Ordinanza
sull’abilitazione e la sorveglianza dei revisori
(Ordinanza sui revisori, OSRev)¹

¹ De­vo­no pre­sen­ta­re una do­man­da di abi­li­ta­zio­ne all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za:

a.

le per­so­ne fi­si­che che de­si­de­ra­no for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne in qua­li­tà di re­vi­so­re o di pe­ri­to re­vi­so­re;

b.

le im­pre­se di re­vi­sio­ne che de­si­de­ra­no for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne in qua­li­tà di re­vi­so­re, di pe­ri­to re­vi­so­re o di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le;

c.⁸

le per­so­ne fi­si­che che de­si­de­ra­no ese­gui­re ve­ri­fi­che qua­li au­di­tor re­spon­sa­bi­li con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri di cui all’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007⁹ sul­la vi­gi­lan­za dei mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri), sul­la ba­se di un’abi­li­ta­zio­ne ai sen­si del­la let­te­ra a (art. 9a cpv. 2 LSR);

d.¹⁰

le im­pre­se di re­vi­sio­ne che de­si­de­ra­no ese­gui­re ve­ri­fi­che qua­li so­cie­tà di au­dit con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri, sul­la ba­se di un’abi­li­ta­zio­ne ai sen­si del­la let­te­ra b (art. 9a cpv. 1 LSR);

e.¹¹

le per­so­ne fi­si­che che de­si­de­ra­no ese­gui­re ve­ri­fi­che qua­li au­di­tor re­spon­sa­bi­li con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 68 e 68a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1946¹² sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti (LA­VS), sul­la ba­se di un’abi­li­ta­zio­ne ai sen­si del­la let­te­ra a;

f.¹³

le im­pre­se di re­vi­sio­ne che de­si­de­ra­no ese­gui­re ve­ri­fi­che qua­li so­cie­tà di au­dit con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 68 e 68a LA­VS, sul­la ba­se di un’abi­li­ta­zio­ne ai sen­si del­la let­te­ra b.

² Il ri­chie­den­te de­ve al­le­ga­re al­la do­man­da la pro­va del pa­ga­men­to dell’emo­lu­men­to di cui all’ar­ti­co­lo 38.

¹ La do­man­da di abi­li­ta­zio­ne va pre­sen­ta­ta in for­ma elet­tro­ni­ca. Es­sa de­ve es­se­re fir­ma­ta. In as­sen­za di una fir­ma elet­tro­ni­ca qua­li­fi­ca­ta ai sen­si del­la leg­ge del 18 mar­zo 2016¹⁵ sul­la fir­ma elet­tro­ni­ca, de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta una ri­ce­vu­ta car­ta­cea re­can­te una fir­ma ma­no­scrit­ta.

² Se la pre­sen­ta­zio­ne in for­ma elet­tro­ni­ca non è pos­si­bi­le, la do­man­da va pre­sen­ta­ta in for­ma car­ta­cea. Es­sa de­ve re­ca­re una fir­ma ma­no­scrit­ta.

¹ Nel­la sua do­man­da il ri­chie­den­te de­ve for­ni­re tut­te le in­for­ma­zio­ni e in­di­ca­re tut­ti i do­cu­men­ti che per­met­to­no di di­mo­stra­re che le con­di­zio­ni di abi­li­ta­zio­ne so­no sod­di­sfat­te.

² La do­cu­men­ta­zio­ne va pro­dot­ta sol­tan­to su ri­chie­sta dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za.

³ La do­cu­men­ta­zio­ne va pro­dot­ta in co­pia dell’ori­gi­na­le. L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può esi­ge­re la pro­du­zio­ne dell’ori­gi­na­le o di una co­pia cer­ti­fi­ca­ta au­ten­ti­ca, su car­ta o in for­ma elet­tro­ni­ca.

⁴ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può pro­cu­rar­si di­ret­ta­men­te la do­cu­men­ta­zio­ne, pre­vio con­sen­so del ri­chie­den­te.

¹ Il ri­chie­den­te è abi­li­ta­to se go­de di buo­na re­pu­ta­zio­ne e se non vi so­no al­tre cir­co­stan­ze per­so­na­li dal­le qua­li si de­du­ce che il ri­chie­den­te non può ga­ran­ti­re un’at­ti­vi­tà di con­trol­lo inec­ce­pi­bi­le.

² Oc­cor­re se­gna­ta­men­te pren­de­re in con­si­de­ra­zio­ne:

a.¹⁶

le con­dan­ne pe­na­li;

b.

gli at­ti di ca­ren­za be­ni esi­sten­ti.

Per di­plo­ma ri­la­scia­to da un’uni­ver­si­tà o da una scuo­la uni­ver­si­ta­ria pro­fes­sio­na­le (art. 4 cpv. 2 lett. c LSR) si in­ten­de il di­plo­ma ri­la­scia­to al­la con­clu­sio­ne del pri­mo li­vel­lo di stu­di (stu­dio di ba­che­lor) con 180 pun­ti di cre­di­to o del se­con­do li­vel­lo di stu­di (stu­dio di ma­ster) con 90–120 pun­ti di cre­di­to sup­ple­men­ta­ri, con­for­me­men­te al si­ste­ma eu­ro­peo di tra­sfe­ri­men­to dei cre­di­ti (Eu­ro­pean Cre­dit Trans­fer Sy­stem, EC­TS).

La pro­va del­le co­no­scen­ze ne­ces­sa­rie del di­rit­to sviz­ze­ro è ap­por­ta­ta se il ri­chie­den­te ha su­pe­ra­to con suc­ces­so l’esa­me con­for­me a un re­go­la­men­to ri­co­no­sciu­to dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za (art. 34).

¹ Si con­si­de­ra che l’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le è sta­ta ac­qui­si­ta pre­va­len­te­men­te nel cam­po del­la con­ta­bi­li­tà e del­la re­vi­sio­ne dei con­ti (art. 4 cpv. 4 e 5 cpv. 2 LSR) se al­me­no tre quar­ti dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le so­no sta­ti ac­qui­si­ti in que­sti due set­to­ri.

² Per l’abi­li­ta­zio­ne qua­le pe­ri­to re­vi­so­re, la par­te dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le nel cam­po del­la re­vi­sio­ne dei con­ti de­ve es­se­re pa­ri ad al­me­no un ter­zo dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le se­con­do il ca­po­ver­so 1. Al­me­no un ter­zo di que­sta par­te de­ve es­se­re sta­to ac­qui­si­to nel cam­po del­la re­vi­sio­ne or­di­na­ria.

³ Per l’abi­li­ta­zio­ne qua­le re­vi­so­re, la par­te dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le nel cam­po del­la re­vi­sio­ne dei con­ti de­ve es­se­re pa­ri ad al­me­no la me­tà dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le se­con­do il ca­po­ver­so 1.

⁴ Si con­si­de­ra che l’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le è sta­ta ac­qui­si­ta sot­to sor­ve­glian­za (art. 4 cpv. 4 e 5 cpv. 2 LSR) se:

a.

il ri­chie­den­te ha ope­ra­to in ba­se al­le di­ret­ti­ve im­par­ti­te­gli da uno spe­cia­li­sta che sod­di­sfa i re­qui­si­ti le­ga­li e cui era ge­rar­chi­ca­men­te sot­to­po­sto;

b.

la sor­ve­glian­za è sta­ta eser­ci­ta­ta per al­me­no il 50 per cen­to di un im­pie­go a tem­po pie­no per la du­ra­ta di al­me­no tre me­si sen­za in­ter­ru­zio­ni si­gni­fi­ca­ti­ve; se la sor­ve­glian­za è sta­ta eser­ci­ta­ta per ol­tre due an­ni dal­la me­de­si­ma per­so­na, è suf­fi­cien­te un tas­so d’oc­cu­pa­zio­ne del 20 per cen­to.

