Mineralölsteuergesetz
(MinöStG)

Der Bund er­hebt:

a.

ei­ne Mi­ne­ral­öl­steu­er auf Erd­öl, an­de­ren Mi­ne­ral­ölen, Erd­gas und den bei ih­rer Ver­ar­bei­tung ge­won­ne­nen Pro­duk­ten so­wie auf Treib­stof­fen;

b.

einen Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag auf Treib­stof­fen.

¹ Erd­öl, an­de­re Mi­ne­ral­öle, Erd­gas und bei ih­rer Ver­ar­bei­tung ge­won­ne­ne Pro­duk­te im Sin­ne die­ses Ge­set­zes sind:

a.

Öle und an­de­re Er­zeug­nis­se der De­stil­la­ti­on des Hochtem­pe­ra­tur-Stein­koh­len­teers; ähn­li­che Er­zeug­nis­se, in de­nen die aro­ma­ti­schen Be­stand­tei­le im Ge­wicht ge­gen­über den nicht­a­ro­ma­ti­schen Be­stand­tei­len über­wie­gen (Zoll­ta­rif­num­mer 2707⁴);

b.

Erd­öle oder Öle aus bi­tu­mi­nösen Mi­ne­ra­li­en, roh (Zoll­ta­rif­num­mer 2709);

c.⁵

Erd­öle oder Öle aus bi­tu­mi­nösen Mi­ne­ra­li­en (an­de­re als ro­he Öle); an­der­weit we­der ge­nann­te noch in­be­grif­fe­ne Zu­be­rei­tun­gen mit ei­nem Ge­wichts­an­teil an Erd­ölen oder Ölen aus bi­tu­mi­nösen Mi­ne­ra­li­en von 70 Pro­zent oder mehr, in de­nen die­se Öle den we­sent­li­chen Be­stand­teil bil­den; Öl­ab­fäl­le (Ta­rif­num­mer 2710);

d.

Erd­gas und an­de­re gas­för­mi­ge Koh­len­was­ser­stof­fe (Zoll­ta­rif­num­mer 2711);

e.

zu­be­rei­te­te Schmier­mit­tel (Zoll­ta­rif­num­mer 3403).

² Treib­stof­fe im Sin­ne die­ses Ge­set­zes sind fol­gen­de Wa­ren, so­weit sie als Treib­stof­fe ver­wen­det wer­den:

a.

Erd­öl, an­de­re Mi­ne­ral­öle, Erd­gas und bei ih­rer Ver­ar­bei­tung ge­won­ne­ne Pro­duk­te nach Ab­satz 1;

b.

Koh­len­was­ser­stof­fe, acy­cli­sche und cy­cli­sche (Zoll­ta­rif­num­mern 2901 und 2902);

c.

acy­cli­sche Al­ko­ho­le und ih­re Ha­lo­gen-, Sul­fo-, Ni­tro- oder Ni­tros­ode­ri­va­te (Zoll­ta­rif­num­mer 2905);

d.⁶

Ether, Etheral­ko­ho­le, Ether­phe­no­le, Ether­phe­no­lal­ko­ho­le, Al­ko­hol­per­oxi­de, Ether­per­oxi­de, Ace­tal­per­oxi­de und Halb­a­ce­tal­per­oxi­de, Ke­ton­per­oxi­de (auch che­misch nicht ein­heit­li­che) und ih­re Ha­lo­gen-, Sul­fo-, Ni­tro- oder Ni­tros­ode­ri­va­te (Zoll­ta­rif­num­mer 2909);

e.

Er­zeug­nis­se der Zoll­ta­rif­num­mer 3811, aus­ge­nom­men An­ti­klopf­mit­tel und Ad­di­ti­ve für Schmieröle;

f.

Er­zeug­nis­se der Zoll­ta­rif­num­mer 3814;

g.

Al­kyl­ben­zol-Ge­mi­sche und Al­kyl­naph­tha­lin-Ge­mi­sche, aus­ge­nom­men sol­che der Zoll­ta­rif­num­mern 2707 oder 2902 (Zoll­ta­rif­num­mer 3817);

h.

Er­zeug­nis­se der Zoll­ta­rif­num­mer 3824;

i.⁷

Biodie­sel und Mi­schun­gen der Zoll­ta­rif­num­mer 3826;

j.⁸

an­de­re Wa­ren, die un­ver­mischt oder ver­mischt zu Treib­stof­fen be­stimmt sind oder als Treib­stof­fe ver­wen­det wer­den.

³ Im Sin­ne die­ses Ge­set­zes gilt als:

a.

«Steu­er»: die Mi­ne­ral­öl­steu­er und der Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag;

b.

«Im­por­teur»: die Per­son, die ei­ne Wa­re über die Gren­ze bringt, so­wie die Per­son, auf de­ren Rech­nung die Wa­re ein­ge­führt wird;

c.

«zu­ge­las­se­ner La­ge­r­in­ha­ber»: wer ei­ne Be­wil­li­gung der Steu­er­be­hör­de be­sitzt, un­ver­steu­er­te Wa­ren in ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger zu be­ar­bei­ten, zu ge­win­nen, zu er­zeu­gen oder zu la­gern;

d.⁹

«bio­ge­ner Treib­stoff»: Treib­stoff, der aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern her­ge­stellt wird.

Der Bun­des­rat be­zeich­net die bio­ge­nen Treib­stof­fe nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 3 Buch­sta­be d.

¹ Der Steu­er un­ter­lie­gen:

a.

die Her­stel­lung oder die Ge­win­nung von Wa­ren nach den Ar­ti­keln 1 und 2 Ab­sät­ze 1 und 2 im In­land;

b.

die Ein­fuhr sol­cher Wa­ren ins In­land.

