­na­zio­ne di un fon­do fa­cen­te par­te del­la so­stan­za pri­va­ta o di un fon­do agri­co­lo o sil­vi­co­lo, non­ché di par­ti del­lo stes­so, sem­pre­ché il pro­dot­to dell’alie­na­zio­ne su­pe­ri le spe­se di in­ve­sti­men­to (prez­zo d’ac­qui­sto o va­lo­re di so­sti­tu­zio­ne, più le spe­se).

2 L’as­sog­get­ta­men­to è da­to per ogni alie­na­zio­ne di fon­do. So­no as­si­mi­la­ti a un’alie­na­zio­ne:

a.
i ne­go­zi giu­ri­di­ci che pro­du­co­no i me­de­si­mi ef­fet­ti eco­no­mi­ci dell’alie­na­zio­ne sul po­te­re di di­spor­re di un fon­do;
b.
il tra­sfe­ri­men­to di un fon­do o di una par­te di es­so dal­la so­stan­za pri­va­ta al­la so­stan­za com­mer­cia­le;
c.
la co­sti­tu­zio­ne su di un fon­do di ser­vi­tù di di­rit­to pri­va­to o di re­stri­zio­ni di di­rit­to pub­bli­co al­la pro­prie­tà fon­dia­ria, se li­mi­ta­no lo sfrut­ta­men­to in­con­di­zio­na­to o di­mi­nui­sco­no il va­lo­re ve­na­le di un fon­do in mo­do du­ra­tu­ro e im­por­tan­te e si fan­no con­tro ver­sa­men­to di un’in­den­ni­tà;
d.
il tra­sfe­ri­men­to di par­te­ci­pa­zio­ni a so­cie­tà im­mo­bi­lia­ri fa­cen­ti par­te del­la so­stan­za pri­va­ta, sem­pre­ché il di­rit­to can­to­na­le pre­ve­da l’as­sog­get­ta­men­to in que­sto ca­so;
e.
i plu­sva­lo­ri de­ri­van­ti dal­la pia­ni­fi­ca­zio­ne ai sen­si del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 giu­gno 197978 sul­la pia­ni­fi­ca­zio­ne del ter­ri­to­rio, sen­za che vi sia alie­na­zio­ne, sem­pre­ché il di­rit­to can­to­na­le as­sog­get­ti que­sta fat­ti­spe­cie all’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re.

3 L’im­po­si­zio­ne è dif­fe­ri­ta in ca­so di:

a.
tra­pas­so di pro­prie­tà in se­gui­to a suc­ces­sio­ne (de­vo­lu­zio­ne, di­vi­sio­ne, le­ga­to), a an­ti­ci­po ere­di­ta­rio o a do­na­zio­ne;
b.79
tra­pas­so del­la pro­prie­tà tra co­niu­gi in con­nes­sio­ne con il re­gi­me ma­tri­mo­nia­le, non­ché d’in­den­ni­tà do­vu­ta per i con­tri­bu­ti straor­di­na­ri di un co­niu­ge al man­te­ni­men­to del­la fa­mi­glia (art. 165 CC80) e per le pre­te­se fon­da­te sul di­rit­to del di­vor­zio, nel­la mi­su­ra in cui i co­niu­gi so­no d’ac­cor­do;
c.
ri­com­po­si­zio­ne par­ti­cel­la­re ai fi­ni di un rag­grup­pa­men­to di ter­re­ni, di un pia­no di quar­tie­re, di ret­ti­fi­ca­zio­ne dei li­mi­ti di pro­prie­tà, di un ar­ro­ton­da­men­to dei po­de­ri agri­co­li, non­ché in ca­so di ri­com­po­si­zio­ne par­ti­cel­la­re nell’am­bi­to di una pro­ce­du­ra d’espro­pria­zio­ne o di un’espro­pria­zio­ne im­mi­nen­te;
d.
alie­na­zio­ne to­ta­le o par­zia­le di un fon­do agri­co­lo o sil­vi­co­lo, pur­ché il pro­dot­to dell’alie­na­zio­ne ven­ga uti­liz­za­to en­tro un con­gruo ter­mi­ne per l’ac­qui­sto di un fon­do so­sti­tu­ti­vo sfrut­ta­to dal con­tri­buen­te stes­so o per il mi­glio­ra­men­to di fon­di agri­co­li o sil­vi­co­li ap­par­te­nen­ti al con­tri­buen­te e sfrut­ta­ti dal­lo stes­so;
e.
alie­na­zio­ne di un’abi­ta­zio­ne (ca­sa mo­no­fa­mi­lia­re o ap­par­ta­men­to) che ha ser­vi­to du­re­vol­men­te e esclu­si­va­men­te all’uso per­so­na­le del con­tri­buen­te, a con­di­zio­ne che il ri­ca­vo sia de­sti­na­to en­tro un con­gruo ter­mi­ne all’ac­qui­sto o al­la co­stru­zio­ne in Sviz­ze­ra di un’abi­ta­zio­ne so­sti­tu­ti­va adi­bi­ta al me­de­si­mo sco­po.

4 I Can­to­ni pos­so­no ri­scuo­te­re l’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re an­che su­gli uti­li con­se­gui­ti in se­gui­to all’alie­na­zio­ne di fon­di fa­cen­ti par­te del­la so­stan­za com­mer­cia­le, sem­pre­ché esen­ti­no que­sti uti­li dall’im­po­sta sul red­di­to e dall’im­po­sta sull’uti­le op­pu­re com­pu­ti­no l’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re nell’im­po­sta sul red­di­to o nell’im­po­sta sull’uti­le. In am­be­due i ca­si:

a.81
le fat­ti­spe­cie di cui agli ar­ti­co­li 8 ca­po­ver­si 3 e 4 e 24 ca­po­ver­si 3 e 3qua­ter so­no as­si­mi­la­te al­le alie­na­zio­ni la cui im­po­si­zio­ne è dif­fe­ri­ta ai fi­ni dell’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re;
b.
il tra­sfe­ri­men­to di tut­to o di una par­te di fon­do dal­la so­stan­za pri­va­ta al­la so­stan­za com­mer­cia­le non può es­se­re as­si­mi­la­to a un’alie­na­zio­ne.

5 I Can­to­ni prov­ve­do­no af­fin­ché gli uti­li rea­liz­za­ti a cor­to ter­mi­ne sia­no im­po­sti più gra­ve­men­te.

78RS 700

79 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 4 dell’all. del­la LF del 26 giu. 1999, in vi­go­re dal 1° gen. 2000 (RU 1999 1118; FF 1996 I 1)

80 RS 210

81 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

Capitolo 4: Imposta sulla sostanza

Art. 13 Oggetto dell’imposta  

1 L’im­po­sta sul­la so­stan­za ha per og­get­to la so­stan­za net­ta to­ta­le.

2 La so­stan­za gra­va­ta da usu­frut­to è com­pu­ta­ta all’usu­frut­tua­rio.

3 Le quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to so­no im­po­ni­bi­li in fun­zio­ne del­la dif­fe­ren­za di va­lo­re tra il to­ta­le de­gli at­ti­vi dell’in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le e il suo pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.82

4 Le sup­pel­let­ti­li do­me­sti­che e gli og­get­ti per­so­na­li di uso cor­ren­te non so­no im­po­ni­bi­li.

82 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 14 Stima  

1 La so­stan­za è sti­ma­ta al suo va­lo­re ve­na­le. Il va­lo­re red­di­tua­le può es­se­re pre­so in con­si­de­ra­zio­ne in mo­do ap­pro­pria­to.

2 I fon­di de­sti­na­ti all’agri­col­tu­ra o al­la sil­vi­col­tu­ra so­no sti­ma­ti al lo­ro va­lo­re red­di­tua­le. Il di­rit­to can­to­na­le può sta­bi­li­re che nell’am­bi­to del­la sti­ma si ten­ga con­to del va­lo­re ve­na­le o che in ca­so di alie­na­zio­ne o di ces­sa­zio­ne del­la de­sti­na­zio­ne all’agri­col­tu­ra o al­la sil­vi­col­tu­ra ven­ga ef­fet­tua­ta un’im­po­si­zio­ne com­ple­men­ta­re in fun­zio­ne del­la dif­fe­ren­za tra il va­lo­re red­di­tua­le ed il va­lo­re ve­na­le. L’im­po­si­zio­ne com­ple­men­ta­re non può ec­ce­de­re una du­ra­ta di 20 an­ni.

3 I be­ni im­ma­te­ria­li e la so­stan­za mo­bi­lia­re fa­cen­ti par­te del­la so­stan­za com­mer­cia­le del con­tri­buen­te so­no sti­ma­ti al lo­ro va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to. I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re una ri­du­zio­ne dell’im­po­sta per la so­stan­za ascri­vi­bi­le ai di­rit­ti di cui all’ar­ti­co­lo 8a.83 84

83 Se­con­do per. in­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

84 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 14a Stima delle partecipazioni di collaboratore 85  

1 Le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re di cui all’ar­ti­co­lo 7d ca­po­ver­so 1 so­no sti­ma­te al va­lo­re ve­na­le. Even­tua­li ter­mi­ni di at­te­sa de­vo­no es­se­re ade­gua­ta­men­te con­si­de­ra­ti.

2 Al­la lo­ro as­se­gna­zio­ne, le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re di cui agli ar­ti­co­li 7d ca­po­ver­so 3 e 7e de­vo­no es­se­re di­chia­ra­te sen­za in­di­ca­zio­ne del va­lo­re im­po­ni­bi­le.

85 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Capitolo 5: Basi temporali

Art. 15 Periodo fiscale 86  

1 Il pe­rio­do fi­sca­le cor­ri­spon­de all’an­no ci­vi­le.

2 Le im­po­ste sul red­di­to e sul­la so­stan­za so­no fis­sa­te e ri­scos­se per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

3 Se le con­di­zio­ni d’as­sog­get­ta­men­to so­no rea­liz­za­te uni­ca­men­te per una par­te del pe­rio­do fi­sca­le, l’im­po­sta è ri­scos­sa sui pro­ven­ti con­se­gui­ti du­ran­te que­sta par­te. Per i pro­ven­ti pe­rio­di­ci, l’ali­quo­ta d’im­po­sta si de­ter­mi­na in fun­zio­ne del red­di­to cal­co­la­to su do­di­ci me­si; i pro­ven­ti non pe­rio­di­ci so­no as­sog­get­ta­ti a un’im­po­sta an­nua in­te­ra, ma non so­no con­ver­ti­ti in un red­di­to an­nuo per la fis­sa­zio­ne dell’ali­quo­ta. So­no fat­ti sal­vi gli ar­ti­co­li 4b e 11 ca­po­ver­so 3.

86 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 16 Determinazione del reddito 87  

1 Il red­di­to im­po­ni­bi­le è de­ter­mi­na­to in ba­se ai pro­ven­ti per­ce­pi­ti du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

2 Il red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te è de­ter­mi­na­to in ba­se al ri­sul­ta­to dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le chiu­so du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

3 I con­tri­buen­ti che eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te de­vo­no pro­ce­de­re al­la chiu­su­ra dei con­ti ogni pe­rio­do fi­sca­le.

87 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 17 Determinazione della sostanza 88  

1 La so­stan­za im­po­ni­bi­le è de­ter­mi­na­ta in ba­se al suo sta­to al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to.

2 Per i con­tri­buen­ti che eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e i cui eser­ci­zi com­mer­cia­li non coin­ci­do­no con l’an­no ci­vi­le, la so­stan­za com­mer­cia­le im­po­ni­bi­le è de­ter­mi­na­ta in ba­se al ca­pi­ta­le pro­prio esi­sten­te al­la fi­ne dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le chiu­so du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

3 La so­stan­za de­vo­lu­ta per suc­ces­sio­ne a un con­tri­buen­te nel cor­so del pe­rio­do fi­sca­le è im­po­ni­bi­le sol­tan­to a par­ti­re dal­la da­ta di de­vo­lu­zio­ne. Il ca­po­ver­so 4 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

4 Se le con­di­zio­ni di as­sog­get­ta­men­to so­no rea­liz­za­te sol­tan­to du­ran­te una par­te del pe­rio­do fi­sca­le, è pre­le­va­to sol­tan­to l’im­por­to cor­ri­spon­den­te a que­sta par­te. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 4b ca­po­ver­so 2.

88 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 18 Tassazione in caso di matrimonio o scioglimento del matrimonio 89  

1 I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to so­no tas­sa­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 3 ca­po­ver­so 3 per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le in cui han­no con­trat­to il ma­tri­mo­nio.

2 In ca­so di di­vor­zio o di se­pa­ra­zio­ne le­ga­le o di fat­to, i co­niu­gi so­no tas­sa­ti in­di­vi­dual­men­te per tut­to il pe­rio­do fi­sca­le.

3 Se un co­niu­ge non se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to muo­re, si­no al gior­no del de­ces­so en­tram­bi i co­niu­gi so­no tas­sa­ti con­giun­ta­men­te (art. 3 cpv. 3). Per il pe­rio­do fi­sca­le re­stan­te, il co­niu­ge su­per­sti­te è tas­sa­to in­di­vi­dual­men­te sul­la ba­se del­la ta­rif­fa che gli è ap­pli­ca­bi­le. Gli ar­ti­co­li 15 ca­po­ver­so 3 e 17 ca­po­ver­si 3 e 4 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia.

89 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 19 Utili da sostanza immobiliare  

L’im­po­sta su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re è fis­sa­ta per il pe­rio­do fi­sca­le du­ran­te il qua­le gli uti­li so­no sta­ti con­se­gui­ti.

Titolo terzo: Imposizione delle persone giuridiche

Capitolo 1: Assoggettamento

Art. 20 Assoggettamento in virtù dell’appartenenza personale  

1 Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li, le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, le as­so­cia­zio­ni, le fon­da­zio­ni e le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta se han­no la lo­ro se­de o la lo­ro am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va nel Can­to­ne. So­no as­si­mi­la­ti al­le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 58 LI­Col90. Le so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 110 LI­Col so­no tas­sa­te co­me le so­cie­tà di ca­pi­ta­li.91

2 Le per­so­ne giu­ri­di­che, le so­cie­tà com­mer­cia­li este­re e al­tre co­mu­ni­tà este­re di per­so­ne sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca so­no as­si­mi­la­te al­le per­so­ne giu­ri­di­che sviz­ze­re con le qua­li es­se, per la lo­ro na­tu­ra giu­ri­di­ca o la lo­ro for­ma ef­fet­ti­va, han­no mag­gior af­fi­ni­tà.