¹ Le per­so­ne fi­si­che pos­so­no for­ni­re a ti­to­lo in­di­pen­den­te i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne pre­scrit­ti dal­le leg­ge sol­tan­to se:

a.

so­no iscrit­te nel re­gi­stro di com­mer­cio co­me dit­te in­di­vi­dua­li; e

b.

lo­ro stes­se e la lo­ro dit­ta in­di­vi­dua­le di­spon­go­no del­la ne­ces­sa­ria abi­li­ta­zio­ne dell’au­to­ri­tà di vi­gi­lan­za.²⁰

² Le im­pre­se di re­vi­sio­ne con se­de all’este­ro pos­so­no for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne se­con­do il di­rit­to sviz­ze­ro sol­tan­to se di­spon­go­no di una suc­cur­sa­le re­gi­stra­ta in Sviz­ze­ra.

¹ Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è do­ta­ta di una strut­tu­ra di­ri­gen­zia­le in gra­do di sor­ve­glia­re suf­fi­cien­te­men­te i sin­go­li man­da­ti se:

a.

di­spo­ne di un si­ste­ma in­ter­no di as­si­cu­ra­zio­ne del­la qua­li­tà;

b.

sor­ve­glia l’ade­gua­tez­za e l’ef­fi­ca­cia dei prin­ci­pi e del­le mi­su­re di as­si­cu­ra­zio­ne del­la qua­li­tà.

² ...²¹

¹ Le im­pre­se di re­vi­sio­ne con se­de all’este­ro so­no abi­li­ta­te qua­li im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le se:

a.

sod­di­sfa­no le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 9 LSR o con­di­zio­ni equi­va­len­ti; e

b.

ga­ran­ti­sco­no l’adem­pi­men­to de­gli ob­bli­ghi d’in­for­ma­zio­ne e di no­ti­fi­ca­zio­ne non­ché l’ac­ces­so ai pro­pri lo­ca­li all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­ra.

² Le im­pre­se di re­vi­sio­ne este­re che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne in ba­se al di­rit­to sviz­ze­ro a so­cie­tà sviz­ze­re di in­te­res­se pub­bli­co sot­to­stan­no al­la sor­ve­glian­za dell’au­to­ri­tà sviz­ze­ra.

³ Le im­pre­se di re­vi­sio­ne este­re che nel­lo Sta­to del­la se­de so­no as­sog­get­ta­te o pos­so­no as­sog­get­tar­si spon­ta­nea­men­te a un’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za este­ra ri­co­no­sciu­ta dal Con­si­glio fe­de­ra­le non so­no abi­li­ta­te in Sviz­ze­ra qua­li im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.²³

⁴ Se l’as­sog­get­ta­men­to nel­lo Sta­to del­la se­de di­ven­ta pos­si­bi­le do­po l’abi­li­ta­zio­ne in Sviz­ze­ra, l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne de­ve no­ti­fi­car­lo all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­ra. L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­ra im­par­ti­sce all’im­pre­sa di re­vi­sio­ne un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’abi­li­ta­zio­ne nel­lo Sta­to del­la se­de.²⁴

¹ Per il ri­co­no­sci­men­to di au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za este­re equi­va­len­ti, ci si può ba­sa­re sul ri­co­no­sci­men­to con­ces­so da al­tri Sta­ti o da or­ga­ni in­ter­na­zio­na­li e sul­la ga­ran­zia di re­ci­pro­ci­tà.

² Le au­to­ri­tà este­re di sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri ri­co­no­sciu­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 2 LSR so­no elen­ca­te nell’al­le­ga­to 2.

³ Per mo­ti­vi gra­vi, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può col­la­bo­ra­re con l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za este­ra ri­co­no­sciu­ta an­che quan­do per l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne este­ra l’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne a ca­de­re se­con­do l’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 2 LSR.

¹ Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le è suf­fi­cien­te­men­te as­si­cu­ra­ta con­tro i ri­schi di re­spon­sa­bi­li­tà se, a ti­to­lo di re­spon­sa­bi­li­tà ci­vi­le per il con­trol­lo di so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co, ha sti­pu­la­to un’as­si­cu­ra­zio­ne per dan­ni pa­tri­mo­nia­li o ga­ran­zie fi­nan­zia­rie equi­va­len­ti.

² La co­per­tu­ra as­si­cu­ra­ti­va an­nua in ca­so di dan­ni pa­tri­mo­nia­li de­ve es­se­re pa­ri al­me­no agli im­por­ti se­guen­ti:

a.

5 mi­lio­ni di fran­chi se l’ono­ra­rio per la re­vi­sio­ne è su­pe­rio­re a 20 mi­lio­ni di fran­chi;

b.

2 mi­lio­ni di fran­chi se l’ono­ra­rio per la re­vi­sio­ne è com­pre­so fra 10 e 20 mi­lio­ni di fran­chi;

c.

1 mi­lio­ne di fran­chi in tut­ti gli al­tri ca­si.

³ So­no de­ter­mi­nan­ti tut­ti gli ono­ra­ri che l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le ha re­gi­stra­to nel suo ul­ti­mo con­to an­nua­le ap­pro­va­to, per ser­vi­zi di re­vi­sio­ne for­ni­ti a so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co.

⁴ Il ca­po­ver­so 2 let­te­ra c si ap­pli­ca al­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le che non han­no re­gi­stra­to al­cun ono­ra­rio ver­sa­to da so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co.

⁵ In sin­go­li ca­si l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può au­men­ta­re l’im­por­to di co­per­tu­ra se non è ade­gua­to all’at­ti­vi­tà com­mer­cia­le, ai ri­schi a es­sa con­nes­si e al­la ge­stio­ne dei ri­schi.

⁶ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za de­ter­mi­na nei sin­go­li ca­si qua­li ga­ran­zie fi­nan­zia­rie so­no da con­si­de­ra­re equi­va­len­ti ai sen­si del ca­po­ver­so 1.

⁷ L’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­ve co­mu­ni­ca­re im­me­dia­ta­men­te all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ogni mo­di­fi­ca del con­trat­to di as­si­cu­ra­zio­ne. L’ob­bli­go di co­mu­ni­ca­zio­ne va­le per ana­lo­gia an­che per le ga­ran­zie fi­nan­zia­rie equi­va­len­ti.

¹ Il ri­chie­den­te può for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne pre­vi­sti dal­la leg­ge sol­tan­to do­po che l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ha ema­na­to una de­ci­sio­ne di abi­li­ta­zio­ne.

² L’abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le e di pe­ri­to re­vi­so­re com­pren­de an­che l’abi­li­ta­zio­ne a for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per i qua­li il di­rit­to fe­de­ra­le pre­ve­de re­qui­si­ti spe­cia­li­sti­ci me­no se­ve­ri.