² Als In­land gel­ten das schwei­ze­ri­sche Staats­ge­biet und die Zol­l­an­schluss­ge­bie­te, nicht je­doch die Zollaus­schluss­ge­bie­te.

¹ Die Steu­er­for­de­rung ent­steht mit der Über­füh­rung der Wa­ren in den steu­er­recht­lich frei­en Ver­kehr. Als sol­che gilt:

a.

für Wa­ren, die ein­ge­führt wer­den, der Zeit­punkt der Über­füh­rung in den zoll­recht­lich frei­en Ver­kehr;

b.

für Wa­ren in zu­ge­las­se­nen La­gern (Art. 27–32) der Zeit­punkt, in dem die Wa­ren das La­ger ver­las­sen oder im La­ger ver­wen­det wer­den;

c.

für Wa­ren, die dem Ver­kehr un­ter Steu­er­aus­set­zung ent­nom­men wer­den (Art. 32), der Zeit­punkt nach Buch­sta­be a oder b;

d.

für Wa­ren, die aus­ser­halb ei­nes zu­ge­las­se­nen La­gers her­ge­stellt wer­den, der Zeit­punkt ih­rer Her­stel­lung.

² Aus­ser­dem ent­steht die Steu­er­for­de­rung:

a.

für die Steu­er­dif­fe­renz bei ver­steu­er­ten Wa­ren, die nach­träg­lich zu Zwe­cken ab­ge­ge­ben oder ver­wen­det wer­den, die ei­nem hö­he­ren Steu­er­satz un­ter­lie­gen, im Zeit­punkt der Ab­ga­be zu die­ser Ver­wen­dung oder, wenn sie nicht ab­ge­ge­ben wer­den, vor de­ren Ver­wen­dung;

b.

bei steu­er­frei­en Wa­ren, die nach­träg­lich zu Zwe­cken ab­ge­ge­ben oder ver­wen­det wer­den, die der Steu­er un­ter­lie­gen, im Zeit­punkt der Ab­ga­be zu die­ser Ver­wen­dung oder, wenn sie nicht ab­ge­ge­ben wer­den, vor de­ren Ver­wen­dung.

¹ Steu­er­be­hör­de ist das Bun­des­amt für Zoll und Grenz­si­cher­heit (BA­ZG). Es voll­zieht al­le Mass­nah­men, die die­ses Ge­setz vor­sieht, und er­lässt al­le da­für er­for­der­li­chen Wei­sun­gen, de­ren Er­lass nicht aus­drück­lich ei­ner an­de­ren Be­hör­de vor­be­hal­ten ist.¹¹

² Auf den Ein­nah­men aus der Steu­er auf Treib­stof­fen rech­net die Steu­er­be­hör­de die Er­he­bungs­kos­ten an.

¹ Die Steu­er­be­hör­de kann je­der­zeit un­an­ge­mel­det Kon­trol­len durch­füh­ren, na­ment­lich bei Steu­er­pflich­ti­gen und bei Per­so­nen, die ei­ne Wa­ren­buch­hal­tung füh­ren müs­sen oder die einen Rück­er­stat­tungs­an­trag stel­len.

² Der Steu­er­be­hör­de sind auf Ver­lan­gen al­le Aus­künf­te zu ge­ben und al­le Bü­cher, Ge­schäfts­pa­pie­re und Ur­kun­den vor­zu­le­gen, wel­che für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes von Be­deu­tung sind.

¹ Die Steu­er­be­hör­de kann zur Mit­ar­beit her­an­zie­hen:

a.

Kan­to­ne und Ge­mein­den für Auf­ga­ben im Rah­men der Steu­er­rück­er­stat­tung an die Land­wirt­schaft;

b.

Or­ga­ni­sa­tio­nen, die Mass­nah­men der wirt­schaft­li­chen Lan­des­ver­sor­gung voll­zie­hen.

² Die Po­li­zei von Kan­to­nen und Ge­mein­den zeigt al­le Ver­let­zun­gen des Mi­ne­ral­öl­steu­er­rechts, von de­nen sie bei der Aus­übung ih­rer amt­li­chen Tä­tig­keit Kennt­nis er­langt, der Steu­er­be­hör­de an und un­ter­stützt die­se bei der Fest­stel­lung des Tat­be­stan­des und der Ver­fol­gung der Tä­ter­schaft.

³ Ge­gen­über der Steu­er­be­hör­de aus­kunfts­pflich­tig sind, so­fern die ver­lang­ten Aus­künf­te für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes von Be­deu­tung sein kön­nen:

a.

die Ver­wal­tungs­be­hör­den des Bun­des und die au­to­no­men eid­ge­nös­si­schen An­stal­ten und Be­trie­be;

b.

die Be­hör­den der Kan­to­ne, Be­zir­ke, Krei­se und Ge­mein­den;

c.

die mit öf­fent­lich-recht­li­chen Auf­ga­ben be­trau­ten Or­ga­ni­sa­tio­nen im Rah­men ih­res Auf­ga­ben­be­reichs.

Per­so­nen, die zum Voll­zug die­ses Ge­set­zes bei­ge­zo­gen wer­den oder ge­gen­über der Steu­er­be­hör­de aus­kunfts­pflich­tig sind, müs­sen ge­gen­über Drit­ten über die in Aus­übung ih­res Am­tes ge­mach­ten Wahr­neh­mun­gen Still­schwei­gen be­wah­ren und den Ein­blick in amt­li­che Ak­ten ver­wei­gern.

Steu­er­pflich­tig sind:

a.

die Im­por­teu­re;

b.

die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber;

c.

Per­so­nen, die ver­steu­er­te Wa­ren zu Zwe­cken ab­ge­ben, ver­wen­den oder ver­wen­den las­sen, die ei­nem hö­he­ren Steu­er­satz un­ter­lie­gen;

d.