90 RS 951.31

91 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 21 Assoggettamento in virtù dell’appartenenza economica  

1 Le per­so­ne giu­ri­di­che con se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va fuo­ri Can­to­ne92 so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta se:

a.
so­no as­so­cia­te a un’im­pre­sa com­mer­cia­le nel Can­to­ne;
b.93
ge­sti­sco­no uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne;
c.
so­no pro­prie­ta­rie di fon­di si­tua­ti nel Can­to­ne o so­no ti­to­la­ri su di es­si di di­rit­ti di go­di­men­to rea­li o di di­rit­ti di go­di­men­to per­so­na­li a que­sti eco­no­mi­ca­men­te as­si­mi­la­bi­li;
d.94
com­mer­cia­no im­mo­bi­li si­ti nel Can­to­ne.

2 Le per­so­ne giu­ri­di­che con se­de e am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’este­ro so­no inol­tre as­sog­get­ta­te all’im­po­sta se:

a.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­ri di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gni im­mo­bi­lia­ri o ma­nua­li su fon­di si­tua­ti nel Can­to­ne;
b.95
fun­go­no da in­ter­me­dia­ri nel com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti nel Can­to­ne.

92RU 1992 1818

93 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 17 mar. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2017 5039; FF 2016 4757).

94 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 17 mar. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2017 5039; FF 2016 4757).

95 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 17 mar. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2017 5039; FF 2016 4757).

Art. 22 Modifica dell’assoggettamento 96  

1 La per­so­na giu­ri­di­ca che tra­sfe­ri­sce la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va da un Can­to­ne a un al­tro nel cor­so di un pe­rio­do fi­sca­le è as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in en­tram­bi i Can­to­ni per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le. L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 39 ca­po­ver­so 2 è quel­la del Can­to­ne del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

2 L’as­sog­get­ta­men­to in un Can­to­ne di­ver­so da quel­lo del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca, giu­sta l’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 1, va­le per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le, an­che se è co­min­cia­to, è sta­to mo­di­fi­ca­to o è sta­to sop­pres­so nel cor­so del pe­rio­do stes­so.

3 L’uti­le e il ca­pi­ta­le so­no ri­par­ti­ti fra i Can­to­ni in­te­res­sa­ti sul­la ba­se del­le re­go­le del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­ti il di­vie­to di dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le, ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

96 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

Art. 23 Esenzione  

1 So­no esen­ti dall’im­po­sta uni­ca­men­te:

a.
la Con­fe­de­ra­zio­ne e i suoi sta­bi­li­men­ti, giu­sta il di­rit­to fe­de­ra­le;
b.
il Can­to­ne e i suoi sta­bi­li­men­ti, giu­sta il di­rit­to can­to­na­le;
c.
i Co­mu­ni, le par­roc­chie e le al­tre col­let­ti­vi­tà ter­ri­to­ria­li del Can­to­ne e i lo­ro sta­bi­li­men­ti, giu­sta il di­rit­to can­to­na­le;
d.
le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le di im­pre­se con do­mi­ci­lio, se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra o di im­pre­se lo­ro vi­ci­ne, a con­di­zio­ne che le ri­sor­se di ta­li isti­tu­zio­ni sia­no du­re­vol­men­te ed esclu­si­va­men­te de­vo­lu­te al­la pre­vi­den­za del per­so­na­le;
e.
le cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne, se­gna­ta­men­te le cas­se d’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne, le cas­se ma­lat­tia, quel­le di vec­chia­ia, in­va­li­di­tà e su­per­sti­ti, ec­cet­tua­te le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne con­ces­­sio­­na­rie;
f.
le per­so­ne giu­ri­di­che, che per­se­guo­no uno sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca, per quan­to con­cer­ne l’uti­le e il ca­pi­ta­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­ti a ta­li fi­ni. Sco­pi im­pren­di­to­ria­li non so­no di nor­ma con­si­de­ra­ti d’in­te­res­se pub­bli­co. L’ac­qui­si­zio­ne e l’am­mi­ni­stra­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni in ca­pi­ta­le im­por­tan­ti a im­pre­se so­no di uti­li­tà pub­bli­ca quan­do l’in­te­res­se al man­te­ni­men­to dell’im­pre­sa oc­cu­pa una po­si­zio­ne su­bal­ter­na ri­spet­to al­lo sco­po di uti­li­tà pub­bli­ca e quan­do non so­no eser­ci­ta­te at­ti­vi­tà di­ri­gen­zia­li;
g.
le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no, sul pia­no can­to­na­le o na­zio­na­le, fi­ni di cul­to, per quan­to ri­guar­da l’uti­le e il ca­pi­ta­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­ti a ta­li fi­ni;
h.97
gli Sta­ti este­ri per quan­to con­cer­ne i lo­ro im­mo­bi­li si­tua­ti in Sviz­ze­ra e de­sti­na­ti esclu­si­va­men­te all’uso di­ret­to da par­te del­le lo­ro rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri, non­ché i be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li di esen­zio­ni fis­ca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 22 giu­gno 200798 sul­lo Sta­to ospi­te per gli im­mo­bi­li di cui so­no pro­prie­ta­ri e che so­no oc­cu­pa­ti dai lo­ro ser­vi­zi;
i.99
gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to sem­pre­ché i lo­ro in­ve­sti­to­ri sia­no esclu­si­va­men­te isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra d o cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra e;
j.100
le im­pre­se di tra­spor­to e d’in­fra­strut­tu­ra, ti­to­la­ri di una con­ces­sio­ne fe­de­ra­le, che ri­ce­vo­no un’in­den­ni­tà per la lo­ro at­ti­vi­tà o, in ba­se al­la con­ces­sio­ne, de­vo­no man­te­ne­re un’im­pre­sa an­nua­le di im­por­tan­za na­zio­na­le; so­no al­tre­sì esen­ti gli uti­li li­be­ra­men­te di­spo­ni­bi­li pro­ve­nien­ti dall’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria; so­no tut­ta­via ec­cet­tua­ti dall’esen­zio­ne dall’im­po­sta le azien­de ac­ces­so­rie e gli im­mo­bi­li che non han­no una re­la­zio­ne ne­ces­sa­ria con l’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria.

2 ...101

3 I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re, per via le­gi­sla­ti­va, sgra­vi di im­po­ste a fa­vo­re del­le im­pre­se neo­co­sti­tui­te che ser­vo­no gli in­te­res­si eco­no­mi­ci del Can­to­ne, per l’an­no di fon­da­zio­ne dell’im­pre­sa e per i no­ve an­ni se­guen­ti. Un cam­bia­men­to es­sen­zia­le dell’at­ti­vi­tà azien­da­le può es­se­re equi­pa­ra­to a neo­co­sti­tu­zio­ne.

4 Le per­so­ne giu­ri­di­che men­zio­na­te nel ca­po­ver­so 1 let­te­re d–g ed i sot­to­stan­no non­di­me­no in tut­ti i ca­si all’im­po­sta sui gua­da­gni im­mo­bi­lia­ri. Le di­spo­si­zio­ni re­la­ti­ve ai be­ni so­sti­tu­ti­vi (art. 8 cpv. 4), agli am­mor­ta­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. a), agli ac­can­to­na­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. b) e al­la de­du­zio­ne del­le per­di­te (art. 10 cpv. 1 lett. c) si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia.102

97 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 8 dell’all. al­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).

98 RS 192.12

99 In­tro­dot­ta dal n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

100 In­tro­dot­ta dal n. II 11 del­la LF del 20 mar. 2009 sul­la ri­for­ma del­le fer­ro­vie 2, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5597; FF 2005 2183, 2007 2457).

101 Abro­ga­to dal n. II 11 del­la LF del 20 mar. 2009 sul­la ri­for­ma del­le fer­ro­vie 2, con ef­fet­to dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5597; FF 2005 2183, 2007 2457).

102 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Capitolo 2: Imposta sull’utile

Sezione 1: Oggetto dell’imposta

Art. 24 In generale  

1 L’im­po­sta sull’uti­le ha per og­get­to l’uti­le net­to com­ples­si­vo, com­pre­si:

a.
le spe­se non giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le e ad­de­bi­ta­te al con­to per­di­te e pro­fit­ti;
b.
i pro­dot­ti, gli uti­li in ca­pi­ta­le, di li­qui­da­zio­ne e di ri­va­lu­ta­zio­ne che non so­no sta­ti ac­cre­di­ta­ti a det­to con­to;
c.103
gli in­te­res­si sul ca­pi­ta­le pro­prio oc­cul­to (art. 29a).

2 Non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le:

a.
gli ap­por­ti dei so­ci di so­cie­tà di ca­pi­ta­li e di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, com­pre­si l’ag­gio e le pre­sta­zio­ni a fon­do per­so;
b.
il tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa com­mer­cia­le o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in un al­tro Can­to­ne, a con­di­zio­ne che non in­ter­ven­ga né alie­na­zio­ne né ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le;
c.
l’au­men­to di ca­pi­ta­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to o do­na­zio­ne.

3 Le ri­ser­ve oc­cul­te di una per­so­na giu­ri­di­ca non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, in quan­to la per­so­na giu­ri­di­ca ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le ven­ga­no ri­pre­si:

a.
in ca­so di tra­sfor­ma­zio­ne in un’im­pre­sa di per­so­ne o in un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca;
b.
in ca­so di di­vi­sio­ne o di se­pa­ra­zio­ne di una per­so­na giu­ri­di­ca, in quan­to ven­ga­no tra­sfe­ri­ti uno o più eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà e nel­la mi­su­ra in cui le per­so­ne giu­ri­di­che che sus­si­sto­no do­po la scis­sio­ne con­ti­nui­no un eser­ci­zio o un ra­mo d’at­ti­vi­tà;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne;
d.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà, non­ché di im­mo­bi­liz­zi azien­da­li, a una fi­lia­le sviz­ze­ra. È con­si­de­ra­ta fi­lia­le una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va al cui ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va che pro­ce­de al tra­sfe­ri­men­to par­te­ci­pa nel­la mi­su­ra di al­me­no il 20 per cen­to.104

3bis Qua­lo­ra una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va tra­sfe­ri­sca una par­te­ci­pa­zio­ne a una so­cie­tà este­ra del me­de­si­mo grup­po, l’im­po­si­zio­ne del­la dif­fe­ren­za tra il va­lo­re de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le e il va­lo­re ve­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne è rin­via­ta.105 Il rin­vio dell’im­po­si­zio­ne de­ca­de se la par­te­ci­pa­zio­ne tra­sfe­ri­ta è ven­du­ta a un ter­zo estra­neo al grup­po o se la so­cie­tà i cui di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no sta­ti tra­sfe­ri­ti alie­na una par­te im­por­tan­te dei pro­pri at­ti­vi e pas­si­vi o è li­qui­da­ta.106

3ter In ca­so di tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do il ca­po­ver­so 3 let­te­ra d, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te ven­go­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 53, nel­la mi­su­ra in cui, nei cin­que an­ni do­po la ri­strut­tu­ra­zio­ne, i be­ni tra­sfe­ri­ti o i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri nel­la fi­lia­le ven­ga­no alie­na­ti; in tal ca­so la fi­lia­le può far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.107

3qua­ter Par­te­ci­pa­zio­ni di­ret­te o in­di­ret­te di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, eser­ci­zi o ra­mi di at­ti­vi­tà e im­mo­bi­liz­zi azien­da­li pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­ti, al va­lo­re fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le, tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re che, nel con­te­sto del­le cir­co­stan­ze con­cre­te, gra­zie al­la de­ten­zio­ne del­la mag­gio­ran­za dei vo­ti o in al­tro mo­do so­no riu­ni­te sot­to la di­re­zio­ne uni­ca di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va. Ri­ma­ne sal­vo il tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le sviz­ze­ra se­con­do il ca­po­ver­so 3 let­te­ra d.108 109

3quin­quies Se nei cin­que an­ni se­guen­ti un tra­sfe­ri­men­to ai sen­si del ca­po­ver­so 3qua­ter i be­ni tra­sfe­ri­ti so­no alie­na­ti o la di­re­zio­ne uni­ca è ab­ban­do­na­ta, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 53. La per­so­na giu­ri­di­ca be­ne­fi­cia­ria può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li. Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re riu­ni­te sot­to di­re­zio­ne uni­ca al mo­men­to del­la vio­la­zio­ne del ter­mi­ne di bloc­co ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del pa­ga­men­to dell’im­po­sta ri­scos­sa a po­ste­rio­ri.110

4 Si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia le di­spo­si­zio­ni re­la­ti­ve ai be­ni so­sti­tu­ti­vi (art. 8 cpv. 4), agli am­mor­ta­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. a), agli ac­can­to­na­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. b) e al­la de­du­zio­ne del­le per­di­te (art. 10 cpv. 1 lett. c).

4bis In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su una nuo­va par­te­ci­pa­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta è pa­ri al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o al­me­no al 10 per cen­to de­gli uti­li e del­le ri­ser­ve dell’al­tra so­cie­tà e la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va l’ha de­te­nu­ta co­me ta­le per al­me­no un an­no.111

5 Le pre­sta­zio­ni che im­pre­se mi­ste di in­te­res­se pub­bli­co pro­cu­ra­no in mo­do pre­pon­de­ran­te a per­so­ne a lo­ro vi­ci­ne de­vo­no es­se­re sti­ma­te al va­lo­re di mer­ca­to, al lo­ro prez­zo di co­sto au­men­ta­to di un mar­gi­ne ade­gua­to o al lo­ro prez­zo di ven­di­ta fi­na­le di­mi­nui­to di un mar­gi­ne di uti­le ade­gua­to; il ri­sul­ta­to di cia­scu­na im­pre­sa è adat­ta­to di con­se­guen­za.

103 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la LF del 26 set. 2014 (ade­gua­men­to al­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del CP), in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).

104 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

105 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

106 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

107 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

108 Se­con­do per. in­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

109 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

110 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

111 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne (RU 2004 2617; FF 2000 3765). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 24a Brevetti e diritti analoghi: definizioni 112  

1 So­no con­si­de­ra­ti bre­vet­ti:

a.
i bre­vet­ti se­con­do la Con­ven­zio­ne del 5 ot­to­bre 1973113 sul bre­vet­to eu­ro­peo, nel­la ver­sio­ne ri­ve­du­ta del 29 no­vem­bre 2000, con de­si­gna­zio­ne «Sviz­ze­ra»;
b.
i bre­vet­ti se­con­do la leg­ge del 25 giu­gno 1954114 sui bre­vet­ti;
c.
i bre­vet­ti este­ri che cor­ri­spon­do­no ai bre­vet­ti di cui al­le let­te­re a o b.