^2bis L’abi­li­ta­zio­ne di un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne o di un au­di­tor re­spon­sa­bi­le ri­la­scia­ta per un de­ter­mi­na­to am­bi­to di vi­gi­lan­za non au­to­riz­za al­lo svol­gi­men­to di una ve­ri­fi­ca ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007²⁸ sul­la vi­gi­lan­za dei mer­ca­ti fi­nan­zia­ri in un al­tro am­bi­to di vi­gi­lan­za.²⁹

^2ter L’abi­li­ta­zio­ne ri­la­scia­ta per ese­gui­re ve­ri­fi­che in uno de­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­re a–c au­to­riz­za an­che a ese­gui­re ve­ri­fi­che dell’os­ser­van­za del­le di­spo­si­zio­ni del­la leg­ge del 10 ot­to­bre 1997³⁰ sul ri­ci­clag­gio di de­na­ro (LRD) e del­la leg­ge del 15 giu­gno 2018³¹ sui ser­vi­zi fi­nan­zia­ri nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za in­te­res­sa­to.³²

³ Pri­ma del­la de­ci­sio­ne di abi­li­ta­zio­ne non è per­mes­so uti­liz­za­re de­no­mi­na­zio­ni qua­li «re­vi­so­re abi­li­ta­to», «pe­ri­to re­vi­so­re abi­li­ta­to», «au­di­tor re­spon­sa­bi­le abi­li­ta­to», «im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta», «im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le» o «so­cie­tà di au­dit abi­li­ta­ta».³³

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può esi­ge­re dal­le per­so­ne e dal­le im­pre­se che, sul­la ba­se dell’iscri­zio­ne nel re­gi­stro di com­mer­cio e dell’at­ti­vi­tà eser­ci­ta­ta o pub­bli­ciz­za­ta, po­treb­be­ro sot­to­sta­re al­la LSR, ogni do­cu­men­to e chia­ri­men­to ne­ces­sa­ri a va­lu­ta­re se l’at­ti­vi­tà sog­gia­ce a un’abi­li­ta­zio­ne.

Se l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za re­vo­ca a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to l’abi­li­ta­zio­ne a una per­so­na fi­si­ca o a un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne, ne in­for­ma gli uf­fi­ci com­pe­ten­ti del re­gi­stro di com­mer­cio e, se del ca­so, la bor­sa e le au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za che, se­con­do l’iscri­zio­ne nel re­gi­stro di com­mer­cio, han­no con­ces­so un’abi­li­ta­zio­ne fon­da­ta su una leg­ge spe­cia­le.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­la­scia l’abi­li­ta­zio­ne a im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le non­ché ad au­di­tor re­spon­sa­bi­li per ese­gui­re ve­ri­fi­che con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za se­guen­ti:

a.³⁹

ban­che se­con­do la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934⁴⁰ sul­le ban­che (LB­CR), in­fra­strut­tu­re del mer­ca­to fi­nan­zia­rio, grup­pi fi­nan­zia­ri e of­fer­te pub­bli­che di ac­qui­sto se­con­do la leg­ge del 19 giu­gno 2015⁴¹ sull’in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, so­cie­tà di in­ter­me­dia­zio­ne mo­bi­lia­re se­con­do la leg­ge del 15 giu­gno 2018⁴² su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri (LI­sFi) e cen­tra­li d’emis­sio­ne di ob­bli­ga­zio­ni fon­dia­rie se­con­do la leg­ge del 25 giu­gno 1930⁴³ sul­le ob­bli­ga­zio­ni fon­dia­rie;

a^bis.⁴⁴

per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b LB­CR;

b.

im­pre­se di as­si­cu­ra­zio­ne se­con­do la leg­ge del 17 di­cem­bre 2004⁴⁵ sul­la sor­ve­glian­za de­gli as­si­cu­ra­to­ri;

c.⁴⁶

di­re­zio­ni dei fon­di e ge­sto­ri di pa­tri­mo­ni col­let­ti­vi se­con­do la LI­sFi, fon­di di in­ve­sti­men­to, SI­CAV, so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, SI­CAF, ban­che de­po­si­ta­rie non­ché rap­pre­sen­tan­ti di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le este­ri se­con­do la leg­ge del 23 giu­gno 2006⁴⁷ su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi;

d.⁴⁸

...

² ...⁴⁹

¹ Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è or­ga­niz­za­ta in mo­do suf­fi­cien­te per ese­gui­re ve­ri­fi­che con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 9a cpv. 1 lett. b LSR) se:

a.

di­spo­ne di al­me­no due au­di­tor re­spon­sa­bi­li abi­li­ta­ti per l’am­bi­to di vi­gi­lan­za se­con­do l’ar­ti­co­lo 11a per il qua­le è ri­la­scia­ta l’abi­li­ta­zio­ne;

b.

al più tar­di tre an­ni do­po il ri­la­scio dell’abi­li­ta­zio­ne di­spo­ne di al­me­no due man­da­ti di ve­ri­fi­ca nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za se­con­do l’ar­ti­co­lo 11a per il qua­le è ri­la­scia­ta l’abi­li­ta­zio­ne;

c.

a pre­scin­de­re dal­la sua for­ma giu­ri­di­ca, ri­spet­ta le di­spo­si­zio­ni ri­guar­dan­ti la do­cu­men­ta­zio­ne e la con­ser­va­zio­ne dei do­cu­men­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 730c CO.

² I man­da­ti di ve­ri­fi­ca ese­gui­ti ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za se­con­do l’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c so­no com­pu­ta­ti nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za se­con­do l’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­ra a^bis.⁵¹

L’at­ti­vi­tà che sot­to­stà all’ob­bli­go di au­to­riz­za­zio­ne con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 9a cpv. 1 lett. c LSR) non è com­pa­ti­bi­le con l’abi­li­ta­zio­ne qua­le so­cie­tà di au­dit per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a nu­me­ro 2 LSR se eser­ci­ta­ta dal­le se­guen­ti per­so­ne:

a.

le so­cie­tà po­ste sot­to una di­re­zio­ne uni­ca con la so­cie­tà di au­dit;

b.

le per­so­ne fi­si­che che par­te­ci­pa­no in mo­do di­ret­to o in­di­ret­to a una so­cie­tà di cui al­la let­te­ra a al­me­no con il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le o dei di­rit­ti di vo­to o che pos­so­no in­fluen­za­re in un al­tro mo­do de­ter­mi­nan­te la sua ge­stio­ne;

c.⁵³

gli au­di­tor re­spon­sa­bi­li.

¹ L’au­di­tor re­spon­sa­bi­le di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per es­se­re abi­li­ta­to a ese­gui­re ve­ri­fi­che di ban­che, in­fra­strut­tu­re del mer­ca­to fi­nan­zia­rio, grup­pi fi­nan­zia­ri e of­fer­te pub­bli­che di ac­qui­sto,so­cie­tà di in­ter­me­dia­zio­ne mo­bi­lia­ree cen­tra­li d’emis­sio­ne di ob­bli­ga­zio­ni fon­dia­rie (art. 11acpv. 1 lett. a) se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:⁵⁶

a.

espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di ot­to an­ni nel­la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne (art. 2 lett. a LSR), ac­qui­si­ta in Sviz­ze­ra o in ma­nie­ra equi­va­len­te all’este­ro;

b.

1500 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo;

c.

24 ore di per­fe­zio­na­men­to ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, nell’an­no pre­ce­den­te la pre­sen­ta­zio­ne del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne.

² Do­po l’abi­li­ta­zio­ne, l’au­di­tor re­spon­sa­bi­le con­ti­nua a di­spor­re del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.⁵⁷

400 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, ne­gli ul­ti­mi sei an­ni;

b.

24 ore di per­fe­zio­na­men­to all’an­no ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

¹ L’au­di­tor re­spon­sa­bi­le di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per es­se­re abi­li­ta­to a ese­gui­re ve­ri­fi­che di per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b LB­CR⁵⁹ se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.

espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di ot­to an­ni nel­la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne (art. 2 lett. a LSR), ac­qui­si­ta in Sviz­ze­ra o in ma­nie­ra equi­va­len­te all’este­ro;

b.

800 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo;

c.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, nell’an­no pre­ce­den­te la pre­sen­ta­zio­ne del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne.