Per­so­nen, die un­ver­steu­er­te Wa­ren ab­ge­ben, ver­wen­den oder ver­wen­den las­sen.

¹ Der Steu­er­nach­fol­ger oder die Steu­er­nach­fol­ge­rin tritt in die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Rech­te und Pflich­ten der steu­er­pflich­ti­gen Per­son ein.

² Die Steu­er­nach­fol­ge tre­ten an:

a.

die Er­ben beim Tod der steu­er­pflich­ti­gen Per­son be­zie­hungs­wei­se des Steu­er­nach­fol­gers oder der Steu­er­nach­fol­ge­rin;

b.

die per­sön­lich haf­ten­den Ge­sell­schaf­ter und Ge­sell­schaf­te­rin­nen oder de­ren Er­ben nach Auf­lö­sung ei­ner Ge­sell­schaft oh­ne Rechts­per­sön­lich­keit;

c.

die ju­ris­ti­sche Per­son, die von ei­ner an­de­ren ju­ris­ti­schen Per­son das Ver­mö­gen oder ein Ge­schäft mit Ak­ti­ven und Pas­si­ven über­nimmt.

³ Die Er­ben haf­ten so­li­da­risch bis zur Hö­he ih­rer Erb­tei­le, die per­sön­lich haf­ten­den Ge­sell­schaf­ter und Ge­sell­schaf­te­rin­nen haf­ten im Rah­men ih­rer Haft­bar­keit für die Schul­den der Ge­sell­schaft.

⁴ Tre­ten meh­re­re Per­so­nen die Steu­er­nach­fol­ge an, so kann je­de die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Rech­te selb­stän­dig aus­üben.

Mit der steu­er­pflich­ti­gen Per­son be­zie­hungs­wei­se mit dem Steu­er­nach­fol­ger oder der Steu­er­nach­fol­ge­rin haf­ten so­li­da­risch:

a.

für die Steu­er ei­ner auf­ge­lös­ten ju­ris­ti­schen Per­son oder Ge­sell­schaft oh­ne Rechts­per­sön­lich­keit: die mit der Li­qui­da­ti­on be­trau­ten Per­so­nen, auch im Kon­kurs- oder im Nach­lass­ver­fah­ren, bis zum Be­trag des Li­qui­da­ti­ons­er­geb­nis­ses;

b.

für die Steu­er ei­ner ju­ris­ti­schen Per­son, die ih­ren Sitz oh­ne Li­qui­da­ti­on ins Aus­land ver­legt: die Or­ga­ne per­sön­lich bis zum Be­trag des rei­nen Ver­mö­gens der ju­ris­ti­schen Per­son.

¹ Die Mi­ne­ral­öl­steu­er wird nach dem Ta­rif im An­hang 1 zu die­sem Ge­setz er­ho­ben.

² Der Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag be­trägt 300 Fran­ken je 1000 l bei 15 °C.

¹ Für Erd- und Flüs­sig­gas zur Ver­wen­dung als Treib­stoff ist die Steu­er je Li­ter Ben­zin­äqui­va­lent 40 Rap­pen tiefer als die Steu­er ge­mä­ss Mi­ne­ral­öl­steu­er­ta­rif.

² Die Mi­ne­ral­öl­steu­er und der Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag wer­den nach dem Ta­rif im An­hang 1a zu die­sem Ge­setz er­ho­ben.

¹ Für bio­ge­ne Treib­stof­fe wird ei­ne Steu­erer­leich­te­rung auf Ge­such hin ge­währt, wenn die fol­gen­den An­for­de­run­gen er­füllt sind:

a.

Die bio­ge­nen Treib­stof­fe er­zeu­gen vom An­bau der Roh­stof­fe bis zu ih­rem Ver­brauch er­heb­lich we­ni­ger Treib­h­aus­ga­se­mis­sio­nen als fos­si­les Ben­zin.

b.

Die bio­ge­nen Treib­stof­fe be­las­ten die Um­welt vom An­bau der Roh­stof­fe bis zu ih­rem Ver­brauch ge­samt­haft nicht er­heb­lich mehr als fos­si­les Ben­zin.

c.

Der An­bau der Roh­stof­fe er­for­der­te kei­ne Um­nut­zung von Flä­chen mit ho­hem Koh­len­stoff­be­stand oder mit gros­ser bio­lo­gi­scher Viel­falt.

d.

Der An­bau der Roh­stof­fe er­folg­te auf Flä­chen, die recht­mäs­sig er­wor­ben wur­den.

e.

Die bio­ge­nen Treib­stof­fe wur­den un­ter so­zi­al an­nehm­ba­ren Be­din­gun­gen pro­du­ziert.

² Die An­for­de­run­gen nach Ab­satz 1 Buch­sta­ben a–d gel­ten in je­dem Fall als er­füllt bei bio­ge­nen Treib­stof­fen, die nach dem Stand der Tech­nik aus bio­ge­nen Ab­fäl­len oder Pro­duk­ti­ons­rück­stän­den her­ge­stellt wer­den.

³ Der Bun­des­rat kann zu­sätz­lich zu den An­for­de­run­gen nach Ab­satz 1 die An­for­de­rung ein­füh­ren, dass die Pro­duk­ti­on der bio­ge­nen Treib­stof­fe nicht zu­las­ten der Er­näh­rungs­si­cher­heit er­fol­gen darf. Er be­rück­sich­tigt da­bei in­ter­na­tio­nal an­er­kann­te Stan­dards.