2 So­no con­si­de­ra­ti di­rit­ti ana­lo­ghi:

a.
i cer­ti­fi­ca­ti pro­tet­ti­vi com­ple­men­ta­ri se­con­do la leg­ge del 25 giu­gno 1954 sui bre­vet­ti e la lo­ro pro­ro­ga;
b.
le to­po­gra­fie pro­tet­te se­con­do la leg­ge del 9 ot­to­bre 1992115 sul­le to­po­gra­fie;
c.
le va­rie­tà ve­ge­ta­li pro­tet­te se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 20 mar­zo 1975116 sul­la pro­te­zio­ne del­le no­vi­tà ve­ge­ta­li;
d.
i do­cu­men­ti pro­tet­ti se­con­do la leg­ge del 15 di­cem­bre 2000117 su­gli agen­ti te­ra­peu­ti­ci;
e.
le re­la­zio­ni al­le qua­li si ap­pli­ca la pro­te­zio­ne in vir­tù di di­spo­si­zio­ni di ese­cu­zio­ne del­la leg­ge del 29 apri­le 1998118 sull’agri­col­tu­ra;
f.
i di­rit­ti este­ri che cor­ri­spon­do­no ai di­rit­ti di cui al­le let­te­re a–e.

112 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

113 RS 0.232.142.2

114 RS 232.14

115 RS 231.2

116 RS 232.16

117 RS 812.21

118 RS 910.1

Art. 24b Brevetti e diritti analoghi: imposizione 119  

1 Su ri­chie­sta del con­tri­buen­te, l’uti­le net­to da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi è con­si­de­ra­to nel rap­por­to tra le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po am­mes­se e le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po com­ples­si­ve per ogni bre­vet­to o di­rit­to ana­lo­go (quo­zien­te Ne­xus) con una ri­du­zio­ne del 90 per cen­to nel cal­co­lo dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le. I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re una ri­du­zio­ne in­fe­rio­re.

2 L’uti­le net­to da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi com­pre­si nei pro­dot­ti è de­ter­mi­na­to di­mi­nuen­do l’uti­le net­to de­ri­van­te da cia­scun pro­dot­to del sei per cen­to dei co­sti at­tri­bui­ti a cia­scun pro­dot­to non­ché del com­pen­so per l’uso del mar­chio.

3 Se l’uti­le net­to da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi è im­po­sto per la pri­ma vol­ta ad un’ali­quo­ta ri­dot­ta, le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po già con­si­de­ra­te in pe­rio­di fi­sca­li pre­ce­den­ti co­me pu­re un’even­tua­le de­du­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 25a so­no ad­di­zio­na­te all’uti­le net­to im­po­ni­bi­le. De­ve es­se­re co­sti­tui­ta una ri­ser­va oc­cul­ta tas­sa­ta di en­ti­tà pa­ri all’im­por­to ad­di­zio­na­to. I Can­to­ni pos­so­no ga­ran­ti­re que­sta im­po­si­zio­ne in al­tro mo­do en­tro cin­que an­ni dall’ini­zio dell’im­po­si­zio­ne ad ali­quo­ta ri­dot­ta.

4 Il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na di­spo­si­zio­ni com­ple­men­ta­ri, in par­ti­co­la­re per quan­to con­cer­ne:

a.
il cal­co­lo dell’uti­le net­to da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi im­po­ni­bi­le ad un’ali­quo­ta ri­dot­ta, se­gna­ta­men­te i quo­zien­ti Ne­xus;
b.
l’ap­pli­ca­zio­ne del­la re­go­la­men­ta­zio­ne a pro­dot­ti che pre­sen­ta­no so­lo lie­vi dif­fe­ren­ze e si fon­da­no sui me­de­si­mi bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi;
c.
gli ob­bli­ghi di do­cu­men­ta­zio­ne;
d.
l’ini­zio e la fi­ne dell’im­po­si­zio­ne ad ali­quo­ta ri­dot­ta; e
e.
il trat­ta­men­to fi­sca­le del­le per­di­te de­ri­van­ti da bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi.

119 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 24c Dichiarazione di riserve occulte all’inizio dell’assoggettamento 120  

1 Se all’ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il con­tri­buen­te di­chia­ra le ri­ser­ve oc­cul­te, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, que­ste non sot­to­stan­no all’im­po­sta sull’uti­le. Non pos­so­no es­se­re di­chia­ra­te le ri­ser­ve oc­cul­te di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va co­sti­tui­te me­dian­te par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 10 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o all’uti­le e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà.

2 So­no con­si­de­ra­ti ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dall’este­ro in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti in Sviz­ze­ra, la fi­ne di un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 23 ca­po­ver­so 1 non­ché il tra­sfe­ri­men­to in Sviz­ze­ra del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.

3 Le ri­ser­ve oc­cul­te di­chia­ra­te so­no am­mor­tiz­za­te an­nual­men­te me­dian­te l’ali­quo­ta ap­pli­ca­ta a fi­ni fi­sca­li agli am­mor­ta­men­ti dei be­ni in­te­res­sa­ti.

4 Il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te e di­chia­ra­to de­ve es­se­re am­mor­tiz­za­to en­tro die­ci an­ni.

120 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 24d Imposizione di riserve occulte alla fine dell’assoggettamento 121  

1 In ca­so di ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to, le ri­ser­ve oc­cul­te non tas­sa­te esi­sten­ti a quel mo­men­to, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, so­no im­po­ni­bi­li.

2 So­no con­si­de­ra­ti fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dal­la Sviz­ze­ra in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti all’este­ro, il pas­sag­gio a un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 23 ca­po­ver­so 1 non­ché il tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.

121 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 25 Oneri  

1 Gli one­ri con­sen­ti­ti dall’uso com­mer­cia­le com­pren­do­no an­che:

a.
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li, ma non le mul­te fi­sca­li;
b.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za in fa­vo­re del per­so­na­le, in quan­to sia esclu­sa ogni uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po;
c.122
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni, en­tro i li­mi­ti de­ter­mi­na­ti dal di­rit­to can­to­na­le, a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 23 cpv. 1 lett. f) non­ché al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 23 cpv. 1 lett. a–c);
d.
i ri­bas­si, gli scon­ti, gli ab­buo­ni e i rim­bor­si sul­la ri­mu­ne­ra­zio­ne di for­ni­tu­re e pre­sta­zio­ni, non­ché le ec­ce­den­ze che le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne de­sti­na­no al­la di­stri­bu­zio­ne agli as­si­cu­ra­ti;
e.123
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

1bis Gli one­ri con­sen­ti­ti dall’uso com­mer­cia­le non com­pren­do­no i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.124

2 Dall’uti­le net­to del pe­rio­do fi­sca­le so­no de­dot­te le per­di­te dei set­te eser­ci­zi com­mer­cia­li che pre­ce­do­no il pe­rio­do fi­sca­le (art. 31 cpv. 2), sem­pre­ché non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.125

3 Le per­di­te de­gli eser­ci­zi com­mer­cia­li an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te da­gli uti­li pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni che so­no de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to e che non co­sti­tui­sco­no ap­por­ti ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a.

4 I ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca­no an­che in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra.126

122 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 4 dell’all. al­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537059).

123 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

124 In­tro­dot­to dal n. II del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997II 852, IV 1072).

125 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

126 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

Art. 25a Ulteriore deduzione delle spese di ricerca e sviluppo 127  

1 Su ri­chie­sta, i Can­to­ni pos­so­no per­met­te­re la de­du­zio­ne del­le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po so­ste­nu­te in Sviz­ze­ra di­ret­ta­men­te dal con­tri­buen­te o in­di­ret­ta­men­te da ter­zi in ra­gio­ne di un im­por­to che su­pe­ra del 50 per cen­to al mas­si­mo le spe­se di ri­cer­ca e svi­lup­po giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le.

2 So­no con­si­de­ra­te ri­cer­ca e svi­lup­po la ri­cer­ca scien­ti­fi­ca e l’in­no­va­zio­ne fon­da­ta sul­la scien­za di cui all’ar­ti­co­lo 2 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 2012128 sul­la pro­mo­zio­ne del­la ri­cer­ca e dell’in­no­va­zio­ne.

3 Una de­du­zio­ne su­pe­rio­re è am­mes­sa per:

a.
le spe­se per il per­so­na­le di­ret­ta­men­te im­pu­ta­bi­li al­la ri­cer­ca e al­lo svi­lup­po, a cui si ag­giun­ge un sup­ple­men­to pa­ri al 35 per cen­to di que­ste spe­se, fi­no a con­cor­ren­za del­le spe­se com­ples­si­ve del con­tri­buen­te;
b.
l’80 per cen­to del­le spe­se per le at­ti­vi­tà di ri­cer­ca e svi­lup­po fat­tu­ra­te da ter­zi.

4 Se la per­so­na che ha con­fe­ri­to il man­da­to di ri­cer­ca e svi­lup­po ha di­rit­to al­la re­la­ti­va de­du­zio­ne, il man­da­ta­rio non può far­la va­le­re.

127 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

128 RS 420.1

Art. 25abis Deduzione per autofinanziamento 129  

1 Gli one­ri con­sen­ti­ti dall’uso com­mer­cia­le com­pren­do­no an­che la de­du­zio­ne per au­to­fi­nan­zia­men­to, sem­pre che la leg­ge can­to­na­le lo pre­ve­da e nel­la ca­pi­ta­le del Can­to­ne l’ali­quo­ta cu­mu­la­ta dell’im­po­sta del Can­to­ne, del Co­mu­ne e di even­tua­li al­tri en­ti che si am­mi­ni­stra­no da sé am­mon­ti al­me­no al 13,5 per cen­to per l’in­sie­me del­la ta­rif­fa. La de­du­zio­ne cor­ri­spon­de all’in­te­res­se fi­gu­ra­ti­vo sul ca­pi­ta­le pro­prio di ga­ran­zia.

2 Il ca­pi­ta­le pro­prio di ga­ran­zia cor­ri­spon­de al­la par­te del ca­pi­ta­le pro­prio im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra pri­ma di una ri­du­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 29 ca­po­ver­so 3 che ec­ce­de quan­to ne­ces­sa­rio a eser­ci­ta­re l’at­ti­vi­tà azien­da­le sul lun­go ter­mi­ne. Es­so è cal­co­la­to in ba­se a tas­si di co­per­tu­ra sta­bi­li­ti in fun­zio­ne dei ri­schi ine­ren­ti al­la ca­te­go­ria di at­ti­vi in­te­res­sa­ta.

3 È esclu­so l’in­te­res­se fi­gu­ra­ti­vo su:

a.
le par­te­ci­pa­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 28 ca­po­ver­so 1;
b.
gli at­ti­vi non ne­ces­sa­ri all’azien­da;
c.
gli at­ti­vi di cui all’ar­ti­co­lo 24a;
d.
le ri­ser­ve oc­cul­te di­chia­ra­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 24c, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, e ana­lo­ghe ri­ser­ve oc­cul­te di­chia­ra­te ma non as­sog­get­ta­te a im­po­sta;
e.
gli at­ti­vi re­la­ti­vi a ope­ra­zio­ni che por­ta­no a un ri­spar­mio fi­sca­le in­giu­sti­fi­ca­to, se­gna­ta­men­te i cre­di­ti di qual­sia­si ge­ne­re nei con­fron­ti di per­so­ne vi­ci­ne, sem­pre che de­ri­vi­no dall’alie­na­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni se­con­do l’ar­ti­co­lo 28 ca­po­ver­si 1–1ter o da di­stri­bu­zio­ni.

4 L’ali­quo­ta dell’in­te­res­se fi­gu­ra­ti­vo sul ca­pi­ta­le pro­prio di ga­ran­zia si ba­sa sul ren­di­men­to del­le ob­bli­ga­zio­ni del­la Con­fe­de­ra­zio­ne con sca­den­za a die­ci an­ni. Se il ca­pi­ta­le pro­prio di ga­ran­zia con­si­ste in par­te in cre­di­ti di qual­sia­si ge­ne­re nei con­fron­ti di per­so­ne vi­ci­ne, può es­se­re chie­sta l’ap­pli­ca­zio­ne di un’ali­quo­ta con­for­me al mer­ca­to; è fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 3 let­te­ra e.

5 L’in­te­res­se fi­gu­ra­ti­vo sul ca­pi­ta­le pro­prio di ga­ran­zia è cal­co­la­to al­la fi­ne del pe­ri­odo fi­sca­le sul­la ba­se:

a.
del va­lo­re me­dio dei sin­go­li at­ti­vi, con­si­de­ra­ti se­con­do il va­lo­re de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le, du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le;
b.
del va­lo­re me­dio del ca­pi­ta­le pro­prio du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le;
c.
dei tas­si di co­per­tu­ra di cui ai ca­po­ver­si 2 e 3; e
d.
del­le di­spo­si­zio­ni sull’ali­quo­ta dell’in­te­res­se fi­gu­ra­ti­vo di cui al ca­po­ver­so 4.

6 Il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na le di­spo­si­zio­ni ne­ces­sa­rie all’ese­cu­zio­ne dei ca­po­ver­si 2–5.

129 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 25b Limitazione dello sgravio fiscale 130  

1 La ri­du­zio­ne fi­sca­le com­ples­si­va se­con­do gli ar­ti­co­li 24bca­po­ver­si 1 e 2non­ché 25a e 25abis non può ec­ce­de­re il 70 per cen­to dell’uti­le im­po­ni­bi­le pri­ma del­la com­pen­sa­zio­ne del­le per­di­te, esclu­den­do il ri­ca­vo net­to del­le par­te­ci­pa­zio­ni con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 28 ca­po­ver­si 1 e 1bis, e pri­ma del­la de­du­zio­ne del­le ri­du­zio­ni ef­fet­tua­te.

2 I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re una ri­du­zio­ne in­fe­rio­re.

3 Le sin­go­le ri­du­zio­ni e la ri­du­zio­ne fi­sca­le com­ples­si­va non pos­so­no com­por­ta­re un ri­por­to del­le per­di­te.

130 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 26 Utili di associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale 131  

1 I con­tri­bu­ti al­le as­so­cia­zio­ni ver­sa­ti dai mem­bri e gli ap­por­ti al pa­tri­mo­nio del­le fon­da­zio­ni non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le.

2 Dai pro­ven­ti im­po­ni­bi­li del­le as­so­cia­zio­ni pos­so­no es­se­re de­dot­te in­te­gral­men­te le spe­se ne­ces­sa­rie per con­se­guir­li; le al­tre spe­se pos­so­no es­se­re de­dot­te so­lo nel­la mi­su­ra in cui su­pe­ra­no i con­tri­bu­ti dei mem­bri.

3 Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le sog­giac­cio­no all’im­po­sta sull’uti­le per il red­di­to da pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.132

131 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

132 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 26a Utili di persone giuridiche con scopi ideali 133  

Gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no sco­pi idea­li non so­no im­po­ni­bi­li se non su­pe­ra­no un im­por­to sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le e so­no esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­ti a ta­li sco­pi.