² Do­po l’abi­li­ta­zio­ne, l’au­di­tor re­spon­sa­bi­le con­ti­nua a di­spor­re del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.⁶⁰

100 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, ne­gli ul­ti­mi sei an­ni;

b.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to all’an­no ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

³ Per l’abi­li­ta­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 o il suo man­te­ni­men­to ai sen­si del ca­po­ver­so 2, gli au­di­tor re­spon­sa­bi­li pos­so­no com­pu­ta­re l’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le e le ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za dell’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c.⁶¹

⁴ Pos­so­no com­pu­ta­re al mas­si­mo ot­to ore di per­fe­zio­na­men­to ese­gui­te ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za dell’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c.⁶²

¹ L’au­di­tor re­spon­sa­bi­le di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per es­se­re abi­li­ta­to a ese­gui­re ve­ri­fi­che di im­pre­se di as­si­cu­ra­zio­ne (art. 11a lett. b) se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.

espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di ot­to an­ni nel­la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne (art. 2 lett. a LSR), ac­qui­si­ta in Sviz­ze­ra o in ma­nie­ra equi­va­len­te all’este­ro;

b.

400 ore di ve­ri­fi­ca nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo;

c.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, nell’an­no pre­ce­den­te la pre­sen­ta­zio­ne del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne.

² Do­po l’abi­li­ta­zio­ne, l’au­di­tor re­spon­sa­bi­le con­ti­nua a di­spor­re del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.⁶⁴

100 ore di ve­ri­fi­ca nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, ne­gli ul­ti­mi sei an­ni;

b.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to all’an­no nell’am­bi­to di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

¹ L’au­di­tor re­spon­sa­bi­le di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per es­se­re abi­li­ta­to a ese­gui­re ve­ri­fi­che di di­re­zio­ni dei fon­di, fon­di di in­ve­sti­men­to, SI­CAV, so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, SI­CAF, ban­che de­po­si­ta­rie, ge­sto­ridi pa­tri­mo­ni col­let­ti­vinon­ché rap­pre­sen­tan­ti di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le este­ri (art. 11a cpv. 1 lett. c) se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:⁶⁷

a.

espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di ot­to an­ni nel­la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne (art. 2 lett. a LSR), ac­qui­si­ta in Sviz­ze­ra o in ma­nie­ra equi­va­len­te all’este­ro;

b.

800 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo;

c.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, nell’an­no pre­ce­den­te la pre­sen­ta­zio­ne del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne.

² Do­po l’abi­li­ta­zio­ne, l’au­di­tor re­spon­sa­bi­le con­ti­nua a di­spor­re del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.⁶⁸

100 ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo, ne­gli ul­ti­mi sei an­ni;

b.

16 ore di per­fe­zio­na­men­to all’an­no ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

³ Le ore svol­te pres­so ban­che de­po­si­ta­rie so­no con­si­de­ra­te svol­te ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

¹ I cor­si di per­fe­zio­na­men­to ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 11d–11f, com­pre­si i cor­si che im­pie­ga­no nuo­ve tec­no­lo­gie dell’in­for­ma­zio­ne e i cor­si a di­stan­za, de­vo­no sod­di­sfa­re al­me­no i se­guen­ti cri­te­ri:⁷¹

a.

il per­fe­zio­na­men­to com­pren­de gli am­bi­ti di ve­ri­fi­ca de­fi­ni­ti per ogni am­bi­to di vi­gi­lan­za ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 3 dell’or­di­nan­za del 5 no­vem­bre 2014⁷² su­gli au­dit dei mer­ca­ti fi­nan­zia­ri;

b.

i cor­si ester­ni e in­ter­ni di per­fe­zio­na­men­to du­ra­no al­me­no un’ora;

c.

ai cor­si in­ter­ni di per­fe­zio­na­men­to par­te­ci­pa­no al­me­no tre per­so­ne;

d.⁷³

per i cor­si svol­ti in for­ma vir­tua­le asin­cro­na è ef­fet­tua­to un con­trol­lo dell’ap­pren­di­men­to.

² È com­pu­ta­ta l’ef­fet­ti­va du­ra­ta del cor­so di per­fe­zio­na­men­to. Le re­la­zio­ni e le­zio­ni spe­cia­li­sti­che so­no con­si­de­ra­te com­pu­tan­do il dop­pio del­la du­ra­ta del­la re­la­zio­ne o del­la le­zio­ne.

³ Lo stu­dio au­to­di­dat­ti­co non è con­si­de­ra­to per­fe­zio­na­men­to.

Le pre­scri­zio­ni ri­guar­dan­ti il prin­ci­pio di in­di­pen­den­za (art. 11 LSR e 728 CO) van­no ap­pli­ca­te nel­la ve­ri­fi­ca ai sen­si del­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri con­si­de­ran­do lo sco­po del­la ve­ri­fi­ca in ma­te­ria di vi­gi­lan­za.

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­la­scia l’abi­li­ta­zio­ne a im­pre­se di re­vi­sio­ne non­ché ad au­di­tor re­spon­sa­bi­li per ese­gui­re le ve­ri­fi­che con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 68 e 68a LA­VS⁷⁸, se que­sti adem­pio­no i re­qui­si­ti di cui agli ar­ti­co­li 11n–11p.

Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è or­ga­niz­za­ta in mo­do suf­fi­cien­te per ese­gui­re ve­ri­fi­che con­for­me­men­te al­la LA­VS⁸⁰ se:

a.

di­spo­ne di al­me­no due au­di­tor re­spon­sa­bi­li abi­li­ta­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 11m;

b.

al più tar­di tre an­ni do­po il ri­la­scio dell’abi­li­ta­zio­ne di­spo­ne di al­me­no due man­da­ti di ve­ri­fi­ca di cas­se di com­pen­sa­zio­ne o agen­zie se­con­do l’ar­ti­co­lo 161 ca­po­ver­si 1 e 2 dell’or­di­nan­za del 31 ot­to­bre 1947⁸¹ sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti;

c.

a pre­scin­de­re dal­la sua for­ma giu­ri­di­ca, ri­spet­ta le di­spo­si­zio­ni ri­guar­dan­ti la do­cu­men­ta­zio­ne e la con­ser­va­zio­ne dei do­cu­men­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 730c CO.

¹ L’au­di­tor re­spon­sa­bi­le di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per es­se­re abi­li­ta­to a ese­gui­re ve­ri­fi­che di cas­se di com­pen­sa­zio­ne AVS e agen­zie se può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i se­guen­ti re­qui­si­ti:

a.

250 ore di re­vi­sio­ne nel qua­dro di re­vi­sio­ni prin­ci­pa­li nei sei an­ni pre­ce­den­ti l’inol­tro del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne;

b.

200 ore di re­vi­sio­ne nel qua­dro di re­vi­sio­ni di chiu­su­ra nei sei an­ni pre­ce­den­ti l’inol­tro del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne;

c.

12 ore di per­fe­zio­na­men­to nell’am­bi­to di at­ti­vi­tà dell’ar­ti­co­lo 68a ca­po­ver­so 2 let­te­re a, b ed e LA­VS⁸³ nei tre an­ni pre­ce­den­ti l’inol­tro del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne.

² Do­po l’abi­li­ta­zio­ne, l’au­di­tor re­spon­sa­bi­le con­ti­nua a di­spor­re del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re ve­ri­fi­che se per gli ul­ti­mi tre an­ni può di­mo­stra­re di sod­di­sfa­re i re­qui­si­ti se­guen­ti:

a.

in me­dia 40 ore di re­vi­sio­ne nell’am­bi­to di re­vi­sio­ni prin­ci­pa­li e 30 ore di re­vi­sio­ne nel qua­dro di re­vi­sio­ni di chiu­su­ra; e

b.