⁴ Er be­stimmt den Um­fang der Steu­erer­leich­te­rung; er be­rück­sich­tigt da­bei die Wett­be­werbs­fä­hig­keit der bio­ge­nen Treib­stof­fe ge­gen­über Treib­stof­fen fos­si­len Ur­sprungs.

¹ Wer ei­ne Steu­erer­leich­te­rung für bio­ge­ne Treib­stof­fe er­hal­ten will, muss nach­wei­sen, dass die­se die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­sät­ze 1 und 3 er­fül­len.

² Der Nach­weis bein­hal­tet:

a.

ver­ständ­li­che und über­prüf­ba­re An­ga­ben, wel­che die Rück­ver­folg­bar­keit des bio­ge­nen Treib­stoffs über al­le Pro­duk­ti­ons­stu­fen er­mög­li­chen; und

b.

Un­ter­la­gen, die die­se An­ga­ben be­le­gen.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann ver­lan­gen, dass die Rich­tig­keit der An­ga­ben und Un­ter­la­gen durch an­er­kann­te un­ab­hän­gi­ge Drit­te über­prüft und be­stä­tigt wird.

⁴ Der Bun­des­rat be­zeich­net die er­for­der­li­chen An­ga­ben und Un­ter­la­gen. Er kann Er­leich­te­run­gen des Nach­wei­ses vor­se­hen, so­fern ge­währ­leis­tet ist, dass die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­sät­ze 1 und 3 er­füllt sind.

¹ Das Ge­such um Steu­erer­leich­te­rung für bio­ge­ne Treib­stof­fe muss vor der Ab­ga­be der ers­ten Steu­er­an­mel­dung schrift­lich bei der Steu­er­be­hör­de ein­ge­reicht wer­den.

² Die Steu­er­be­hör­de ent­schei­det über die Steu­erer­leich­te­rung im Ein­ver­neh­men mit dem Bun­des­amt für Um­welt, dem Bun­des­amt für Land­wirt­schaft und dem Staats­se­kre­ta­ri­at für Wirt­schaft.

³ Der Bun­des­rat re­gelt das Ver­fah­ren.

¹ Die Steu­er­aus­fäl­le, die sich aus der Steu­erer­leich­te­rung nach den Ar­ti­keln 12aund 12b er­ge­ben, sind durch ei­ne hö­he­re Be­steue­rung des Ben­zins und Die­sel­öls bis spä­tes­tens am 31. De­zem­ber 2028 zu kom­pen­sie­ren.

² Der Bun­des­rat än­dert die in An­hang 1 und Ar­ti­kel 12 Ab­satz 2 ent­hal­te­nen Steu­er­sät­ze für Ben­zin und Die­sel­öl und passt die ge­än­der­ten Steu­er­sät­ze pe­ri­odisch an.

Der Steu­er­be­trag be­rech­net sich nach dem Ta­rif, der bei Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung in Kraft ist.

¹ Wa­ren, für die der Steu­er­ta­rif je nach Ver­wen­dung un­ter­schied­li­che Sät­ze vor­sieht, wer­den zum tiefe­ren Satz be­steu­ert, wenn die Per­son, die sie ver­wen­det, vor Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung ei­ne Ver­wen­dungs­ver­pflich­tung hin­ter­legt hat.

² Wer Wa­ren lie­fert, die zum tiefe­ren Satz be­steu­ert wer­den, muss:

a.

ei­ne Wa­ren­buch­hal­tung füh­ren; und

b.

dem Emp­fän­ger oder der Emp­fän­ge­rin ge­gen­über einen Ver­wen­dungs­vor­be­halt an­brin­gen.

¹ Wer Heiz­öl ex­tra­leicht lie­fert, muss die Ver­pflich­tun­gen nach Ar­ti­kel 14 Ab­satz 2 ein­hal­ten.

² Als Heiz­öl ex­tra­leicht gilt Gas­öl, das zu Feue­rungs­zwe­cken be­stimmt so­wie ge­färbt und ge­kenn­zeich­net ist.

³ Pro­duk­te, die Heiz­öl ex­tra­leicht ent­hal­ten und nicht ge­färbt und ge­kenn­zeich­net sind, wer­den zu dem für Die­sel­öl gel­ten­den Satz be­steu­ert.

⁴ Der Bun­des­rat be­stimmt das Ver­fah­ren so­wie die Art der Fär­bung und Kenn­zeich­nung. Das Ent­fär­ben ist ver­bo­ten.

Für Ver­fü­gun­gen und Dienst­leis­tun­gen kön­nen Ge­büh­ren er­ho­ben wer­den. Der Bun­des­rat setzt die Ge­büh­ren­sät­ze fest.

¹ Von der Steu­er be­freit sind:

a.

Wa­ren, die nach in­ter­na­tio­na­len Ab­kom­men steu­er­frei sind;

b.

Wa­ren, die als Pro­ben zu Un­ter­su­chungs­zwe­cken ver­wen­det wer­den;

c.

Wa­ren, die vor Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung nach­weis­lich durch hö­he­re Ge­walt, durch einen Un­fall oder durch Fehl­ma­ni­pu­la­ti­on un­ter­ge­gan­gen sind;

d.

die in Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en ver­brauch­te Pro­zes­s­ener­gie;

e.

die in Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en ent­stan­de­nen, nach­ge­wie­se­nen Fa­bri­ka­ti­ons­ver­lus­te und die in der Fa­ckel ver­brann­ten Ga­se;

f.

die in Steu­er­frei­la­gern durch Ver­duns­tung ent­stan­de­nen, nach­ge­wie­se­nen La­ger­ver­lus­te, so­fern sie das üb­li­che Mass nicht über­stei­gen;

g.¹⁸

Wa­ren für den aus­sch­liess­lich dienst­li­chen Ge­brauch von in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 des Gast­staat­ge­set­zes vom 22. Ju­ni 2007¹⁹, die von der Steu­er­pflicht aus­ge­nom­men sind;

h.²⁰

Wa­ren für den aus­sch­liess­lich per­sön­li­chen Ge­brauch von be­güns­tig­ten Per­so­nen nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 2 des Gast­staat­ge­set­zes vom 22. Ju­ni 2007, die von der Steu­er­pflicht aus­ge­nom­men sind.