133 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2015 sull’im­po­si­zio­ne de­gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che con sco­pi idea­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 2947; FF 2014 4655).

Sezione 2: Calcolo dell’imposta

Art. 27 In generale  

1 Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve so­no im­po­ste se­con­do la me­de­si­ma ta­rif­fa.

2 Le even­tua­li im­po­ste mi­ni­me ri­scos­se su fat­to­ri so­sti­tu­ti­vi d’im­po­si­zio­ne so­no com­pu­ta­te sul­le im­po­ste sull’uti­le e sul ca­pi­ta­le.

Art. 28 Casi particolari  

1 Per le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve che pos­sie­do­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà op­pu­re par­te­ci­pa­no in ra­gio­ne al­me­no del 10 per cen­to agli uti­li e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà o i cui di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne han­no un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi, l’im­po­sta sull’uti­le è ri­dot­ta nel­la pro­por­zio­ne esi­sten­te fra il ri­ca­vo net­to dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne e l’uti­le net­to com­ples­si­vo.134 Il ri­ca­vo net­to cor­ri­spon­de al red­di­to del­le par­te­ci­pa­zio­ni de­dot­ti i re­la­ti­vi co­sti di fi­nan­zia­men­to e un con­tri­bu­to del 5 per cen­to per la co­per­tu­ra del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve; è fat­ta sal­va la pro­va del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve ef­fet­ti­ve. Si con­si­de­ra­no co­sti di fi­nan­zia­men­to gli in­te­res­si pas­si­vi non­ché gli al­tri co­sti eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­li agli in­te­res­si pas­si­vi.135

1bis I Can­to­ni pos­so­no esten­de­re la ri­du­zio­ne agli uti­li in ca­pi­ta­le del­le par­te­ci­pa­zio­ni co­me pu­re al ri­ca­vo del­la ven­di­ta dei re­la­ti­vi di­rit­ti d’op­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta era al­me­no pa­ri al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà op­pu­re da­va di­rit­to ad al­me­no il 10 per cen­to de­gli uti­li e del­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà ed era per al­me­no un an­no de­te­nu­ta dal­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o dal­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va. Se in se­gui­to ad alie­na­zio­ne par­zia­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne la per­cen­tua­le scen­de al di sot­to del 10 per cen­to, la ri­du­zio­ne per cia­scun uti­le ul­te­rio­re da alie­na­zio­ne può es­se­re ac­cor­da­ta sol­tan­to a con­di­zio­ne che i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne al­la fi­ne dell’an­no fi­sca­le pre­ce­den­te l’alie­na­zio­ne cor­ri­spon­de­va­no a un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi.136

1ter Il ri­ca­vo dell’alie­na­zio­ne è con­si­de­ra­to nel cal­co­lo del­la ri­du­zio­ne so­lo in quan­to su­pe­ri i co­sti d’in­ve­sti­men­to. Le ret­ti­fi­che di va­lo­re e gli am­mor­ta­men­ti sul co­sto d’in­ve­sti­men­to di par­te­ci­pa­zio­ni del 10 per cen­to al­me­no so­no com­pu­ta­ti ne­gli uti­li im­po­ni­bi­li per quan­to non sia­no più giu­sti­fi­ca­ti.137

1qua­ter Ri­guar­do al­le so­cie­tà ma­dri del­le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934138 sul­le ban­che (LB­CR), per il cal­co­lo del ri­ca­vo net­to di cui al ca­po­ver­so 1 non so­no con­si­de­ra­ti né i co­sti di fi­nan­zia­men­to né i cre­di­ti iscrit­ti a bi­lan­cio de­ri­van­ti dal tra­sfe­ri­men­to in­ter­no al grup­po di ri­sor­se, re­la­ti­vi ai pre­sti­ti se­guen­ti:

a.
pre­sti­ti ob­bli­ga­to­ria­men­te con­ver­ti­bi­li e pre­sti­ti con ri­nun­cia al cre­di­to di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4 LB­CR; e
b.
stru­men­ti di de­bi­to a co­per­tu­ra del­le per­di­te in ca­so di mi­su­re per in­sol­ven­za ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 28–32 LB­CR.139

2 a 5 ...140

6 Non so­no am­mes­se al­tre ec­ce­zio­ni al cal­co­lo or­di­na­rio dell’im­po­sta pre­scrit­to dall’ar­ti­co­lo 27.

134 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

135 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

136 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

137 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

138 RS 952.0

139 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 14 dic. 2018 sul cal­co­lo del­la de­du­zio­ne per par­te­ci­pa-zio­ni in ca­so di ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 1207; FF 2018 1013).

140 Abro­ga­ti dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Capitolo 3: Imposta sul capitale

Art. 29 Oggetto dell’imposta; in generale 141  

1 L’im­po­sta sul ca­pi­ta­le ha per og­get­to il ca­pi­ta­le pro­prio.

2 Il ca­pi­ta­le pro­prio im­po­ni­bi­le con­si­ste:

a.
per le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, nel ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le li­be­ra­to, nel­le ri­ser­ve pa­le­si e nel­le ri­ser­ve oc­cul­te co­sti­tui­te me­dian­te uti­li tas­sa­ti;
b.142
...
c.
per le as­so­cia­zio­ni, fon­da­zio­ni e le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che, nel­la so­stan­za net­ta de­ter­mi­na­ta se­con­do le di­spo­si­zio­ni ap­pli­ca­bi­li al­le per­so­ne fi­si­che.

3 I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re una ri­du­zio­ne dell’im­po­sta per il ca­pi­ta­le pro­prio ascri­vi­bi­le ai di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 28 ca­po­ver­so 1, ai di­rit­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 24a e ai mu­tui con­ces­si a so­cie­tà del grup­po.143

141Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 7 ott. 1994, in vi­go­re dal 1° gen. 1995 (RU 1995 1449; FF 1994 II 337).

142 Abro­ga­ta dal n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

143 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 23952413; FF 2018 2079).

Art. 29a Oggetto dell’imposta; capitale proprio occulto 144  

Il ca­pi­ta­le pro­prio im­po­ni­bi­le del­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e del­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve vie­ne au­men­ta­to del­la par­te di ter­zi che, eco­no­mi­ca­men­te, svol­ge la fun­zio­ne di ca­pi­ta­le pro­prio.

144In­tro­dot­to dal n. II del­la LF del 7 ott. 1994, in vi­go­re dal 1° gen. 1995 (RU 1995 1449; FF 1994 II 337).

Art. 30 Calcolo dell’imposta  

1 Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve so­no im­po­ste se­con­do la me­de­si­ma ta­rif­fa.

2 I Can­to­ni pos­so­no com­pu­ta­re l’im­po­sta sull’uti­le nell’im­po­sta sul ca­pi­ta­le.145

145 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Capitolo 4: Basi temporali

Art. 31  

1 Le im­po­ste sull’uti­le net­to e sul ca­pi­ta­le pro­prio so­no fis­sa­te e ri­scos­se per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

2 Il pe­rio­do fi­sca­le cor­ri­spon­de all’eser­ci­zio com­mer­cia­le. Ogni an­no ci­vi­le, ec­cet­tua­to l’an­no di fon­da­zio­ne, i con­ti de­vo­no es­se­re chiu­si con un bi­lan­cio e un con­to dei pro­fit­ti e del­le per­di­te. Se l’eser­ci­zio com­mer­cia­le com­pren­de più o me­no di do­di­ci me­si, l’ali­quo­ta dell’im­po­sta sull’uti­le vie­ne de­ter­mi­na­ta in ba­se all’uti­le net­to cal­co­la­to su do­di­ci me­si.

3 L’uti­le net­to im­po­ni­bi­le si de­ter­mi­na in ba­se al ri­sul­ta­to del pe­rio­do fi­sca­le.

4 Il ca­pi­ta­le pro­prio im­po­ni­bi­le si de­ter­mi­na in ba­se al suo sta­to al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

Titolo quarto: Imposizione alla fonte delle persone fisiche e delle persone giuridiche

Capitolo 1: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale nel Cantone

Art. 32 Campo d’applicazione 146  

1 I la­vo­ra­to­ri sen­za per­mes­so di do­mi­ci­lio che han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le nel Can­to­ne so­no as­sog­get­ta­ti a un’im­po­sta al­la fon­te per il lo­ro red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te. Ne so­no ec­cet­tua­ti i red­di­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4.

2 I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca non so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te se uno di es­si ha la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra o pos­sie­de il per­mes­so di do­mi­ci­lio.

3 L’im­po­sta al­la fon­te è cal­co­la­ta sui pro­ven­ti lor­di.

4 So­no im­po­ni­bi­li:

a.
i red­di­ti da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te se­con­do il ca­po­ver­so 1, i pro­ven­ti ac­ces­so­ri qua­li i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, non­ché le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra, esclu­se tut­ta­via le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1;
b.
i pro­ven­ti com­pen­sa­ti­vi; e
c.
le pre­sta­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1946147 sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti (LA­VS).

146 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

147 RS 831.10

Art. 33 Calcolo della ritenuta d’imposta 148  

1 La ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te è fis­sa­ta in ba­se al­le ta­rif­fe vi­gen­ti dell’im­po­sta sul red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che; com­pren­de le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li.

2 Per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca e che eser­ci­ta­no en­tram­bi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te è fis­sa­ta te­nen­do con­to del red­di­to com­ples­si­vo.

3 Le spe­se pro­fes­sio­na­li, i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ne non­ché le de­du­zio­ni per one­ri fa­mi­lia­ri e quel­le in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di en­tram­bi i co­niu­gi so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne for­fet­ta­ria­men­te. I Can­to­ni pub­bli­ca­no l’am­mon­ta­re dei sin­go­li im­por­ti for­fet­ta­ri.

4 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni de­fi­ni­sce in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni, da un la­to, cri­te­ri uni­for­mi per te­ne­re con­to in par­ti­co­la­re del­la tre­di­ce­si­ma men­si­li­tà, del­le gra­ti­fi­che, dell’oc­cu­pa­zio­ne ir­re­go­la­re, del la­vo­ro ri­mu­ne­ra­to su ba­se ora­ria, del red­di­to de­ri­van­te da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va a tem­po par­zia­le o ac­ces­so­ria non­ché del­le pre­sta­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 3 LA­VS149 e, dall’al­tro, gli ele­men­ti da con­si­de­ra­re per sta­bi­li­re le ali­quo­te. L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni de­fi­ni­sce inol­tre, in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni, la pro­ce­du­ra da se­gui­re in ca­so di cam­bia­men­to di ta­rif­fa, di ade­gua­men­to o cor­re­zio­ne re­troat­ti­vi dei sa­la­ri non­ché di pre­sta­zio­ni for­ni­te pri­ma dell’ini­zio o do­po il ter­mi­ne del­l’im­pie­go.

148 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

149 RS 831.10

Art. 33a Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria 150  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 32 ca­po­ver­so 1 so­no tas­sa­te se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re se:

a.
il lo­ro red­di­to lor­do rag­giun­ge o su­pe­ra un de­ter­mi­na­to im­por­to nel cor­so di un an­no fi­sca­le; o
b.
di­spon­go­no di so­stan­za e pro­ven­ti non im­po­ni­bi­li al­la fon­te.

2 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce l’im­por­to di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra a in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni.

3 È tas­sa­to se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re an­che il co­niu­ge che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 1.

4 Le per­so­ne che di­spon­go­no di so­stan­za e pro­ven­ti di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra b de­vo­no chie­de­re all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te il mo­du­lo per la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le.

5 La tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re si ap­pli­ca fi­no al ter­mi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to all’im­po­sta al­la fon­te.

6 L’im­po­sta trat­te­nu­ta al­la fon­te è com­pu­ta­ta sen­za in­te­res­si.

150 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 33b Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 151  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 32 ca­po­ver­so 1 e che non sod­di­sfa­no nes­su­na del­le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 33a ca­po­ver­so 1 so­no tas­sa­te se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria ul­te­rio­re su ri­chie­sta.

2 La ri­chie­sta con­cer­ne an­che il co­niu­ge che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il ri­chie­den­te.

3 Es­sa de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le. Per le per­so­ne che la­scia­no la Sviz­ze­ra il ter­mi­ne per la pre­sen­ta­zio­ne del­la ri­chie­sta sca­de al mo­men­to del­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la lo­ro par­ten­za.

4 Se la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re non è ri­chie­sta, l’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li ri­scos­se sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria. Suc­ces­si­va­men­te non so­no con­ces­se al­tre de­du­zio­ni sup­ple­men­ta­ri.

5 È ap­pli­ca­bi­le l’ar­ti­co­lo 33a ca­po­ver­si 5 e 6.

151 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 34152  

152 Abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, con ef­fet­to dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Capitolo 2: Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera 153

153 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 35 Campo d’applicazione  

1 Le se­guen­ti per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra e le se­guen­ti per­so­ne giu­ri­di­che sen­za se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te:154

a.
i la­vo­ra­to­ri per il red­di­to con­se­gui­to in un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te nel Can­to­ne;
b.
gli ar­ti­sti, gli spor­ti­vi e i con­fe­ren­zie­ri sui pro­ven­ti del­la lo­ro at­ti­vi­tà per­so­na­le nel Can­to­ne, com­pre­si i pro­ven­ti e le in­den­ni­tà che non so­no ver­sa­ti all’ar­ti­sta, al­lo spor­ti­vo o al con­fe­ren­zie­re stes­so, ma al ter­zo che ha or­ga­niz­za­to le lo­ro at­ti­vi­tà;
c.155
i mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che con se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va nel Can­to­ne, per i tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e ana­lo­ghe ri­mu­ne­ra­zio­ni che ven­go­no lo­ro ver­sa­ti;
d. 156
i mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di im­pre­se stra­nie­re aven­ti sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne, per i tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e ana­lo­ghe ri­mu­ne­ra­zio­ni che ven­go­no lo­ro ver­sa­te e ad­de­bi­ta­te al­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa;
e.
i ti­to­la­ri o usu­frut­tua­ri di cre­di­ti ga­ran­ti­ti me­dian­te pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di si­tua­ti nel Can­to­ne, per gli in­te­res­si lo­ro ver­sa­ti;
f.157
i be­ne­fi­cia­ri di pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da par­te di un da­to­re di la­vo­ro o di un isti­tu­to di pre­vi­den­za aven­te se­de in Sviz­ze­ra in vir­tù di pre­ce­den­ti at­ti­vi­tà di­pen­den­ti di di­rit­to pub­bli­co, per que­ste pre­sta­zio­ni;
g.
i be­ne­fi­cia­ri do­mi­ci­lia­ti all’este­ro di pre­sta­zio­ni pro­ve­nien­ti da isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, per que­ste pre­sta­zio­ni;
h.158
i la­vo­ra­to­ri per il sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni che ri­ce­vo­no da un da­to­re di la­vo­ro con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel Can­to­ne a mo­ti­vo del­la lo­ro at­ti­vi­tà nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le a bor­do di una na­ve o di un bat­tel­lo, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo da tra­spor­to stra­da­le;fa ec­ce­zio­ne l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi per il la­vo­ro a bor­do di na­vi d’al­to ma­re;
i.159
le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro al mo­men­to in cui rea­liz­za­no van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re se­con­do l’ar­ti­co­lo 7d ca­po­ver­so 3, per il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro, pro­por­zio­nal­men­te se­con­do quan­to pre­vi­sto dall’ar­ti­co­lo 7f160;
j.161
i be­ne­fi­cia­ri di pre­sta­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 3 LA­VS162, per que­ste pre­sta­zio­ni.