12 ore com­ples­si­ve di per­fe­zio­na­men­to nell’am­bi­to di at­ti­vi­tà dell’ar­ti­co­lo 68a ca­po­ver­so 2 let­te­re a, b ed e LA­VS.

Per il per­fe­zio­na­men­to per i com­pi­ti di cui all’ar­ti­co­lo 68a ca­po­ver­so 2 let­te­re a, b ed e LA­VS si ap­pli­ca l’ar­ti­co­lo 11h ca­po­ver­si 1 let­te­re b–d, 2 e 3.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può re­vo­ca­re l’abi­li­ta­zio­ne a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to a una per­so­na fi­si­ca abi­li­ta­ta o a un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta che non adem­pie più le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne di cui agli ar­ti­co­li 11n–11p.

² Se le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne pos­so­no es­se­re ri­sta­bi­li­te, la re­vo­ca è dap­pri­ma com­mi­na­ta.

³ Se la re­vo­ca dell’abi­li­ta­zio­ne è spro­por­zio­na­ta, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za la am­mo­ni­sce per scrit­to.

¹ ...⁸⁷

² ...⁸⁸

¹ Il re­gi­stro è te­nu­to in for­ma elet­tro­ni­ca.

² Il con­te­nu­to è vi­sua­liz­za­bi­le in ogni mo­men­to me­dian­te ri­pro­du­zio­ne elet­tro­ni­ca o stam­pa su car­ta.

³ I da­ti so­no ri­chia­ma­bi­li me­dian­te cri­te­ri di ri­cer­ca.

¹ Le iscri­zio­ni nel re­gi­stro so­no pub­bli­che e ac­ces­si­bi­li gra­tui­ta­men­te in In­ter­net.

² Su ri­chie­sta, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za at­te­sta per scrit­to che una per­so­na o un’im­pre­sa so­no sta­te abi­li­ta­te e iscrit­te nel re­gi­stro. Per ta­le at­te­sta­to l’au­to­ri­tà ri­scuo­te un emo­lu­men­to di 50 fran­chi.

³ La do­man­da di abi­li­ta­zio­ne, la cor­ri­spon­den­za re­la­ti­va a un’abi­li­ta­zio­ne, la do­cu­men­ta­zio­ne pro­dot­ta e la de­ci­sio­ne di abi­li­ta­zio­ne non so­no pub­bli­che.

¹L’iscri­zio­ne con­cer­nen­te una per­so­na fi­si­ca con­tie­ne i da­ti se­guen­ti:

a.

nu­me­ro di re­gi­stra­zio­ne per­so­na­le;

b.

co­gno­me e no­me;

c.

luo­go d’ori­gi­ne;

d.

da­ta dell’abi­li­ta­zio­ne;

e.

ti­po di abi­li­ta­zio­ne;

f.

l’even­tua­le men­zio­ne di un’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria;

g.⁹²

se del ca­so le fun­zio­ni del­la per­so­na, la dit­ta o il no­me se­con­do il re­gi­stro di com­mer­cio, in­di­riz­zo e nu­me­ro d’iden­ti­fi­ca­zio­ne del­le im­pre­se at­tri­bui­to all’im­pre­sa di re­vi­sio­ne:

1.

di cui la per­so­na è ti­to­la­re o so­cio,

2.

nel cui or­ga­no su­pe­rio­re di di­re­zio­ne o di am­mi­ni­stra­zio­ne o nel cui or­ga­no di ge­stio­ne la per­so­na sie­de,

3.

di cui la per­so­na è di­pen­den­te, o

4.

a cui la per­so­na è le­ga­ta in for­ma ana­lo­ga al nu­me­ro 3.

h.

l’even­tua­le men­zio­ne dell’ap­par­te­nen­za a un’as­so­cia­zio­ne pro­fes­sio­na­le;

i.

even­tua­li abi­li­ta­zio­ni fon­da­te su leg­gi spe­cia­li nell’am­bi­to del si­ste­ma sviz­ze­ro dei con­trol­li, com­pre­si il no­me e l’in­di­riz­zo dell’au­to­ri­tà di abi­li­ta­zio­ne;

j.⁹³

l’even­tua­le men­zio­ne dell’inat­ti­vi­tà del­la per­so­na.

² Una per­so­na fi­si­ca abi­li­ta­ta è con­si­de­ra­ta inat­ti­va se in ba­se al re­gi­stro non eser­ci­ta nes­su­na del­le fun­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra g.⁹⁴

L’iscri­zio­ne con­cer­nen­te un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne con­tie­ne i da­ti se­guen­ti:

a.⁹⁵

nu­me­ro d’iden­ti­fi­ca­zio­ne del­le im­pre­se;

b.

dit­ta o no­me e for­ma giu­ri­di­ca se­con­do iscri­zio­ne nel re­gi­stro di com­mer­cio;

c.⁹⁶

in­di­riz­zo e se­de e, per quan­to con­cer­ne le suc­cur­sa­li di im­pre­se di re­vi­sio­ne con se­de all’este­ro, l’in­di­ca­zio­ne del­la se­de prin­ci­pa­le;

d.

da­ta dell’abi­li­ta­zio­ne;

e.

ti­po di abi­li­ta­zio­ne;

f.

l’even­tua­le men­zio­ne di un’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria;

f^bis.⁹⁷ la nor­ma­ti­va tec­ni­ca per l’eser­ci­zio del si­ste­ma in­ter­no di as­si­cu­ra­zio­ne del­la qua­li­tà;

f^ter.⁹⁸ il ge­ne­re di as­si­cu­ra­zio­ne ester­na del­la qua­li­tà o l’in­di­ca­zio­ne che non vi è as­si­cu­ra­zio­ne ester­na del­la qua­li­tà;

g.⁹⁹

nu­me­ro d’iden­ti­fi­ca­zio­ne del­le im­pre­se, in­di­riz­zo e se­de di tut­te le suc­cur­sa­li in Sviz­ze­ra iscrit­te nel re­gi­stro di com­mer­cio;

g^bis.¹⁰⁰

se del ca­so in­di­ca­zio­ni per ga­ran­ti­re la trac­cia­bi­li­tà del­le iscri­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di ri­strut­tu­ra­zio­ni;

h.

l’even­tua­le men­zio­ne dell’ap­par­te­nen­za a un’as­so­cia­zio­ne pro­fes­sio­na­le;

i.

even­tua­li abi­li­ta­zio­ni fon­da­te su leg­gi spe­cia­li nell’am­bi­to del si­ste­ma sviz­ze­ro dei con­trol­li, com­pre­si il no­me e l’in­di­riz­zo dell’au­to­ri­tà di abi­li­ta­zio­ne.

j.¹⁰¹

...

¹ Per sta­bi­li­re e va­lu­ta­re le con­di­zio­ni per le abi­li­ta­zio­ni fon­da­te su leg­gi spe­cia­li, le al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 22 LSR si ba­sa­no sul­le abi­li­ta­zio­ni con­ces­se dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za. Se l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za re­vo­ca un’abi­li­ta­zio­ne, an­che le al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re re­vo­ca­no l’abi­li­ta­zio­ne spe­cia­le da lo­ro con­ces­sa.

² Le al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re iscri­vo­no, mo­di­fi­ca­no e can­cel­la­no di­ret­ta­men­te on­li­ne nel re­gi­stro dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za l’abi­li­ta­zio­ne con­ces­sa se­con­do una leg­ge spe­cia­le a per­so­ne e im­pre­se. L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za re­go­la i det­ta­gli dell’ac­ces­so al re­gi­stro in un’or­di­nan­za.

³ Le al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re e l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za si co­mu­ni­ca­no re­ci­pro­ca­men­te la re­vo­ca a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to e ogni al­tra mo­di­fi­ca di un’abi­li­ta­zio­ne.