^1bis Der Bun­des­rat re­gelt die Vor­aus­set­zun­gen für die Steu­er­be­frei­ung von Wa­ren nach Ab­satz 1 Buch­sta­ben g und h; die Steu­er­be­hör­de re­gelt das Ver­fah­ren.²¹

² Der Bun­des­rat kann Treib­stof­fe ganz oder teil­wei­se von der Steu­er be­frei­en, wenn sie:

a.

der Ver­sor­gung von Luft­fahr­zeu­gen im Li­ni­en­ver­kehr die­nen;

b.

der Ver­sor­gung von Luft­fahr­zeu­gen vor dem di­rek­ten Ab­flug ins Aus­land die­nen;

c.

als Be­triebs­mit­tel im Fahr­zeug­tank oder in ei­nem Re­ser­ve­ka­nis­ter ein­ge­führt wer­den;

d.

in Pi­lot- und De­mons­tra­ti­ons­an­la­gen aus er­neu­er­ba­ren Roh­stof­fen ge­won­nen wer­den.

³ …²²

¹ Die Steu­er wird rück­er­stat­tet:

a.

für gas­för­mi­ge Koh­len­was­ser­stof­fe aus dem Treib­stoff­um­schlag, die zwecks Wie­der­ge­win­nung flüs­si­ger Treib­stof­fe in ein zu­ge­las­se­nes La­ger rück­über­führt wer­den;

b.

für ver­steu­er­te Wa­ren, die in ein zu­ge­las­se­nes La­ger rück­über­führt wer­den, wenn der La­ge­r­in­ha­ber in­ner­halb von 30 Ta­gen nach Fäl­lig­keit der Steu­er einen Rück­er­stat­tungs­an­trag stellt.

^1bis Die Steu­er wird ganz oder teil­wei­se rück­er­stat­tet für Treib­stof­fe, die durch die vom Bund kon­zes­sio­nier­ten Trans­port­un­ter­neh­mun­gen ver­wen­det wer­den.²³

^1ter Der Steu­er­an­teil, der für Auf­ga­ben und Auf­wen­dun­gen im Zu­sam­men­hang mit dem Stras­sen­ver­kehr be­stimmt ist, wird rück­er­stat­tet für den Treib­stoff von Pis­ten­fahr­zeu­gen.²⁴

² Der Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag wird rück­er­stat­tet, wenn der Treib­stoff für die Land- oder Forst­wirt­schaft, den Na­tur­werk­stein-Ab­bau oder die Be­rufs­fi­sche­rei ver­wen­det wor­den ist.²⁵

³ Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment kann die Rück­er­stat­tung der Steu­er zu­las­sen, wenn da­für ei­ne wirt­schaft­li­che Not­wen­dig­keit nach­ge­wie­sen wird und die Wa­re zu ei­nem im all­ge­mei­nen In­ter­es­se lie­gen­den Zweck ver­wen­det wor­den ist.

^3bis Für bio­ge­ne Treib­stof­fe, wel­che die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­sät­ze 1 und 3 nicht er­fül­len, kön­nen kei­ne Steu­er­rück­er­stat­tun­gen nach Ab­satz 3 gel­tend ge­macht wer­den.²⁶

⁴ Der Bun­des­rat re­gelt das Rück­er­stat­tungs­ver­fah­ren. Ge­ring­fü­gi­ge Be­trä­ge wer­den nicht rück­er­stat­tet.

⁵ Auf Rück­er­stat­tun­gen wird kein Zins be­zahlt.

¹ Wer Wa­ren nach die­sem Ge­setz ein­führt, muss gleich­zei­tig mit der Zollan­mel­dung ei­ne Steu­er­an­mel­dung ab­ge­ben.²⁷

² Per­so­nen, die zur pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung be­rech­tigt sind, kön­nen die ein­ge­führ­ten Wa­ren pro­vi­so­risch an­mel­den. Sie müs­sen für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit leis­ten.

¹ Im­por­teu­re, die über ei­ne Be­wil­li­gung der Ober­zoll­di­rek­ti­on zur pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung ver­fü­gen, so­wie zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber müs­sen pe­ri­odisch ei­ne de­fi­ni­ti­ve Steu­er­an­mel­dung ab­ge­ben.

² Der Bun­des­rat setzt die Fris­ten für die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung fest.

¹ Steu­er­pflich­ti­ge Per­so­nen müs­sen bei der Steu­er­an­mel­dung von Treib­stoff­ge­mi­schen aus bio­ge­nen Treib­stof­fen und an­de­ren Treib­stof­fen se­pa­rat an­mel­den:

a.

den An­teil bio­ge­ner Treib­stof­fe, wel­che die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­sät­ze 1 und 3 er­fül­len;

b.

den An­teil bio­ge­ner Treib­stof­fe, wel­che die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­sät­ze 1 und 3 nicht er­fül­len; und

c.

den An­teil an­de­rer Treib­stof­fe.

² Treib­stoffan­tei­le, die ei­ne ge­rin­ge Men­ge nicht über­schrei­ten, müs­sen nicht se­pa­rat an­ge­mel­det wer­den. Der Bun­des­rat legt die Men­ge fest.