2 So­no fat­ti sal­vi i red­di­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4.163

154 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

155 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

156 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

157 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

158 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

159 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

160 Ret­ti­fi­ca­to dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl; RS 171.10).

161 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

162 RS 831.10

163 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 35a Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 164  

1 Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a o h pos­so­no, en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al cor­ri­spon­den­te an­no fi­sca­le, ri­chie­de­re una tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re per ogni pe­rio­do fi­sca­le se:

a.
la par­te pre­pon­de­ran­te dei lo­ro pro­ven­ti mon­dia­li, com­pre­si i pro­ven­ti del co­niu­ge, è im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra;
b.
la lo­ro si­tua­zio­ne è pa­ra­go­na­bi­le a quel­la di un con­tri­buen­te do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra; o
c.
sif­fat­ta tas­sa­zio­ne è ne­ces­sa­ria per far va­le­re de­du­zio­ni pre­vi­ste in con­ven­zio­ni in­te­se ad evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

2 L’im­po­sta trat­te­nu­ta al­la fon­te è com­pu­ta­ta sen­za in­te­res­si.

3 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze pre­ci­sa le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1 in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni e di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.

164 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 35b Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio 165  

1 In si­tua­zio­ni estre­me, in par­ti­co­la­re per quan­to con­cer­ne le de­du­zio­ni for­fet­ta­rie com­pu­ta­te nell’ali­quo­ta dell’im­po­sta al­la fon­te, le au­to­ri­tà fi­sca­li can­to­na­li com­pe­ten­ti pos­so­no ri­chie­de­re una tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re d’uf­fi­cio a fa­vo­re o a sfa­vo­re del con­tri­buen­te.

2 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze di­sci­pli­na le con­di­zio­ni in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni.

165 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 36 Calcolo della ritenuta d’imposta  

1 Nei ca­si pre­vi­sti dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­re a e h, l’im­po­sta al­la fon­te vie­ne ri­scos­sa giu­sta le di­spo­si­zio­ni de­gli ar­ti­co­li 32 e 33.

2Nei ca­si pre­vi­sti dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, l’im­po­sta al­la fon­te vie­ne ri­scos­sa sui pro­ven­ti lor­di, te­nu­to con­to del­le de­du­zio­ni per spe­se di con­se­gui­men­to del red­di­to. Que­sti ul­ti­mi am­mon­ta­no:

a.
al 50 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di per gli ar­ti­sti;
b.
al 20 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di per gli spor­ti­vi e i con­fe­ren­zie­ri.166

3 Nei ca­si pre­vi­sti dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­re c a g, l’im­po­sta al­la fon­te vie­ne ri­scos­sa sui pro­ven­ti lor­di.

166 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 36a Imposta considerata 167  

1 L’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li ri­scos­se sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria. Suc­ces­si­va­men­te non so­no con­ces­se al­tre de­du­zio­ni sup­ple­men­ta­ri.

2 Per i co­niu­gi con dop­pio red­di­to si può pre­ve­de­re per il co­niu­ge una ret­ti­fi­ca del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’ali­quo­ta.

167 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Capitolo 3: Obblighi del debitore della prestazione imponibile

Art. 37  

1 Il de­bi­to­re del­le pre­sta­zio­ni im­po­ni­bi­li (art. 32 e 35) è re­spon­sa­bi­le per il pa­ga­men­to dell’im­po­sta al­la fon­te. Es­so ha l’ob­bli­go di:

a.
trat­te­ne­re l’im­po­sta do­vu­ta al­la sca­den­za del­le pre­sta­zio­ni o ri­scuo­ter­la dal con­tri­buen­te;
b.
for­ni­re al con­tri­buen­te un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta;
c.
ver­sa­re le im­po­ste al­la com­pe­ten­te au­to­ri­tà;
d.168
ver­sa­re la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta sul­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re eser­ci­ta­te all’este­ro; il da­to­re di la­vo­ro de­ve la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta an­che se il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro è ver­sa­to da una so­cie­tà este­ra del grup­po.

2 Egli de­ve pa­ri­men­ti trat­te­ne­re l’im­po­sta al­la fon­te se il con­tri­buen­te è as­sog­get­ta­to all’im­po­sta in un al­tro Can­to­ne.169

3 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ri­ce­ve una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne fis­sa­ta dall’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te e com­pre­sa tra l’1 e il 2 per cen­to dell’am­mon­ta­re com­ples­si­vo dell’im­po­sta al­la fon­te. Per le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le la prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne è pa­ri all’1 per cen­to dell’am­mon­ta­re com­ples­si­vo dell’im­po­sta al­la fon­te, ma al mas­si­mo a 50 fran­chi per ogni pre­sta­zio­ne in ca­pi­ta­le per quan­to con­cer­ne l’im­po­sta al­la fon­te di Con­fe­de­ra­zio­ne, Can­to­ne e Co­mu­ne.170

168 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

169 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

170 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Capitolo 4: Competenza territoriale e relazioni intercantonali171

171 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Art. 38 Competenza territoriale  

1 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le cal­co­la e ri­scuo­te l’im­po­sta al­la fon­te co­me se­gue:

a.
per i la­vo­ra­to­ri di cui all’ar­ti­co­lo 32, se­con­do il di­rit­to del Can­to­ne in cui il la­vo­ra­to­re ha il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­le al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le;
b.
per le per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c−i, se­con­do il di­rit­to del Can­to­ne in cui il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­le op­pu­re la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le; se la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è ver­sa­ta da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to in un al­tro Can­to­ne o dal­lo sta­bi­li­men­to di un’im­pre­sa sen­za se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra, il cal­co­lo e la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta al­la fon­te si fon­da­no sul di­rit­to del Can­to­ne in cui è si­tua­to lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa;
c.
per le per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, se­con­do il di­rit­to del Can­to­ne in cui gli ar­ti­sti, gli spor­ti­vi o i con­fe­ren­zie­ri eser­ci­ta­no la lo­ro at­ti­vi­tà.

2 Se il la­vo­ra­to­re di cui all’ar­ti­co­lo 35 è un di­mo­ran­te set­ti­ma­na­le, si ap­pli­ca per ana­lo­gia il ca­po­ver­so 1 let­te­ra a.

3 Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ver­sa l’im­po­sta al­la fon­te al Can­to­ne com­pe­ten­te se­con­do il ca­po­ver­so 1.

4 Per la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria ul­te­rio­re è com­pe­ten­te:

a.
per i la­vo­ra­to­ri di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra a, il Can­to­ne in cui il con­tri­buen­te ave­va il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­le al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o del­l’as­sog­get­ta­men­to;
b.
per le per­so­ne di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, il Can­to­ne in cui il con­tri­buen­te eser­ci­ta­va l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to;
c.
per i la­vo­ra­to­ri di cui al ca­po­ver­so 2, il Can­to­ne in cui il con­tri­buen­te era di­mo­ran­te set­ti­ma­na­le al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to.
Art. 38a Relazioni intercantonali  

1 Il Can­to­ne com­pe­ten­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 38 ca­po­ver­so 4 ha di­rit­to a even­tua­li im­por­ti di im­po­sta al­la fon­te ver­sa­ti ad al­tri Can­to­ni du­ran­te l’an­no ci­vi­le. Le im­po­ste ri­scos­se in ec­ces­so so­no re­sti­tui­te al la­vo­ra­to­re; è in­ve­ce chie­sto il pa­ga­men­to di quel­le non an­co­ra ver­sa­te.

2 I Can­to­ni si pre­sta­no gra­tui­ta­men­te as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va e giu­di­zia­ria per la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta al­la fon­te.

Titolo quinto: Procedura

Capitolo 1: Principi generali e procedura di tassazione

Art. 39 Obblighi delle autorità  

1 Le per­so­ne in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la le­gi­sla­zio­ne fi­sca­le so­no te­nu­te al se­gre­to. Ri­ma­ne sal­vo l’ob­bli­go di in­for­ma­re, nel­la mi­su­ra in cui è le­gal­men­te pre­vi­sto da una di­spo­si­zio­ne del di­rit­to fe­de­ra­le o can­to­na­le.

2 Le au­to­ri­tà fi­sca­li si co­mu­ni­ca­no gra­tui­ta­men­te le in­for­ma­zio­ni ne­ces­sa­rie e si con­ce­do­no la con­sul­ta­zio­ne de­gli at­ti uf­fi­cia­li. Se ri­sul­ta dal­la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta di una per­so­na con do­mi­ci­lio o se­de nel Can­to­ne che è pa­ri­men­te con­tri­buen­te in un al­tro Can­to­ne, l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne co­mu­ni­ca al­le au­to­ri­tà fi­sca­li dell’al­tro Can­to­ne la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta e la tas­sa­zio­ne.

3 Le au­to­ri­tà del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, dei Can­to­ni, dei di­stret­ti, dei cir­co­li e dei Co­mu­ni co­mu­ni­ca­no su ri­chie­sta al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la le­gi­sla­zio­ne fi­sca­le ogni in­for­ma­zio­ne ne­ces­sa­ria per la sua ap­pli­ca­zio­ne. Es­se pos­so­no av­ver­ti­re di mo­to pro­prio ta­li au­to­ri­tà se pre­su­mo­no che una tas­sa­zio­ne sia in­com­ple­ta.

4 Per adem­pie­re i lo­ro com­pi­ti le­ga­li, le au­to­ri­tà di cui ai ca­po­ver­si 2 e 3 so­no au­to­riz­za­te a uti­liz­za­re si­ste­ma­ti­ca­men­te il nu­me­ro d’as­si­cu­ra­to dell’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia e su­per­sti­ti con­for­me­men­te al­le di­spo­si­zio­ni del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1946172 sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti.173

172 RS 831.10

173 In­tro­dot­to dal n. 6 dell’all. al­la LF del 23 giu. 2006 (nuo­vo nu­me­ro d’as­si­cu­ra­to dell’AVS), in vi­go­re dal 1° dic. 2007 (RU 2007 5259; FF 2006 471).

Art. 39a Trattamento dei dati 174  

1 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni e le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 39 ca­po­ver­so 2 si tra­smet­to­no i da­ti che pos­so­no es­se­re uti­li per l’adem­pi­men­to dei lo­ro com­pi­ti. Le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 39 ca­po­ver­so 3 tra­smet­to­no al­le au­to­ri­tà fi­sca­li i da­ti che pos­so­no es­se­re im­por­tan­ti per l’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.

2 I da­ti so­no tra­smes­si sin­go­lar­men­te, me­dian­te li­ste o su sup­por­ti elet­tro­ni­ci di da­ti. Pos­so­no es­se­re re­si ac­ces­si­bi­li an­che me­dian­te una pro­ce­du­ra di ri­chia­mo. L’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va è gra­tui­ta.

3 De­vo­no es­se­re tra­smes­si tut­ti i da­ti dei con­tri­buen­ti che pos­so­no ser­vi­re al­la tas­sa­zio­ne e al­la ri­scos­sio­ne del­le im­po­ste, se­gna­ta­men­te:

a.
l’iden­ti­tà;
b.
lo sta­to ci­vi­le, il luo­go di do­mi­ci­lio e di di­mo­ra, il per­mes­so di di­mo­ra e l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
c.
gli at­ti giu­ri­di­ci;
d.
le pre­sta­zio­ni di un en­te pub­bli­co.

174 In­tro­dot­to dal n. VI 4 del­la LF del 24 mar. 2000 con­cer­nen­te l’isti­tu­zio­ne e l’ade­gua­men­to di ba­si le­ga­li per il trat­ta­men­to di da­ti per­so­na­li, in vi­go­re dal 1° set. 2000 (RU 2000 1891; FF 1999 7979).

Art. 40 Situazione procedurale dei coniugi  

1 I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca eser­ci­ta­no in co­mu­ne i di­rit­ti e i do­ve­ri pro­ce­du­ra­li spet­tan­ti al con­tri­buen­te se­con­do la pre­sen­te leg­ge.

2 En­tram­bi fir­ma­no la di­chia­ra­zio­ne di im­po­sta. Ove la di­chia­ra­zio­ne sia fir­ma­ta da uno so­lo dei co­niu­gi, all’al­tro co­niu­ge vie­ne as­se­gna­to un ter­mi­ne, al­lo spi­ra­re in­frut­tuo­so del qua­le è am­mes­sa la rap­pre­sen­tan­za con­trat­tua­le tra co­niu­gi.

3 I ri­me­di giu­ri­di­ci e le al­tre no­ti­fi­ca­zio­ni so­no con­si­de­ra­ti tem­pe­sti­vi se uno dei co­niu­gi ha agi­to in tem­po uti­le.

Art. 41 Diritti procedurali del contribuente  

1 Il con­tri­buen­te può esa­mi­na­re gli at­ti che ha pre­sen­ta­to o fir­ma­to. Egli può esa­mi­na­re gli al­tri at­ti do­po l’ac­cer­ta­men­to dei fat­ti, sem­pre­ché un in­te­res­se pub­bli­co o pri­va­to non vi si op­pon­ga.

2 Le pro­ve of­fer­te dal con­tri­buen­te de­vo­no es­se­re am­mes­se, nel­la mi­su­ra in cui sia­no ido­nee ad ac­cer­ta­re fat­ti ri­le­van­ti per la tas­sa­zio­ne.

3 Le de­ci­sio­ni di tas­sa­zio­ne ven­go­no co­mu­ni­ca­te per scrit­to al con­tri­buen­te e de­vo­no in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci. Le al­tre de­ci­sio­ni e sen­ten­ze de­vo­no inol­tre es­se­re mo­ti­va­te.