¹ Due im­pre­se di re­vi­sio­ne pos­so­no chie­de­re all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za il tra­sfe­ri­men­to dell’abi­li­ta­zio­ne da un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne all’al­tra.

² L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tra­sfe­ri­sce l’abi­li­ta­zio­ne se:

a.

il tra­sfe­ri­men­to dell’abi­li­ta­zio­ne pog­gia sul tra­sfe­ri­men­to del­la re­la­ti­va at­ti­vi­tà com­mer­cia­le; e

b.

l’im­pre­sa as­sun­tri­ce adem­pie le con­di­zio­ni dell’abi­li­ta­zio­ne.

³ L’abi­li­ta­zio­ne di una per­so­na fi­si­ca non può es­se­re tra­sfe­ri­ta.

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za can­cel­la dal re­gi­stro l’iscri­zio­ne di un’abi­li­ta­zio­ne se:

a.

la per­so­na abi­li­ta­ta è de­ce­du­ta;

b.

l’im­pre­sa abi­li­ta­ta è dis­sol­ta e la sua iscri­zio­ne nel re­gi­stro di com­mer­cio è sta­ta can­cel­la­ta;

c.

l’abi­li­ta­zio­ne è sta­ta re­vo­ca­ta a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to;

d.

la per­so­na o l’im­pre­sa abi­li­ta­ta ne fa ri­chie­sta;

e.¹⁰⁴

la du­ra­ta di va­li­di­tà dell’abi­li­ta­zio­ne dell’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è sca­du­ta.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za dà cor­so d’uf­fi­cio al pro­ce­di­men­to di ret­ti­fi­ca di un’iscri­zio­ne nel re­gi­stro se que­st’ul­ti­ma non cor­ri­spon­de o non cor­ri­spon­de più ai fat­ti o al­la si­tua­zio­ne giu­ri­di­ca e se le per­so­ne o le im­pre­se di re­vi­sio­ne con ob­bli­go di co­mu­ni­ca­zio­ne (art. 15 cpv. 3 LSR) non han­no ese­gui­to es­se stes­se la ret­ti­fi­ca o la re­la­ti­va co­mu­ni­ca­zio­ne.

² A tal sco­po, es­sa in­vi­ta le per­so­ne o le im­pre­se di re­vi­sio­ne te­nu­te a ese­gui­re la ret­ti­fi­ca del re­gi­stro a prov­ve­der­vi en­tro 30 gior­ni o a di­mo­stra­re che non oc­cor­re nes­su­na ret­ti­fi­ca.

³ Se non è in gra­do di rag­giun­ge­re le per­so­ne o le im­pre­se di re­vi­sio­ne te­nu­te a ese­gui­re la ret­ti­fi­ca, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za pub­bli­ca l’in­giun­zio­ne nel Fo­glio fe­de­ra­le.

⁴ Se le per­so­ne o le im­pre­se di re­vi­sio­ne te­nu­te a ese­gui­re la ret­ti­fi­ca del re­gi­stro non vi prov­ve­do­no, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za pren­de una de­ci­sio­ne che or­di­na la ret­ti­fi­ca.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za con­ser­va se­pa­ra­ta­men­te e in or­di­ne cro­no­lo­gi­co gli at­ti re­la­ti­vi a cia­scu­na per­so­na e im­pre­sa.

² Gli at­ti re­la­ti­vi a una per­so­na o a un’im­pre­sa so­no con­ser­va­ti per 20 an­ni dall’ac­qui­si­zio­ne dell’ul­ti­mo at­to. Se una per­so­na o un’im­pre­sa è can­cel­la­ta dal re­gi­stro, gli at­ti pos­so­no es­se­re di­strut­ti die­ci an­ni do­po la can­cel­la­zio­ne. Que­st’ul­ti­ma nor­ma non si ap­pli­ca se un’im­pre­sa è can­cel­la­ta dal re­gi­stro in se­gui­to a fu­sio­ne, scis­sio­ne o ad al­tri ti­pi di ri­strut­tu­ra­zio­ne.

³ Do­po la sca­den­za del ter­mi­ne di con­ser­va­zio­ne gli at­ti so­no of­fer­ti all’Ar­chi­vio fe­de­ra­le. Gli at­ti che l’Ar­chi­vio fe­de­ra­le giu­di­ca sen­za va­lo­re ar­chi­vi­sti­co so­no di­strut­ti.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ri­pro­dur­re e con­ser­va­re gli at­ti in for­ma elet­tro­ni­ca.

² Gli at­ti in for­ma car­ta­cea ri­pro­dot­ti e con­ser­va­ti elet­tro­ni­ca­men­te pos­so­no es­se­re di­strut­ti. Gli ori­gi­na­li so­no ri­spe­di­ti al mit­ten­te.

¹ I si­ste­mi elet­tro­ni­ci im­pie­ga­ti per il re­gi­stro e per la con­ser­va­zio­ne de­gli at­ti de­vo­no sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni se­guen­ti:

a.

l’en­ti­tà e la qua­li­tà dei da­ti ri­le­va­ti de­vo­no es­se­re man­te­nu­te in­tat­te a lun­go ter­mi­ne;

b.

il for­ma­to dei da­ti de­ve es­se­re in­di­pen­den­te dal fab­bri­can­te di de­ter­mi­na­ti si­ste­mi elet­tro­ni­ci;

c.

i da­ti de­vo­no es­se­re pro­tet­ti con­for­me­men­te a nor­me ri­co­no­sciu­te e se­con­do lo sta­to at­tua­le del­la tec­ni­ca;

d.

de­ve es­se­re al­le­sti­ta una do­cu­men­ta­zio­ne re­la­ti­va al pro­gram­ma e al for­ma­to.

² L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za di­sci­pli­na in un’or­di­nan­za l’au­to­riz­za­zio­ne ad ac­ce­de­re ai da­ti e ai si­ste­mi elet­tro­ni­ci.

³ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ema­na un re­go­la­men­to di ser­vi­zio con­cer­nen­te:

a.

la sal­va­guar­dia pe­rio­di­ca dei da­ti su sup­por­ti de­cen­tra­liz­za­ti;

b.

la ma­nu­ten­zio­ne dei da­ti e dei si­ste­mi elet­tro­ni­ci;

c.

la pro­te­zio­ne dei da­ti e dei si­ste­mi elet­tro­ni­ci con­tro gli abu­si;

d.

le mi­su­re da adot­ta­re in ca­so di gua­sti tec­ni­ci ai si­ste­mi elet­tro­ni­ci.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za e le al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re pos­so­no con­ce­der­si re­ci­pro­ca­men­te l’ac­ces­so elet­tro­ni­co al­le do­man­de di abi­li­ta­zio­ne, al­la re­la­ti­va do­cu­men­ta­zio­ne e agli al­tri at­ti.¹⁰⁷

² L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ri­fiu­tar­si di tra­smet­te­re gli at­ti se:

a.

gli at­ti ser­vo­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za per la for­ma­zio­ne del­le opi­nio­ni al suo in­ter­no;

b.

la lo­ro tra­smis­sio­ne com­pro­met­te­reb­be una pro­ce­du­ra in cor­so o no­ce­reb­be all’adem­pi­men­to dell’at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za;

c.

la lo­ro tra­smis­sio­ne è in­com­pa­ti­bi­le con lo sco­po e la fun­zio­ne del­la sor­ve­glian­za del­la re­vi­sio­ne.

Al fi­ne di ap­pli­ca­re le di­spo­si­zio­ni del CO, del­la LSR e del­le ri­spet­ti­ve nor­me di ese­cu­zio­ne, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può col­la­bo­ra­re e scam­bia­re da­ti con le au­to­ri­tà del re­gi­stro di com­mer­cio.