³ Die Steu­erer­leich­te­rung kann in Form ei­nes Vor­schus­ses ge­währt wer­den. Der Vor­schuss wird auf Grund­la­ge des für die an­de­ren Treib­stof­fe gel­ten­den Steu­er­sat­zes be­rech­net. Er ist zu­rück­zu­er­stat­ten, wenn die Vor­aus­set­zung für die Steu­erer­leich­te­rung nicht mehr ge­ge­ben ist.

⁴ Der Bun­des­rat re­gelt das Ver­fah­ren.

¹ Bei pe­ri­odi­scher Steu­er­an­mel­dung wird der Steu­er­be­trag auf­grund der de­fi­ni­ti­ven Steu­er­an­mel­dung er­ho­ben.

² In den an­de­ren Fäl­len setzt die Steu­er­be­hör­de den Steu­er­be­trag fest.

^2bis Die Fest­set­zung des Steu­er­be­trags kann als au­to­ma­ti­sier­te Ein­zel­ent­schei­dung nach Ar­ti­kel 21 des Da­ten­schutz­ge­set­zes vom 25. Sep­tem­ber 2020²⁹ er­fol­gen.³⁰

³ Die Steu­er­an­mel­dung ist für die Per­son, die sie aus­ge­stellt hat, als Grund­la­ge für die Fest­set­zung des Steu­er­be­tra­ges ver­bind­lich. Das Er­geb­nis ei­ner amt­li­chen Prü­fung bleibt vor­be­hal­ten.

¹ Die Steu­er wird mit der Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung fäl­lig.

² Bei pe­ri­odi­scher Steu­er­an­mel­dung läuft die Zah­lungs­frist bis zum 15. Tag des Mo­nats, der auf den Fäl­lig­keits­tag folgt. Der Bun­des­rat setzt die üb­ri­gen Zah­lungs­fris­ten fest.

³ Bei ver­spä­te­ter Zah­lung wird ein Ver­zugs­zins ge­schul­det. Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment setzt den Zins­satz fest.

¹ Die Ober­zoll­di­rek­ti­on kann Si­cher­stel­lung ver­lan­gen:

a.

wenn die steu­er­pflich­ti­ge Per­son mit der Zah­lung der Steu­er in Ver­zug ist; oder

b.

wenn der Steu­er­an­spruch aus an­de­ren Grün­den als ge­fähr­det er­scheint.

² Die Si­cher­stel­lungs­ver­fü­gung ist so­fort voll­streck­bar. Sie gilt als Ar­rest­be­fehl im Sin­ne von Ar­ti­kel 274 des Bun­des­ge­set­zes über Schuld­be­trei­bung und Kon­kurs vom 11. April 1889³¹; die Ein­spra­che ge­gen den Ar­rest­be­fehl ist aus­ge­schlos­sen.

¹ Hat die Steu­er­be­hör­de trotz Steu­er­an­mel­dung ei­ne ge­schul­de­te Steu­er irr­tüm­lich nicht oder zu nied­rig oder einen rück­er­stat­te­ten Steu­er­be­trag zu hoch fest­ge­setzt, so for­dert sie den Be­trag in­ner­halb ei­nes Jah­res nach Er­öff­nung der Ver­fü­gung nach.

² Wird bei ei­ner amt­li­chen Prü­fung der Steu­er­ver­an­la­gung in­ner­halb ei­nes Jah­res fest­ge­stellt, dass ei­ne Steu­er zu Un­recht er­ho­ben wor­den ist, so wird der zu­viel be­zahl­te Steu­er­be­trag von Am­tes we­gen rück­er­stat­tet.

¹ Die Steu­er­for­de­rung ver­jährt zehn Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.

² Die Ver­jäh­rung wird un­ter­bro­chen:

a.

wenn die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Steu­er­for­de­rung an­er­kennt;

b.

durch je­de Amts­hand­lung, mit der die Steu­er­for­de­rung bei der steu­er­pflich­ti­gen Per­son gel­tend ge­macht wird.

³ Mit je­der Un­ter­bre­chung be­ginnt die Ver­jäh­rungs­frist neu zu lau­fen.

⁴ Die Steu­er­for­de­rung ver­fällt in je­dem Fall 15 Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.

¹ Die Steu­er kann der steu­er­pflich­ti­gen Per­son ganz oder teil­wei­se er­las­sen wer­den:

a.

wenn die Wa­re durch Zu­fall oder durch hö­he­re Ge­walt un­ter­ge­gan­gen ist;

b.

wenn in an­de­ren Fäl­len aus­ser­ge­wöhn­li­che Grün­de, die nicht die Be­mes­sung der Ab­ga­ben be­tref­fen, die Be­zah­lung als be­son­de­re Här­te er­schei­nen las­sen.

² Die Steu­er­be­hör­de ent­schei­det über den Steu­er­er­lass.

Die Her­stel­lung und Ge­win­nung von Wa­ren, die die­sem Ge­setz un­ter­lie­gen, so­wie die La­ge­rung un­ver­steu­er­ter Wa­ren müs­sen in ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger er­fol­gen.

¹ Als zu­ge­las­se­ne La­ger kön­nen be­wil­ligt wer­den:

a.

Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en;

b.

an­de­re Her­stel­lungs­be­trie­be, in de­nen Wa­ren, die die­sem Ge­setz un­ter­lie­gen, ge­won­nen oder er­zeugt wer­den;

c.

Steu­er­frei­la­ger.

² Per­so­nen, die Wa­ren nur zum ei­ge­nen Ver­brauch la­gern, er­hal­ten kei­ne Be­wil­li­gung.

³ Der Bun­des­rat legt die Vor­aus­set­zun­gen für die Ein­rich­tung und den Be­trieb von zu­ge­las­se­nen La­gern fest; die Steu­er­be­hör­de er­teilt die Be­wil­li­gung.