Art. 42 Obblighi procedurali del contribuente  

1 Il con­tri­buen­te de­ve fa­re tut­to il ne­ces­sa­rio per con­sen­ti­re una tas­sa­zio­ne com­ple­ta e esat­ta.

2 De­ve se­gna­ta­men­te for­ni­re, a do­man­da dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, in­for­ma­zio­ni ora­li e scrit­te e pre­sen­ta­re li­bri con­ta­bi­li, giu­sti­fi­ca­ti­vi e al­tri at­te­sta­ti, co­me an­che do­cu­men­ti con­cer­nen­ti le re­la­zio­ni d’af­fa­ri.

3 Le per­so­ne fi­si­che con red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e le per­so­ne giu­ri­di­che de­vo­no al­le­ga­re al­la di­chia­ra­zio­ne:

a.
i con­ti an­nua­li fir­ma­ti (bi­lan­ci, con­ti pro­fit­ti e per­di­te) del pe­rio­do fi­sca­le; o
b.
in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni (CO)175, le di­stin­te re­la­ti­ve al­le en­tra­te e al­le usci­te, al­la si­tua­zio­ne pa­tri­mo­nia­le e ai pre­le­va­men­ti e ap­por­ti pri­va­ti del pe­rio­do fi­sca­le.176

4 Le mo­da­li­tà se­con­do cui de­vo­no es­se­re te­nu­ti e con­ser­va­ti i do­cu­men­ti di cui al ca­po­ver­so 3 so­no di­sci­pli­na­te da­gli ar­ti­co­li 957–958f CO.177

175 RS 220

176 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

177 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 20159;FF 2013 7239).

Art. 43 Obbligo dei terzi di rilasciare attestazioni  

1 I ter­zi che han­no o han­no avu­to re­la­zio­ni con­trat­tua­li con il con­tri­buen­te de­vo­no ri­la­scia­re un’at­te­sta­zio­ne sull’in­sie­me del­le lo­ro re­la­zio­ni con­trat­tua­li e sul­le re­ci­pro­che pre­te­se e pre­sta­zio­ni.

2 Se no­no­stan­te dif­fi­da, il con­tri­buen­te non pro­du­ce l’at­te­sta­zio­ne, l’au­to­ri­tà fi­sca­le può ri­chie­der­la dal ter­zo. È sal­vo il se­gre­to pro­fes­sio­na­le tu­te­la­to dal­la leg­ge.

Art. 44 Obbligo dei terzi di informare  

I so­ci, i com­pro­prie­ta­ri e i pro­prie­ta­ri in co­mu­ne de­vo­no, a ri­chie­sta, for­ni­re al­le au­to­ri­tà fi­sca­li in­for­ma­zio­ni sul lo­ro rap­por­to di di­rit­to con il con­tri­buen­te.

Art. 45 Obbligo di comunicare dei terzi  

De­vo­no pre­sen­ta­re un’at­te­sta­zio­ne all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, per ogni pe­rio­do fi­sca­le:

a.
le per­so­ne giu­ri­di­che, sul­le pre­sta­zio­ni pa­ga­te ai mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o di al­tri or­ga­ni; le fon­da­zio­ni, inol­tre, sul­le pre­sta­zio­ni for­ni­te ai lo­ro be­ne­fi­cia­ri;
b.
le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le e di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, sul­le pre­sta­zio­ni for­ni­te ai lo­ro sti­pu­lan­ti di pre­vi­den­za o be­ne­fi­cia­ri;
c.
le so­cie­tà sem­pli­ci e le so­cie­tà di per­so­ne, su tut­ti i rap­por­ti im­por­tan­ti per la tas­sa­zio­ne dei lo­ro so­ci, se­gna­ta­men­te sul­la lo­ro quo­ta al red­di­to e al pa­tri­mo­nio del­la so­cie­tà;
d.178
gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to, sui rap­por­ti de­ter­mi­nan­ti per la tas­sa­zio­ne del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to e dei suoi red­di­ti;
e.179
i da­to­ri di la­vo­ro, sui van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re, non­ché sull’as­se­gna­zio­ne e sull’eser­ci­zio del­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re.

178 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell’all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

179 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 46 Tassazione  

1 L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne con­trol­la la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta e pro­ce­de al­le in­da­gi­ni ne­ces­sa­rie.

2 Le mo­di­fi­ca­zio­ni ri­spet­to al­la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta so­no co­mu­ni­ca­te al con­tri­buen­te al più tar­di al mo­men­to del­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne.

3 L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne ese­gue la tas­sa­zio­ne d’uf­fi­cio in ba­se a una va­lu­ta­zio­ne co­scien­zio­sa, se il con­tri­buen­te, no­no­stan­te dif­fi­da, non sod­di­sfa i suoi ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li op­pu­re se gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li non pos­so­no es­se­re ac­cer­ta­ti esat­ta­men­te per man­can­za di do­cu­men­ti at­ten­di­bi­li.

Art. 47 Prescrizione  

1 Il di­rit­to di tas­sa­re si pre­scri­ve in cin­que an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le; in ca­so di so­spen­sio­ne o di in­ter­ru­zio­ne, al più tar­di in quin­di­ci an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

2 I cre­di­ti fi­sca­li si pre­scri­vo­no in cin­que an­ni dal­la cre­sci­ta in giu­di­ca­to del­la tas­sa­zio­ne; in ca­so di so­spen­sio­ne o di in­ter­ru­zio­ne, al più tar­di in die­ci an­ni dal­la fi­ne dell’an­no in cui la tas­sa­zio­ne è cre­sciu­ta in giu­di­ca­to.

Art. 48 Reclamo  

1 Con­tro la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne il con­tri­buen­te può re­cla­ma­re per scrit­to all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

2 Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re la tas­sa­zio­ne ope­ra­ta d’uf­fi­cio sol­tan­to con il mo­ti­vo che es­sa è ma­ni­fe­sta­men­te ine­sat­ta. Il re­cla­mo de­ve es­se­re mo­ti­va­to e in­di­ca­re even­tua­li mez­zi di pro­va.

3 Nell’esa­me del re­cla­mo l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne ha le me­de­si­me at­tri­bu­zio­ni che le spet­ta­no nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne.180

4 L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne pren­de la sua de­ci­sio­ne fon­dan­do­si sui ri­sul­ta­ti dell’in­chie­sta. Può de­ter­mi­na­re nuo­va­men­te tut­ti gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li e, sen­ti­to il con­tri­buen­te, mo­di­fi­ca­re la tas­sa­zio­ne an­che a svan­tag­gio del me­de­si­mo.

Art. 49 Procedura di riscossione dell’imposta alla fonte  

1 Il con­tri­buen­te e il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le de­vo­no for­ni­re a ri­chie­sta in­for­ma­zio­ni su­gli ele­men­ti de­ter­mi­nan­ti ai fi­ni del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta al­la fon­te.

2 Il con­tri­buen­te può esi­ge­re dall’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro il 31 mar­zo dell’an­no fi­sca­le suc­ces­si­vo a quel­lo del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne, una de­ci­sio­ne in me­ri­to al­la sus­si­sten­za e all’esten­sio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to se:

a.
con­te­sta la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te in­di­ca­ta nell’at­te­sta­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 37; o
b.
non ha ri­ce­vu­to dal da­to­re di la­vo­ro l’at­te­sta­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 37.181

2bis Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le può esi­ge­re dall’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro il 31 mar­zo dell’an­no fi­sca­le suc­ces­si­vo a quel­lo del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne, una de­ci­sio­ne in me­ri­to al­la sus­si­sten­za e all’esten­sio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to.182

2ter Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è te­nu­to ad ope­ra­re la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te si­no a quan­do la de­ci­sio­ne è cre­sciu­ta in giu­di­ca­to.183

3 Se il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le non ha ope­ra­to op­pu­re ha ope­ra­to so­lo in par­te la ri­te­nu­ta d’im­po­sta, l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne lo ob­bli­ga a ver­sa­re l’im­po­sta non trat­te­nu­ta. Ri­ma­ne sal­vo il re­gres­so del de­bi­to­re nei con­fron­ti del con­tri­buen­te.

4 Se ha ope­ra­to una ri­te­nu­ta d’im­po­sta trop­po ele­va­ta, il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le de­ve re­sti­tui­re la dif­fe­ren­za al con­tri­buen­te.

5 Se il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le non ha ope­ra­to op­pu­re ha ope­ra­to so­lo in par­te la ri­te­nu­ta d’im­po­sta e non è pos­si­bi­le pro­ce­de­re a una ri­scos­sio­ne po­sti­ci­pa­ta pres­so il me­de­si­mo, l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne può ob­bli­ga­re il con­tri­buen­te a pa­ga­re gli ar­re­tra­ti dell’im­po­sta al­la fon­te do­vu­ta.184

181 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

182 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

183 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

184 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

Capitolo 2: Procedura di ricorso

Art. 50  

1 Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re con ri­cor­so scrit­to e mo­ti­va­to la de­ci­sio­ne su re­cla­mo, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, da­van­ti a un’au­to­ri­tà giu­di­zia­ria di ri­cor­so in­di­pen­den­te dall’au­to­ri­tà fi­sca­le.

2 Il ri­cor­so de­ve es­se­re mo­ti­va­to. Con il ri­cor­so pos­so­no es­se­re fat­ti va­le­re tut­ti i vi­zi del­la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta e del­la pro­ce­du­ra an­te­rio­re.

3 Il con­tri­buen­te e l’am­mi­ni­stra­zio­ne fi­sca­le can­to­na­le pos­so­no im­pu­gna­re la de­ci­sio­ne su ri­cor­so da­van­ti a un’al­tra istan­za can­to­na­le, in­di­pen­den­te dall’am­mi­ni­stra­zio­ne, qua­lo­ra il di­rit­to can­to­na­le lo pre­ve­da.

Capitolo 3: Modificazione di decisioni e sentenze cresciute in giudicato

Art. 51 Revisione  

1 Una de­ci­sio­ne o sen­ten­za cre­sciu­ta in giu­di­ca­to può es­se­re ri­ve­du­ta a van­tag­gio del con­tri­buen­te, a sua do­man­da o d’uf­fi­cio:

a.
se ven­go­no sco­per­ti fat­ti ri­le­van­ti o mez­zi di pro­va de­ci­si­vi;
b.
se l’au­to­ri­tà giu­di­can­te non ha te­nu­to con­to di fat­ti ri­le­van­ti o di mez­zi di pro­va de­ci­si­vi, che co­no­sce­va o do­ve­va co­no­sce­re, op­pu­re ha al­tri­men­ti vio­la­to prin­ci­pi es­sen­zia­li del­la pro­ce­du­ra;
c.
se un cri­mi­ne o un de­lit­to ha in­flui­to sul­la de­ci­sio­ne o sul­la sen­ten­za.

2 La re­vi­sio­ne è esclu­sa se l’istan­te, ove aves­se usa­to la di­li­gen­za che da lui può es­se­re ra­gio­ne­vol­men­te pre­te­sa, avreb­be po­tu­to far va­le­re già nel cor­so del­la pro­ce­du­ra or­di­na­ria il mo­ti­vo di re­vi­sio­ne in­vo­ca­to.

3 La do­man­da di re­vi­sio­ne de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta en­tro 90 gior­ni dal­la sco­per­ta del mo­ti­vo di re­vi­sio­ne, ma al più tar­di en­tro die­ci an­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne o del­la sen­ten­za.

4 La re­vi­sio­ne com­pe­te all’au­to­ri­tà che ha ema­na­to la de­ci­sio­ne o sen­ten­za.

Art. 52 Errori di calcolo e di scrittura  

Gli er­ro­ri di cal­co­lo e di scrit­tu­ra con­te­nu­ti in de­ci­sio­ni e sen­ten­ze cre­sciu­te in giu­di­ca­to pos­so­no es­se­re ret­ti­fi­ca­ti, su ri­chie­sta o d’uf­fi­cio, dall’au­to­ri­tà a cui so­no sfug­gi­ti, en­tro cin­que an­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

Art. 53 Ricupero ordinario d’imposta 185  

1 L’au­to­ri­tà fi­sca­le pro­ce­de al ri­cu­pe­ro dell’im­po­sta non in­cas­sa­ta, com­pre­si gli in­te­res­si, quan­do fat­ti o mez­zi di pro­va sco­no­sciu­ti in pre­ce­den­za per­met­to­no di sta­bi­li­re che la tas­sa­zio­ne è sta­ta in­de­bi­ta­men­te omes­sa o che la tas­sa­zio­ne cre­sciu­ta in giu­di­ca­to è in­com­ple­ta, ov­ve­ro che una tas­sa­zio­ne omes­sa o in­com­ple­ta è do­vu­ta a un cri­mi­ne o a un de­lit­to con­tro l’au­to­ri­tà fi­sca­le. Il ri­cu­pe­ro d’im­po­sta è esclu­so nel ca­so di so­la va­lu­ta­zio­ne in­suf­fi­cien­te.

2 Il di­rit­to di av­via­re la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta de­ca­de do­po die­ci an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le per il qua­le la tas­sa­zio­ne è sta­ta in­de­bi­ta­men­te omes­sa o per il qua­le la tas­sa­zio­ne cre­sciu­ta in giu­di­ca­to era in­com­ple­ta.

3 Il di­rit­to di pro­ce­de­re al ri­cu­pe­ro d’im­po­sta de­ca­de do­po quin­di­ci an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le al qua­le si ri­fe­ri­sce.

4 Se nes­sun pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta è av­via­to o pen­den­te o esclu­so a prio­ri al mo­men­to dell’av­vio del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta, il con­tri­buen­te è in­for­ma­to che un sif­fat­to pro­ce­di­men­to nei suoi con­fron­ti può es­se­re av­via­to ul­te­rior­men­te.186

185 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

186 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 dic. 2006 sul­la mo­di­fi­ca del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta e del pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta in ma­te­ria di im­po­si­zio­ne di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 20072973; FF 2006 36973715).

Art. 53a Procedura semplificata di ricupero d’imposta per gli eredi 187  

1 Ogni ere­de ha di­rit­to, in­di­pen­den­te­men­te da­gli al­tri ere­di, al ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta su­gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti dal de­fun­to, a con­di­zio­ne che:

a.
la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;
b.
egli aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a de­ter­mi­na­re gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti; e
c.
si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.

2 Il ri­cu­pe­ro d’im­po­sta è cal­co­la­to sui tre pe­rio­di fi­sca­li che pre­ce­do­no l’an­no del de­ces­so se­con­do le pre­scri­zio­ni del­la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria e l’im­po­sta è ri­scos­sa uni­ta­men­te agli in­te­res­si di mo­ra.

3 Il ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta è esclu­so in ca­so di li­qui­da­zio­ne del­la suc­ces­sio­ne in via fal­li­men­ta­re o d’uf­fi­cio.