¹ Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­vo­no de­si­gna­re una per­so­na re­spon­sa­bi­le (ca­po re­vi­so­re) per ogni ser­vi­zio di re­vi­sio­ne for­ni­to.

² Pos­so­no de­si­gna­re co­me ca­pi re­vi­so­ri sol­tan­to le per­so­ne a cui han­no il di­rit­to di im­par­ti­re istru­zio­ni e che co­no­sco­no la lo­ro or­ga­niz­za­zio­ne, le lo­ro pro­ce­du­re e la lo­ro stra­te­gia.

³ Il ca­po re­vi­so­re fir­ma il rap­por­to di re­vi­sio­ne o l’at­te­sta­to di pro­va.

⁴ L’im­pre­sa di re­vi­sio­ne an­nun­cia im­me­dia­ta­men­te all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ogni so­sti­tu­zio­ne di un ca­po re­vi­so­re, in­di­can­do­ne i mo­ti­vi.

¹ Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­vo­no pre­sen­ta­re ogni an­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za un rap­por­to al 30 giu­gno sul ri­spet­to del­le di­spo­si­zio­ni in ma­te­ria di sor­ve­glian­za (rap­por­to di sor­ve­glian­za). Il rap­por­to de­ve es­se­re pre­sen­ta­to en­tro il 30 set­tem­bre.

² Non oc­cor­re pre­sen­ta­re il rap­por­to di sor­ve­glian­za nell’an­no ci­vi­le cor­ren­te in cui l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le è sta­ta abi­li­ta­ta o nell’an­no ci­vi­le in cui è con­trol­la­ta dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za.

L’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­ve pre­sen­ta­re i do­cu­men­ti d’abi­li­ta­zio­ne ag­gior­na­ti in­sie­me al rap­por­to di cui all’ar­ti­co­lo 30.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ri­par­ti­re nel tem­po e per ma­te­ria il con­trol­lo del­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

² De­ter­mi­na la for­ma e l’og­get­to del con­trol­lo e de­fi­ni­sce il mo­do di pro­ce­de­re.

³ Può ef­fet­tua­re i con­trol­li in co­mu­ne con al­tre au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sviz­ze­re.¹¹⁰

¹ Nel ca­so di im­pre­se di re­vi­sio­ne che si so­no sot­to­po­ste spon­ta­nea­men­te al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za con­trol­la i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne for­ni­ti a im­pre­se che non so­no so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra c nu­me­ro 1 LSR.

² Le im­pre­se di re­vi­sio­ne che in­ten­do­no ese­gui­re ve­ri­fi­che con­for­me­men­te al­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri non pos­so­no sot­to­por­si spon­ta­nea­men­te al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le a par­ti­re dal mo­men­to in cui sod­di­sfa­no i re­qui­si­ti di cui all’ar­ti­co­lo 11b let­te­ra b.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­co­no­sce un re­go­la­men­to d’esa­me se:

a.

per­met­te di ve­ri­fi­ca­re le co­no­scen­ze del­le di­spo­si­zio­ni giu­ri­di­che e am­mi­ni­stra­ti­ve sviz­ze­re ne­ces­sa­rie a for­ni­re i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne pre­vi­sti dal­la leg­ge; e se

b.

l’esa­me è pro­po­sto nel­le lin­gue uf­fi­cia­li del­la Con­fe­de­ra­zio­ne; il re­go­la­men­to può pre­ve­de­re co­me ul­te­rio­re lin­gua d’esa­me an­che l’in­gle­se.

² L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ema­na­re ul­te­rio­ri pre­scri­zio­ni, se­gna­ta­men­te in me­ri­to al con­te­nu­to del re­go­la­men­to d’esa­me.

³ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ela­bo­ra­re es­sa stes­sa un re­go­la­men­to di esa­me e svol­ge­re esa­mi.

¹ Il di­ret­to­re e il per­so­na­le dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za de­vo­no es­se­re in­di­pen­den­ti dal ra­mo pro­fes­sio­na­le del­la re­vi­sio­ne.

² ...¹¹³

¹ Il con­si­glio di am­mi­ni­stra­zio­ne di­sci­pli­na la com­po­si­zio­ne, la pro­ce­du­ra di no­mi­na e l’or­ga­niz­za­zio­ne dell’or­ga­no pa­ri­te­ti­co dell’isti­tu­to di pre­vi­den­za dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za. In ca­so di or­ga­ni pa­ri­te­ti­ci co­mu­ni, i da­to­ri di la­vo­ro ema­na­no re­go­la­men­ta­zio­ni in co­mu­ne.

² Pos­so­no es­se­re scel­te co­me mem­bri dell’or­ga­no pa­ri­te­ti­co sol­tan­to per­so­ne com­pe­ten­ti e adat­te a svol­ge­re fun­zio­ni di­ret­ti­ve. Nel li­mi­te del pos­si­bi­le, i ses­si co­me an­che le lin­gue uf­fi­cia­li de­vo­no es­se­re rap­pre­sen­ta­ti in mi­su­ra ade­gua­ta.

³ Le in­den­ni­tà ver­sa­te ai mem­bri dell’or­ga­no pa­ri­te­ti­co so­no fis­sa­te dal­la com­mis­sio­ne del­la cas­sa di PU­BLI­CA.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­scuo­te emo­lu­men­ti per le sue de­ci­sio­ni, con­trol­li e pre­sta­zio­ni.

² Nel­la mi­su­ra in cui la pre­sen­te or­di­nan­za non pre­ve­de una re­go­la­men­ta­zio­ne par­ti­co­la­re, so­no ap­pli­ca­bi­li le di­spo­si­zio­ni dell’or­di­nan­za ge­ne­ra­le dell’8 set­tem­bre 2004¹¹⁴ su­gli emo­lu­men­ti.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­scuo­te un emo­lu­men­to dal ri­chie­den­te per:

a.

la va­lu­ta­zio­ne del­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne;

b.

il rin­no­vo dell’abi­li­ta­zio­ne;

c.

il cam­bia­men­to del ti­po di abi­li­ta­zio­ne;

d.

il tra­sfe­ri­men­to dell’abi­li­ta­zio­ne (art. 21a).

²Per ogni abi­li­ta­zio­ne, l’emo­lu­men­to am­mon­ta a:¹¹⁶

a.

800 fran­chi per le per­so­ne fi­si­che;

b.

1500 fran­chi per le im­pre­se di re­vi­sio­ne.

³ ...¹¹⁷

⁴ In ca­so di one­ri straor­di­na­ri, vie­ne ri­scos­so un emo­lu­men­to dop­pio. Le spe­se ven­go­no con­ta­bi­liz­za­te se­pa­ra­ta­men­te.

⁵ Per le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le, l’emo­lu­men­to è ri­scos­so in fun­zio­ne del tem­po im­pie­ga­to. La ta­rif­fa ora­ria am­mon­ta a 250 fran­chi. L’emo­lu­men­to am­mon­ta al mi­ni­mo a 5000 fran­chi. An­che le im­pre­se che si sot­to­pon­go­no vo­lon­ta­ria­men­te al­la sor­ve­glian­za so­no sog­get­te al pa­ga­men­to dell’emo­lu­men­to.

⁶ Se un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le pre­sen­ta con­tem­po­ra­nea­men­te più do­man­de di abi­li­ta­zio­ne, gli emo­lu­men­ti so­no ri­scos­si in fun­zio­ne del di­spen­dio ef­fet­ti­vo.¹¹⁸

⁷ ...¹¹⁹

⁸ Se un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le con­trol­la uni­ca­men­te per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b LB­CR¹²⁰ (art. 11a cpv. 1 lett. a^bis), l’emo­lu­men­to am­mon­ta a 1500 fran­chi.¹²¹

¹ Per il con­trol­lo di im­pre­se sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le è ri­scos­so un emo­lu­men­to in fun­zio­ne del tem­po im­pie­ga­to.