⁴ Die Be­wil­li­gung wird ent­zo­gen:

a.

wenn die Vor­aus­set­zun­gen für die Be­wil­li­gungs­er­tei­lung nicht mehr ge­ge­ben sind; oder

b.

wenn der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber sei­nen Ver­pflich­tun­gen nach die­sem Ge­setz nicht nach­kommt.

⁵ Für Wa­ren, die der Pflicht­la­ger­hal­tung un­ter­lie­gen, kann der Bun­des­rat be­son­de­re Vor­schrif­ten er­las­sen.

Die zu­ge­las­se­nen La­ger kön­nen der Auf­sicht durch die Steu­er­be­hör­de un­ter­stellt wer­den.

Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber leis­ten für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben ei­ne an­ge­mes­se­ne Si­cher­heit. Für die Si­cher­heits­leis­tung wer­den we­der Ge­büh­ren er­ho­ben noch Zin­sen be­zahlt.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber sind ver­pflich­tet, für je­de Wa­ren­art Auf­zeich­nun­gen zu füh­ren über La­ger­be­stän­de, Ein- und Aus­gän­ge, Pro­duk­ti­on, Ei­gen­ver­brauch und Ver­lus­te. Sie er­stat­ten der Steu­er­be­hör­de dar­über pe­ri­odisch Mel­dung.

² Sie kön­nen, un­ter ih­rer Ver­ant­wor­tung, die Er­fül­lung von Ver­pflich­tun­gen nach Ab­satz 1 ei­ner La­ger­fir­ma über­tra­gen.

¹ Wer­den ein­ge­führ­te, un­ver­steu­er­te Wa­ren von der Gren­ze in ein zu­ge­las­se­nes La­ger be­för­dert, so müs­sen die Im­por­teu­re die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Pflich­ten er­fül­len; sie leis­ten für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit.

² Wer­den un­ver­steu­er­te Wa­ren zwi­schen zu­ge­las­se­nen La­gern oder, bei aus­zu­füh­ren­den Wa­ren, von ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger zur Gren­ze be­för­dert, so müs­sen die ver­sen­den­den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Pflich­ten er­fül­len; sie leis­ten für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit.

³ Die Si­cher­heits­leis­tung en­det:

a.

wenn die Wa­re im zu­ge­las­se­nen La­ger ein­ge­trof­fen und de­ren Ein­gang ord­nungs­ge­mä­ss ver­bucht wor­den ist; oder

b.

wenn die Aus­fuhr der Wa­re zoll­amt­lich be­stä­tigt wor­den ist.

⁴ Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss der Steu­er­be­hör­de je­den Ver­sand von un­ver­steu­er­ten Wa­ren mel­den.

¹ Die Steu­er­be­hör­de führt ei­ne Sta­tis­tik über den Ver­kehr mit Wa­ren, die die­sem Ge­setz un­ter­lie­gen.

² Die er­fass­ten Da­ten wer­den für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes und für die Er­stel­lung von Sta­tis­ti­ken ver­wen­det. Der Bun­des­rat re­gelt die Ein­zel­hei­ten.

¹ Ge­gen ers­tin­stanz­li­che Ver­fü­gun­gen der Ober­zoll­di­rek­ti­on kann in­ner­halb von 30 Ta­gen Ein­spra­che er­ho­ben wer­den. Aus­ge­nom­men sind Ver­fü­gun­gen über die Si­cher­stel­lung.

² Für das Ein­spra­che­ver­fah­ren gel­ten sinn­ge­mä­ss die Be­stim­mun­gen über das Ver­wal­tungs­be­schwer­de­ver­fah­ren (Art. 51 ff. Ver­wal­tungs­ver­fah­rens­ge­setz vom 20. De­zem­ber 1968³²).

¹ Ge­gen Ver­fü­gun­gen der Zoll­stel­len kann Be­schwer­de er­ho­ben wer­den:

a.

über die de­fi­ni­ti­ve Ver­an­la­gung bei der Ein­fuhr und der Aus­fuhr: in­ner­halb von 60 Ta­gen bei der Zoll­kreis­di­rek­ti­on;

b.

in an­de­ren Fäl­len: in­ner­halb von 30 Ta­gen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on.³³

² Ge­gen ers­tin­stanz­li­che Ver­fü­gun­gen der Zoll­kreis­di­rek­tio­nen kann in­ner­halb von 30 Ta­gen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on Be­schwer­de er­ho­ben wer­den.³⁴

¹ …³⁶

² Be­schwer­den ge­gen Si­cher­stel­lungs­ver­fü­gun­gen ha­ben kei­ne auf­schie­ben­de Wir­kung.

¹ Wer die Steu­er vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig ge­fähr­det oder hin­ter­zieht oder sich oder ei­ner an­de­ren Per­son sonst wie einen un­recht­mäs­si­gen Steu­er­vor­teil ver­schafft oder zu ver­schaf­fen ver­sucht, wird mit Bus­se bis zum Fünf­fa­chen der ge­fähr­de­ten oder hin­ter­zo­ge­nen Steu­er oder des un­recht­mäs­si­gen Vor­teils be­straft. Vor­be­hal­ten blei­ben die Ar­ti­kel 14–16 des Ver­wal­tungs­straf­rechts­ge­set­zes vom 22. März 1974³⁷.

² Bei er­schwe­ren­den Um­stän­den wird das Höchst­mass der an­ge­droh­ten Bus­se um die Hälf­te er­höht. Zu­dem kann auf Frei­heits­s­tra­fe bis zu drei Jah­ren er­kannt wer­den.³⁸ Als er­schwe­ren­de Um­stän­de gel­ten:

a.

die An­wer­bung meh­re­rer Per­so­nen für ei­ne Wi­der­hand­lung;

b.

die ge­werbs- oder ge­wohn­heits­mäs­si­ge Ver­übung von Wi­der­hand­lun­gen.