4 An­che l’ese­cu­to­re te­sta­men­ta­rio o l’am­mi­ni­stra­to­re del­la suc­ces­sio­ne può do­man­da­re il ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta.

187 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

Capitolo 4: Inventario

Art. 54  

1 In ca­so di de­ces­so del con­tri­buen­te vie­ne al­le­sti­to un in­ven­ta­rio uf­fi­cia­le. L’in­ven­ta­rio non è al­le­sti­to se è pre­su­mi­bi­le che non esi­sta al­cu­na so­stan­za.

2 L’in­ven­ta­rio com­pren­de la so­stan­za del de­fun­to, del co­niu­ge non se­pa­ra­to e dei fi­gli mi­no­ren­ni che era­no sot­to­po­sti al­la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esi­sten­te il gior­no del de­ces­so.

3 I fat­ti ri­le­van­ti per la tas­sa­zio­ne so­no ac­cer­ta­ti e an­no­ta­ti nell’in­ven­ta­rio.

Titolo sesto: Disposizioni penali 188

188 A partire dal 1° gen. 2007 le pene e i termini di prescrizione devono essere adattati giusta la chiave di conversione dell’art. 333 cpv. 2 – 6 del Codice penale (RS 311.0), nel testo della LF del 13. dic. 2002 (RU 2006 3459; FF 1999 1669).

Capitolo 1: Violazione di obblighi procedurali e sottrazione d’imposta

Art. 55 Violazione di obblighi procedurali  

Chiun­que, no­no­stan­te dif­fi­da, vio­la in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za un ob­bli­go che gli in­com­be giu­sta la pre­sen­te leg­ge op­pu­re una di­spo­si­zio­ne pre­sa in ap­pli­ca­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 1000 fran­chi e, nei ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, si­no a 10 000 fran­chi.

Art. 56 Sottrazione d’imposta  

1 Il con­tri­buen­te che, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, fa in mo­do che una tas­sa­zio­ne sia in­de­bi­ta­men­te omes­sa o che una tas­sa­zio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to sia in­com­ple­ta,

chiun­que, se ob­bli­ga­to a trat­te­ne­re un’im­po­sta al­la fon­te, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za non la trat­tie­ne o la trat­tie­ne in mi­su­ra in­suf­fi­cien­te,

chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, ot­tie­ne una re­sti­tu­zio­ne il­le­ci­ta d’im­po­sta o un con­do­no in­giu­sti­fi­ca­to,

è pu­ni­to con una mul­ta, com­mi­su­ra­ta al­la col­pa, da un ter­zo al tri­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta; nor­mal­men­te, la mul­ta è pa­ri all’im­po­sta sot­trat­ta.189

1bis Se il con­tri­buen­te de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.
la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;
b.
egli aiu­ti sen­za ri­ser­ve le au­to­ri­tà fi­sca­li a de­ter­mi­na­re gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti; e
c.
si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.190

1ter Ad ogni ul­te­rio­re au­to­de­nun­cia la mul­ta è ri­dot­ta a un quin­to del­l’im­po­sta sot­trat­ta, sem­pre­ché sia­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1bis.191

2 Chiun­que ten­ta di sot­trar­re un’im­po­sta è pu­ni­to con una mul­ta pa­ri a due ter­zi di quel­la che ver­reb­be in­flit­ta in ca­so d’in­fra­zio­ne con­su­ma­ta.

3 Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te, isti­ga a una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, vi pre­sta aiu­to, op­pu­re, co­me rap­pre­sen­tan­te del con­tri­buen­te, la at­tua o vi par­te­ci­pa, è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 10 000 fran­chi e, nei ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, si­no a 50 000 fran­chi, in­di­pen­den­te­men­te dal­la pu­ni­bi­li­tà del con­tri­buen­te. Inol­tre, il col­pe­vo­le può es­se­re te­nu­to so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le per il pa­ga­men­to dell’im­po­sta sot­trat­ta.

3bis Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 3 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta e so­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1bis let­te­re a e b, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le e la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.192

4 Chiun­que dis­si­mu­la o di­strae be­ni suc­ces­so­ri di cui è te­nu­to ad an­nun­cia­re l’esi­sten­za nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio, nell’in­ten­to di sot­trar­li all’in­ven­ta­rio, non­ché

chiun­que isti­ga a un ta­le at­to, vi pre­sta aiu­to o lo fa­vo­ri­sce,

è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 10 000 fran­chi e, in ca­si gra­vi o di re­ci­di­va si­no a 50 000 fran­chi, in­di­pen­den­te­men­te dal­la pu­ni­bi­li­tà del con­tri­buen­te. Il ten­ta­ti­vo di dis­si­mu­la­zio­ne o di di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri è pa­ri­men­ti pu­ni­bi­le. La pe­na può es­se­re più mi­te che in ca­so di in­fra­zio­ne con­su­ma­ta.193

5 Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 4 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per dis­si­mu­la­zio­ne o di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio e per even­tua­li al­tri rea­ti com­mes­si in que­sto am­bi­to (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.
l’in­fra­zio­ne non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le; e
b.
la per­so­na aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a cor­reg­ge­re l’in­ven­ta­rio.194

189 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

190 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

191 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

192 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

193 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

194 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).

Art. 57 Casi particolari  

1 Se la vio­la­zio­ne de­gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li, la sot­tra­zio­ne o il ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta so­no sta­ti com­mes­si a fa­vo­re di una per­so­na giu­ri­di­ca, è pu­ni­ta que­st’ul­ti­ma. So­no sal­ve le pe­ne in­flit­te agli or­ga­ni e ai rap­pre­sen­tan­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca in vir­tù dell’ar­ti­co­lo 56 ca­po­ver­so 3.

2 L’ar­ti­co­lo 56 ca­po­ver­so 3 si ap­pli­ca al­la per­so­na giu­ri­di­ca se nell’eser­ci­zio del­la sua at­ti­vi­tà ha isti­ga­to, pre­sta­to aiu­to o par­te­ci­pa­to al­la sot­tra­zio­ne com­mes­sa da un ter­zo.

3 ...195

4 Il con­tri­buen­te che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il pro­prio co­niu­ge è mul­ta­to sol­tan­to per la sot­tra­zio­ne dei suoi ele­men­ti im­po­ni­bi­li. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 56 ca­po­ver­so 3. Il so­lo fat­to di con­tro­fir­ma­re la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta non co­sti­tui­sce in­fra­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 56 ca­po­ver­so 3.196

195 Abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF dell’8 ott. 2004 che sop­pri­me la re­spon­sa­bi­li­tà de­gli ere­di per le mul­te fi­sca­li, con ef­fet­to dal 1° mar. 2005 (RU 2005 1051; FF 2004 12391253). Ve­di an­che l’art. 78cqui ap­pres­so.

196 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 20 dic. 2006 sul­la mo­di­fi­ca del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta e del pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta in ma­te­ria di im­po­si­zio­ne di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 20072973; FF 2006 36973715).

Art. 57bis Procedura 197  

1 L’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te, ter­mi­na­ta l’istrut­to­ria, ema­na una de­ci­sio­ne che è no­ti­fi­ca­ta per scrit­to all’in­te­res­sa­to.198

2 Le de­ci­sio­ni del­le au­to­ri­tà fi­sca­li con­cer­nen­ti ca­si di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta so­no im­pu­gna­bi­li da­van­ti ad au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve e au­to­ri­tà giu­di­zia­rie am­mi­ni­stra­ti­ve. Con­tro le de­ci­sio­ni can­to­na­li in ul­ti­ma istan­za è am­mes­so il ri­cor­so in ma­te­ria di di­rit­to pub­bli­co al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le se­con­do la leg­ge del 17 giu­gno 2005199 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le. La giu­ri­sdi­zio­ne pe­na­le è esclu­sa.200

3 Le pre­scri­zio­ni sui prin­ci­pi pro­ce­du­ra­li, sul­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne e sul­la pro­ce­du­ra di ri­cor­so so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

197 In­tro­dot­to dall’art. 3 n. 8 del DF del 17 dic. 2004 che ap­pro­va e tra­spo­ne gli ac­cor­di bi­la­te­ra­li con l’UE per l’as­so­cia­zio­ne al­la nor­ma­ti­va di Schen­gen e Du­bli­no, in vi­go­re dal 1° mar. 2008 (RU 2008 447; FF 2004 5273).

198 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la LF del 26 set. 2014 (ade­gua­men­to al­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del CP), in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).

199 RS 173.110

200 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 58 dell’all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 21971069; FF 2001 3764).

Art. 57a Avvio di un procedimento penale per sottrazione d’imposta 201  

1 L’av­vio di un pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta è co­mu­ni­ca­to per scrit­to all’in­te­res­sa­to. A que­st’ul­ti­mo è of­fer­ta la pos­si­bi­li­tà di espri­mer­si ri­guar­do al­le im­pu­ta­zio­ni; egli è in­for­ma­to del suo di­rit­to di non ri­spon­de­re e di non col­la­bo­ra­re al pro­ce­di­men­to.

2 I mez­zi di pro­va rac­col­ti per una pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta pos­so­no es­se­re im­pie­ga­ti nell’am­bi­to di un pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta sol­tan­to se non so­no sta­ti ot­te­nu­ti sot­to com­mi­na­to­ria di una tas­sa­zio­ne d’uf­fi­cio (art. 46 cpv. 3) con in­ver­sio­ne dell’one­re del­la pro­va ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 48 ca­po­ver­so 2, né sot­to com­mi­na­to­ria di una mul­ta per vio­la­zio­ne de­gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li.

201 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 dic. 2006 sul­la mo­di­fi­ca del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta e del pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta in ma­te­ria di im­po­si­zio­ne di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 20072973; FF 2006 36973715).

Art. 57b Autodenuncia delle persone giuridiche 202  

1 Se una per­so­na giu­ri­di­ca as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta com­mes­sa nell’eser­ci­zio del­la sua at­ti­vi­tà, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.
la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;
b.
la per­so­na giu­ri­di­ca aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a de­ter­mi­na­re l’am­­mon­ta­re dell’im­po­sta sot­trat­ta; e
c.
si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.

2 L’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na può es­se­re pre­sen­ta­ta an­che:

a.
do­po una mo­di­fi­ca del­la dit­ta o un tra­sfe­ri­men­to del­la se­de all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra;
b.
do­po una tra­sfor­ma­zio­ne ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 53–68 del­la leg­ge del 3 ot­to­bre 2003203 sul­la fu­sio­ne (LFus), dal­la nuo­va per­so­na giu­ri­di­ca per le sot­tra­zio­ni d’im­po­sta com­mes­se pri­ma del­la tra­sfor­ma­zio­ne;
c.
dal­la per­so­na giu­ri­di­ca che sus­si­ste do­po un’in­cor­po­ra­zio­ne (art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o una se­pa­ra­zio­ne (art. 29 lett. b LFus), per le sot­tra­zio­ni d’im­po­sta com­mes­se pri­ma dell’in­cor­po­ra­zio­ne o del­la se­pa­ra­zio­ne.

3 L’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta da­gli or­ga­ni o dai rap­pre­sen­tan­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca. Nei lo­ro con­fron­ti non si pro­ce­de pe­nal­men­te e la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.

4 Se un ex mem­bro di un or­ga­no del­la per­so­na giu­ri­di­ca o un ex rap­pre­sen­tan­te del­la per­so­na giu­ri­di­ca de­nun­cia per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta che è sta­ta com­mes­sa da que­st’ul­ti­ma e non è no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le, nei con­fron­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca, di tut­ti i mem­bri ed ex mem­bri dei suoi or­ga­ni e di tut­ti i suoi rap­pre­sen­tan­ti ed ex rap­pre­sen­tan­ti non si pro­ce­de pe­nal­men­te. La lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.

5 Ad ogni ul­te­rio­re au­to­de­nun­cia la mul­ta è ri­dot­ta a un quin­to dell’im­po­sta sot­trat­ta, sem­pre­ché sia­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1.

6 Al­la fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le in Sviz­ze­ra di una per­so­na giu­ri­di­ca non è più pos­si­bi­le pre­sen­ta­re au­to­de­nun­cia.

202 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453, 2009 5683; FF 2006 8079).

203 RS 221.301

Art. 58 Prescrizione dell’azione penale 204  

1 L’azio­ne pe­na­le per vio­la­zio­ne di ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li si pre­scri­ve in tre an­ni e quel­la per ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta in sei an­ni do­po la chiu­su­ra de­fi­ni­ti­va del­la pro­ce­du­ra nel cor­so del­la qua­le so­no sta­ti vio­la­ti gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li op­pu­re è sta­to com­mes­so il ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne.

2 L’azio­ne pe­na­le per sot­tra­zio­ne con­su­ma­ta d’im­po­sta si pre­scri­ve in die­ci an­ni dal­la fi­ne:

a.
del pe­rio­do fi­sca­le per il qua­le il con­tri­buen­te non è sta­to tas­sa­to o è sta­to tas­sa­to in­suf­fi­cien­te­men­te op­pu­re per il qua­le la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te non è sta­ta ef­fet­tua­ta con­for­me­men­te al­la leg­ge (art. 56 cpv. 1); op­pu­re
b.
dell’an­no ci­vi­le nel cor­so del qua­le so­no sta­ti ot­te­nu­ti una re­sti­tu­zio­ne in­de­bi­ta d’im­po­sta o un con­do­no in­giu­sti­fi­ca­to (art. 56 cpv. 1), op­pu­re so­no sta­ti dis­si­mu­la­ti o di­strat­ti be­ni suc­ces­so­ri nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio (art. 56 cpv. 4).

3 La pre­scri­zio­ne non in­ter­vie­ne se pri­ma del­la sca­den­za del ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne è pro­nun­cia­ta una de­ci­sio­ne dell’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te (art. 57bis cpv. 1).

204 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la LF del 26 set. 2014 (ade­gua­men­to al­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del CP), in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).

Capitolo 2: Delitti fiscali

Art. 59 Frode fiscale  

1 Chiun­que, per com­met­te­re una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, fa uso, a sco­po d’in­gan­no, di do­cu­men­ti fal­si, al­te­ra­ti o con­te­nu­ti­sti­ca­men­te ine­sat­ti, op­pu­re, te­nu­to a trat­te­ne­re l’im­po­sta al­la fon­te, im­pie­ga a pro­fit­to pro­prio o di un ter­zo le ri­te­nu­te d’im­po­sta, è pu­ni­to con una pe­na de­ten­ti­va si­no a tre an­ni o con una pe­na pe­cu­nia­ria. Ol­tre al­la pe­na con­di­zio­nal­men­te so­spe­sa il giu­di­ce può in­flig­ge­re una mul­ta si­no a 10 000 fran­chi.205

2 È sal­va la pe­na per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta.