³ Kann der ge­fähr­de­te oder hin­ter­zo­ge­ne Steu­er­be­trag nicht ge­nau er­mit­telt wer­den, so wird er durch die Steu­er­be­hör­de ge­schätzt.

⁴ Er­füllt ei­ne Hand­lung zu­gleich den Tat­be­stand ei­ner Ge­fähr­dung oder Hin­ter­zie­hung der Steu­er und ei­ner durch das BA­ZG zu ver­fol­gen­den Wi­der­hand­lung ge­gen an­de­re Ab­ga­ben­er­las­se des Bun­des, so wird die für die schwers­te Wi­der­hand­lung ver­wirk­te Stra­fe ver­hängt; die­se kann an­ge­mes­sen er­höht wer­den.³⁹

Wer Wa­ren, von de­nen er oder sie weiss oder an­neh­men muss, dass die dar­auf ge­schul­de­te Steu­er hin­ter­zo­gen wor­den ist, er­wirbt, sich schen­ken lässt, zu Pfand oder sonst wie in Ge­wahr­sam nimmt, ver­heim­licht, ab­set­zen hilft oder in Ver­kehr bringt, wird nach der Straf­an­dro­hung be­straft, die für die Tä­ter­schaft gilt.

Wer die in Ar­ti­kel 31 vor­ge­schrie­be­nen Auf­zeich­nun­gen vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig nicht oder nur man­gel­haft führt oder die pe­ri­odi­schen Mel­dun­gen an die Steu­er­be­hör­de ganz oder teil­wei­se un­ter­lässt, wird mit Bus­se bis zu 10 000 Fran­ken be­straft.

Wer vor­sätz­lich oder grob­fahr­läs­sig ei­ner Vor­schrift die­ses Ge­set­zes oder ei­nes Aus­füh­rungs­er­las­ses oder ei­ner auf­grund sol­cher Vor­schrif­ten er­las­se­nen Wei­sung oder ei­ner un­ter Hin­weis auf die Straf­an­dro­hung die­ses Ar­ti­kels an ihn oder sie ge­rich­te­ten Ein­zel­ver­fü­gung zu­wi­der­han­delt, wird mit Bus­se bis zu 5000 Fran­ken be­straft.

¹ Wi­der­hand­lun­gen wer­den nach dem Ver­wal­tungs­straf­rechts­ge­setz vom 22. März 1974 ver­folgt und be­ur­teilt.

² Ver­fol­gen­de und ur­tei­len­de Be­hör­de ist das BA­ZG.⁴²

Wer Wa­ren, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes zoll­frei ein­ge­führt wor­den sind, nach­träg­lich zu Zwe­cken ab­gibt oder ver­wen­det, die der Steu­er un­ter­lie­gen, muss die­se be­zah­len.

Wer Wa­ren, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes auf­grund ih­res Ver­wen­dungs­zweckes be­güns­tigt ver­zollt wor­den sind, zu Zwe­cken ab­gibt oder ver­wen­det, wel­che hö­he­ren Ab­ga­ben un­ter­lie­gen, muss die Dif­fe­renz zwi­schen den be­zahl­ten Zol­l­ab­ga­ben und der Steu­er be­zah­len.

¹ Wer Wa­ren, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes un­ver­zollt ein­ge­la­gert wor­den sind, aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern la­gert, muss die Steu­er am Tag des In­kraft­tre­tens die­ses Ge­set­zes be­zah­len.

² Die nach­weis­lich vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes be­zahl­ten Zol­l­ab­ga­ben für Wa­ren, die am Tag des In­kraft­tre­tens in ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger la­gern, wer­den auf An­trag zu­rück­be­zahlt; der An­trag ist in­ner­halb von 30 Ta­gen ab In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes der Steu­er­be­hör­de ein­zu­rei­chen.

¹ Wer Wa­ren be­sitzt, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes als Heiz­öl zu Feue­rungs­zwe­cken ver­zollt wor­den sind und die nicht vor­schrifts­ge­mä­ss ge­färbt und ge­kenn­zeich­net sind, muss die Dif­fe­renz zwi­schen den be­zahl­ten Zol­l­ab­ga­ben und der Steu­er für Die­sel­öl am Tag des In­kraft­tre­tens die­ses Ge­set­zes be­zah­len, aus­ge­nom­men für Heiz­öl mit­tel und Heiz­öl schwer.

² Die nach Zoll­recht nicht re­verspflich­ti­gen Ver­brau­cher und Ver­brau­che­rin­nen von Heiz­öl sind von den Ver­pflich­tun­gen nach Ab­satz 1 be­freit; für sie gel­ten die zoll­recht­li­chen Be­stim­mun­gen wei­ter.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann bei den nach Zoll­recht re­verspflich­ti­gen Ver­brau­chern und Ver­brau­che­rin­nen auf die Nach­er­he­bung der Steu­er ver­zich­ten, so­fern sie Ge­währ da­für leis­ten, dass sie die Wa­re sel­ber zu Feue­rungs­zwe­cken ver­wen­den.

Rück­er­stat­tungs­ge­su­che für zoll­be­güns­tig­te Wa­ren, die vor In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes ver­braucht wor­den sind, wer­den nach den Be­stim­mun­gen die­ses Ge­set­zes be­han­delt.

¹ Die­ses Ge­setz un­ter­steht dem fa­kul­ta­ti­ven Re­fe­ren­dum.

² Der Bun­des­rat be­stimmt das In­kraft­tre­ten.

Da­tum des In­kraft­tre­tens: 1. Ja­nu­ar 1997⁴⁴