2bis In ca­so di au­to­de­nun­cia per una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 56 ca­po­ver­so 1bis o 57b ca­po­ver­so 1, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per tut­ti gli al­tri rea­ti com­mes­si al­lo sco­po del­la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta. La pre­sen­te di­spo­si­zio­ne è ap­pli­ca­bi­le an­che ai ca­si di cui agli ar­ti­co­li 56 ca­po­ver­so 3bis e 57b ca­po­ver­si 3 e 4.206

2ter In ca­so di au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na per un’ap­pro­pria­zio­ne in­de­bi­ta d’im­po­ste al­la fon­te, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le an­che per tut­ti gli al­tri rea­ti com­mes­si a ta­le sco­po. La pre­sen­te di­spo­si­zio­ne è ap­pli­ca­bi­le an­che ai ca­si di cui agli ar­ti­co­li 56 ca­po­ver­so 3bis e 57b ca­po­ver­si 3 e 4.207

3 Le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del Co­di­ce pe­na­le sviz­ze­ro208 so­no ap­pli­ca­bi­li, per quan­to la pre­sen­te leg­ge non pre­scri­va al­tri­men­ti.

205 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la LF del 26 set. 2014 (ade­gua­men­to al­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del CP), in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).

206 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453, 2009 5683; FF 2006 8079).

207 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453, 2009 5683; FF 2006 8079).

208RS 311.0

Art. 60 Prescrizione dell’azione penale 209  

1 L’azio­ne pe­na­le per de­lit­ti fi­sca­li si pre­scri­ve in 15 an­ni dall’ul­ti­ma at­ti­vi­tà de­lit­tuo­sa.

2 L’azio­ne pe­na­le non si pre­scri­ve più se pri­ma del­la sca­den­za del ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne è pro­nun­cia­ta una sen­ten­za di pri­mo gra­do.

209 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la LF del 26 set. 2014 (ade­gua­men­to al­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del CP), in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).

Art. 61 Procedura e esecuzione  

La pro­ce­du­ra pe­na­le e l’ese­cu­zio­ne del­la pe­na so­no de­ter­mi­na­te dal di­rit­to can­to­na­le, sem­pre­ché il di­rit­to fe­de­ra­le non vi si op­pon­ga. Le de­ci­sio­ni in ul­ti­ma istan­za can­to­na­le pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te me­dian­te ri­cor­so in ma­te­ria pe­na­le al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.210

210 Nuo­vo te­sto del per. giu­sta n. 13 dell’all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 1205; FF 2001 3764).

Titolo settimo: ...

Art. 62 a 70211  

211 Abro­ga­ti dal n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, con ef­fet­to dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Titolo ottavo: Disposizioni finali

Capitolo 1: Esecuzione da parte dei Cantoni

Art. 71 Collaborazione  

1 I Can­to­ni ese­guo­no la pre­sen­te leg­ge in col­la­bo­ra­zio­ne con le au­to­ri­tà fe­de­ra­li.

2 I Can­to­ni co­mu­ni­ca­no al­le au­to­ri­tà fe­de­ra­li com­pe­ten­ti tut­te le in­for­ma­zio­ni uti­li all’ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge e pro­cu­ra­no lo­ro i do­cu­men­ti ne­ces­sa­ri.

3 Le di­chia­ra­zio­ni d’im­po­sta e i lo­ro al­le­ga­ti ven­go­no com­pi­la­ti su un mo­du­lo uni­for­me per tut­ta la Sviz­ze­ra.

Art. 72 Adeguamento delle legislazioni cantonali  

1 I Can­to­ni ade­gua­no le lo­ro le­gi­sla­zio­ni al­le di­spo­si­zio­ni dei ti­to­li se­con­do a se­sto en­tro ot­to an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.212

2 Sca­du­to que­sto ter­mi­ne, il di­rit­to fe­de­ra­le è di­ret­ta­men­te ap­pli­ca­bi­le se il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le vi si op­po­ne.

3 Il go­ver­no can­to­na­le ema­na le ne­ces­sa­rie di­spo­si­zio­ni prov­vi­so­rie.

212 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 72a Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica 213  

1 I Can­to­ni ade­gua­no le lo­ro le­gi­sla­zio­ni al­le di­spo­si­zio­ni del­la mo­di­fi­ca del­la pre­sen­te leg­ge del 10 ot­to­bre 1997 (art. 7 cpv. 1bis, 24 cpv. 3bis e 28 cpv. 1 e 3–5) en­tro il ter­mi­ne di cin­que an­ni a con­ta­re dal­la sua en­tra­ta in vi­go­re.

2 Sca­du­to que­sto ter­mi­ne, det­te di­spo­si­zio­ni si ap­pli­ca­no con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 72 ca­po­ver­so 2.

213 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 72b Adeguamento delle legislazioni cantonali 214  

1 All’en­tra­ta in vi­go­re del­le mo­di­fi­che de­gli ar­ti­co­li 7 ca­po­ver­si 1ter, 2 e 4 let­te­ra d, 8 ca­po­ver­so 2, 9 ca­po­ver­so 2 let­te­re a e b, 10 ca­po­ver­so 1 let­te­ra e, non­ché 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra f, i Can­to­ni ade­gua­no le lo­ro le­gi­sla­zio­ni.

2 Do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­le mo­di­fi­che si ap­pli­ca l’ar­ti­co­lo 72 ca­po­ver­so 2.

214 In­tro­dot­to dal n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

Art. 72c215  

215 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li (RU 2001 1050; FF 2000 3390). Abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, con ef­fet­to dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095).

Art. 72d Mantenimento della deduzione per il risparmio mirato per l’alloggio 216  

Du­ran­te i quat­tro an­ni che se­guo­no la sca­den­za pre­vi­sta nell’ar­ti­co­lo 72 ca­po­ver­so 1, i Can­to­ni pos­so­no man­te­ne­re le di­spo­si­zio­ni ap­pli­ca­bi­li nel pe­rio­do fi­sca­le 2000 re­la­ti­ve al­la de­du­zio­ne dal red­di­to im­po­ni­bi­le de­gli im­por­ti de­sti­na­ti al fi­nan­zia­men­to del pri­mo ac­qui­sto di una pro­prie­tà abi­ta­ti­va e all’eso­ne­ro dall’im­po­sta sul red­di­to e sul­la so­stan­za del ca­pi­ta­le in tal mo­do ri­spar­mia­to e dell’uti­le che ne de­ri­va.

216 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

Art. 72e Adeguamento della legislazione cantonale 217  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le di­spo­si­zio­ni mo­di­fi­ca­te dei ti­to­li se­con­do e ter­zo en­tro tre an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 3 ot­to­bre 2003218 del­la pre­sen­te leg­ge.

2 Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, si ap­pli­ca la re­go­la­men­ta­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 72 ca­po­ver­so 2.

217 In­tro­dot­to dal n. 8 dell’all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

218 RU 2004 2617all. n. 8

Art. 72f Adeguamento della legislazione cantonale 219  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le di­spo­si­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 7a per la da­ta d’en­tra­ta in vi­go­re di ta­li di­spo­si­zio­ni.

2 Da ta­le mo­men­to, l’ar­ti­co­lo 7a si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te nel ca­so in cui il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le con­ten­ga di­spo­si­zio­ni ad es­so con­tra­rie.

219 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2006 4883; FF 2005 4837).

Art. 72g Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica del 20 dicembre 2006 220  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le mo­di­fi­che de­gli ar­ti­co­li 53 ca­po­ver­so 4, 57 ca­po­ver­so 4 e 57a en­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 di­cem­bre 2006.

2 Tra­scor­so ta­le ter­mi­ne, gli ar­ti­co­li 53 ca­po­ver­so 4, 57 ca­po­ver­so 4 e 57a so­no di­ret­ta­men­te ap­pli­ca­bi­li qua­lo­ra il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le sia lo­ro con­tra­rio.

220 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 dic. 2006 sul­la mo­di­fi­ca del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta e del pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta in ma­te­ria di im­po­si­zio­ne di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 20072973; FF 2006 36973715).

Art. 72h Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 23 marzo 2007 221  

1 En­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 23 mar­zo 2007, i Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le di­spo­si­zio­ni mo­di­fi­ca­te de­gli ar­ti­co­li 7 ca­po­ver­so 1, se­con­do pe­rio­do, 7b, 8 ca­po­ver­si 2bis–2qua­ter e 4, 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a, 11 ca­po­ver­so 5, 14 ca­po­ver­so 3, 24 ca­po­ver­so 4bis e 28 ca­po­ver­so 1, pri­mo pe­rio­do. Ta­li ade­gua­men­ti han­no ef­fet­to per tut­ti i Can­to­ni due an­ni do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 23 mar­zo 2007.

2 Sca­du­ti ta­li ter­mi­ni, le di­spo­si­zio­ni men­zio­na­te nel ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca­no di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to can­to­na­le ri­sul­ti lo­ro con­tra­rio.

221 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 72i Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica del 20 marzo 2008 222  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le mo­di­fi­che de­gli ar­ti­co­li 53a, 56 ca­po­ver­si 1, 1bis, 1ter, 3bis, 4 e 5, non­ché de­gli ar­ti­co­li 57b e 59 ca­po­ver­si 2bis e 2ter al mo­men­to del­la lo­ro en­tra­ta in vi­go­re.

2 Dal­la lo­ro en­tra­ta in vi­go­re, le mo­di­fi­che men­zio­na­te nel ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca­no di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to can­to­na­le ri­sul­ti lo­ro con­tra­rio.

222 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 20 mar. 2008 re­la­ti­va al­la sem­pli­fi­ca­zio­ne del ri­cu­pe­ro d’im­po­sta in ca­so di suc­ces­sio­ne e all’in­tro­du­zio­ne dell’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453, 2009 5683; FF 2006 8079).

Art. 72j Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 3 ottobre 2008 223  

1 En­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 3 ot­to­bre 2008, i Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le di­spo­si­zio­ni mo­di­fi­ca­te dell’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 3. Ta­le ade­gua­men­to ha ef­fet­to per tut­ti i Can­to­ni due an­ni do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 3 ot­to­bre 2008.

2Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, le mo­di­fi­che dell’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 3 si ap­pli­ca­no di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le ri­sul­ti ad es­se con­tra­rio.

223 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 3 ott. 2008 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di riat­ta­zio­ne de­gli im­mo­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 1515; FF 2007 72017217).

Art. 72k Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 12 giugno 2009 224  

1 En­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 12 giu­gno 2009, i Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le di­spo­si­zio­ni dell' ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra l.

2 Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, la mo­di­fi­ca dell'ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra l si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to can­to­na­le ri­sul­ti lo­ro con­tra­rio. Si ap­pli­ca­no gli im­por­ti di cui all'ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra i del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 1990225 sull’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

224 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 12 giu. 2009 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le dei ver­sa­men­ti ai par­ti­ti, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 449; FF 2008 65656587).

225 RS 642.11

Art. 72l Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica del 25 settembre 2009 226  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­la mo­di­fi­ca dell’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra m227 en­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 25 set­tem­bre 2009.

2 Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, l’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra m228 si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le ri­sul­ti a es­so con­tra­rio.

226 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095).

227 Ret­ti­fi­ca­ta dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl - RS 171.10).

228 Ret­ti­fi­ca­ta dal­la Com­mis­sio­ne di re­da­zio­ne dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl - RS 171.10).

Art. 72m Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 17 dicembre 2010 229  

I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le mo­di­fi­che del­la pre­sen­te leg­ge en­tro il mo­men­to dell’en­tra­ta in vi­go­re del­le me­de­si­me.

229 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 72n Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 17 giugno 2011 230  

1 En­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 17 giu­gno 2011 i Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­la di­spo­si­zio­ne mo­di­fi­ca­ta dell’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 4 let­te­ra hbis.

2 Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, l’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 4 let­te­ra hbis si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te nel ca­so in cui il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le con­ten­ga di­spo­si­zio­ni a es­so con­tra­rie.

230 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 17 giu. 2011 sull’esen­zio­ne fi­sca­le del sol­do dei pom­pie­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012489; FF 2010 2497).

Art. 72o Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 23 dicembre 2011 231  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne all’ar­ti­co­lo 42 per la da­ta d’en­tra­ta in vi­go­re di ta­le ar­ti­co­lo.

2 Da ta­le mo­men­to, l’ar­ti­co­lo 42 si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le ri­sul­ti ad es­so con­tra­rio.

231 In­tro­dot­to dal n. 6 dell’all. al­la LF del 23 dic. 2011 (Di­rit­to con­ta­bi­le), in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012 6679; FF 2008 1321).

Art. 72p Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica del 15 giugno 2012 232  

1 En­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 15 giu­gno 2012, i Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­le mo­di­fi­che de­gli ar­ti­co­li 7 ca­po­ver­so 4 let­te­ra m e 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra n.

2 Sca­du­to que­sto ter­mi­ne, gli ar­ti­co­li 7 ca­po­ver­so 4 let­te­ra m e 9 ca­po­ver­so 2 let­te­ra n si ap­pli­ca­no di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le ri­sul­ti ad es­si con­tra­rio.

232 In­tro­dot­to te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2012 5977; FF 2011 58195845).

Art. 72q Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 28 settembre 2012 233  

1 I Can­to­ni che pre­ve­do­no l’im­po­si­zio­ne se­con­do il di­spen­dio ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­la mo­di­fi­ca dell’ar­ti­co­lo 6 en­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 28 set­tem­bre 2012.

2 Sca­du­to ta­le ter­mi­ne, l’ar­ti­co­lo 6 si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to can­to­na­le ri­sul­ti a es­so con­tra­rio.

233 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 779; FF 2011 5433).

Art. 72r Adeguamento della legislazione cantonale alla modifica del 27 settembre 2013 234  

1 I Can­to­ni ade­gua­no la lo­ro le­gi­sla­zio­ne al­la mo­di­fi­ca del 27 set­tem­bre 2013 dell’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­si 1 e 2 let­te­ra o en­tro la da­ta di en­tra­ta in vi­go­re del­la stes­sa.

2 A par­ti­re da ta­le da­ta, l’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­si 1 e 2 let­te­ra o si ap­pli­ca di­ret­ta­men­te lad­do­ve il di­rit­to fi­sca­le can­to­na­le ri­sul­ti ad es­so con­tra­rio. In tal ca­so il Go­ver­no can­to­na­le ema­na le ne­ces­sa­rie di­spo­si­zio­ni prov­vi­so­rie.

234 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

Art. 72s Adeguamento delle legislazioni cantonali alla modifica del 26 settembre 2014 235