² La ta­rif­fa gior­na­lie­ra per il per­so­na­le dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za am­mon­ta, a se­con­da del­le co­no­scen­ze ri­chie­ste, a un im­por­to com­pre­so tra 1000 e 2500 fran­chi per per­so­na. L’emo­lu­men­to in ca­so di ri­cor­so a ter­zi è cal­co­la­to in ba­se al­le ta­rif­fe gior­na­lie­re in uso nel mer­ca­to.

¹ Per al­tre de­ci­sio­ni e ser­vi­zi è ri­scos­so un emo­lu­men­to in fun­zio­ne del tem­po im­pie­ga­to. La ta­rif­fa è di 250 fran­chi all’ora.

² ...¹²²

Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le di giu­sti­zia e po­li­zia può ade­gua­re gli emo­lu­men­ti al rin­ca­ro.

¹ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­scuo­te dal­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le una tas­sa an­nua per fi­nan­zia­re le spe­se non co­per­te da­gli emo­lu­men­ti.

² La tas­sa di sor­ve­glian­za è cal­co­la­ta in ba­se al rap­por­to tra l’ono­ra­rio per­ce­pi­to dal­la sin­go­la im­pre­sa di re­vi­sio­ne e la som­ma di tut­ti gli ono­ra­ri con­ta­bi­liz­za­ti dal­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le. Es­sa am­mon­ta al­me­no a 10 000 fran­chi.

^2bis ...¹²³

^2ter La tas­sa di sor­ve­glian­za per le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le che con­trol­la­no uni­ca­men­te per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b LB­CR¹²⁴ am­mon­ta al­me­no a 2500 fran­chi.¹²⁵

³ So­no de­ter­mi­nan­ti gli ono­ra­ri ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 3.

La tas­sa di sor­ve­glian­za è do­vu­ta per la du­ra­ta dell’abi­li­ta­zio­ne.

¹ Du­ran­te l’an­no con­ta­bi­le, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ad­de­bi­ta al­le im­pre­se di re­vi­sio­ne de­bi­tri­ci del­la tas­sa un ac­con­to sul­la ba­se del lo­ro pre­ven­ti­vo.

² Nel pri­mo tri­me­stre dell’an­no suc­ces­si­vo l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za al­le­sti­sce il con­teg­gio fi­na­le sul­la ba­se del suo con­to an­nua­le. Le dif­fe­ren­ze tra l’ac­con­to e il con­teg­gio fi­na­le ven­go­no ri­por­ta­te sull’ac­con­to dell’an­no suc­ces­si­vo.

³ Il ter­mi­ne di pa­ga­men­to è di 30 gior­ni.

⁴ In ca­so di li­ti­gio l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne può esi­ge­re che ven­ga ema­na­ta una de­ci­sio­ne im­pu­gna­bi­le.

¹ È pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 100 000 fran­chi chiun­que in­ten­zio­nal­men­te:¹²⁶

a.

for­ni­sce in­for­ma­zio­ni fal­se nel­la do­man­da di abi­li­ta­zio­ne;

b.¹²⁷

uti­liz­za de­si­gna­zio­ni qua­li «re­vi­so­re abi­li­ta­to», «pe­ri­to re­vi­so­re abi­li­ta­to», «au­di­tor re­spon­sa­bi­le abi­li­ta­to», «im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta», «im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le» o «so­cie­tà di au­dit abi­li­ta­ta» (art. 12 cpv. 3) sen­za di­spor­re del­la re­la­ti­va abi­li­ta­zio­ne;

c.¹²⁸

no­no­stan­te pre­vio av­ver­ti­men­to, vio­la l’ob­bli­go di coo­pe­ra­zio­ne pre­vi­sto nell’ar­ti­co­lo 14.

² Se l’au­to­re ha agi­to per ne­gli­gen­za, la pe­na è la mul­ta fi­no a 50 000 fran­chi.¹²⁹

L’abro­ga­zio­ne e la mo­di­fi­ca del di­rit­to vi­gen­te so­no di­sci­pli­na­te nell’al­le­ga­to.

¹ Chi en­tro quat­tro me­si dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la LSR pre­sen­ta una do­man­da di abi­li­ta­zio­ne e at­te­sta di aver pa­ga­to l’emo­lu­men­to di cui all’ar­ti­co­lo 38, vie­ne abi­li­ta­to a for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne a ti­to­lo prov­vi­so­rio. Nel re­gi­stro dei re­vi­so­ri si men­zio­na che si trat­ta di un’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria.

² Se le con­di­zio­ni di abi­li­ta­zio­ne non so­no ma­ni­fe­sta­men­te sod­di­sfat­te, l’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria è ne­ga­ta.

³ Le per­so­ne fi­si­che im­pie­ga­te pres­so un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne, o che vi par­te­ci­pa­no, e l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne de­vo­no coor­di­na­re la pre­sen­ta­zio­ne del­le lo­ro do­man­de.

⁴ Il ri­chie­den­te ri­ce­ve una con­fer­ma elet­tro­ni­ca dell’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria. La bor­sa ri­ce­ve una co­mu­ni­ca­zio­ne elet­tro­ni­ca di ogni abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria di im­pre­se sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

⁵ L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za im­par­ti­sce al­le per­so­ne e im­pre­se con abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le en­tro cui tra­smet­te­re la do­cu­men­ta­zio­ne re­la­ti­va al­la do­man­da. Nel con­tem­po com­mi­na la re­vo­ca dell’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria nel ca­so in cui la do­cu­men­ta­zio­ne non fos­se pro­dot­ta en­tro il ter­mi­ne im­par­ti­to. Per mo­ti­vi gra­vi e su ri­chie­sta scrit­ta, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può pro­lun­ga­re il ter­mi­ne in mi­su­ra ade­gua­ta.

⁶ Se il ter­mi­ne di cui al ca­po­ver­so 5 non è ri­spet­ta­to, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za re­vo­ca l’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria. Co­mu­ni­ca la re­vo­ca per scrit­to al­le au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za isti­tui­te da una leg­ge spe­cia­le in­te­res­sa­te e, se del ca­so, al­la bor­sa, e ade­gua di con­se­guen­za il re­gi­stro. In tal ca­so l’abi­li­ta­zio­ne può es­se­re chie­sta nuo­va­men­te se­guen­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria.

⁷ I ser­vi­zi di re­vi­sio­ne for­ni­ti in ba­se a un’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria so­no giu­ri­di­ca­men­te va­li­di an­che se in se­gui­to l’abi­li­ta­zio­ne de­fi­ni­ti­va non vie­ne con­ces­sa.

¹ È abi­li­ta­to prov­vi­so­ria­men­te a for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne chi, en­tro quat­tro me­si dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la LSR, pre­sen­ta una do­man­da di abi­li­ta­zio­ne e ha con­se­gui­to un ti­to­lo di stu­dio este­ro pa­ra­go­na­bi­le a una for­ma­zio­ne sviz­ze­ra (art. 4 cpv. 2 lett. d LSR); per di­mo­stra­re di pos­se­de­re le ne­ces­sa­rie co­no­scen­ze del di­rit­to sviz­ze­ro, il ri­chie­den­te de­ve fre­quen­ta­re un ci­clo di cor­si al ter­mi­ne del qua­le de­ve su­pe­ra­re un esa­me. L’abi­li­ta­zio­ne prov­vi­so­ria è re­vo­ca­ta se en­tro il 31 ago­sto 2008 il ci­clo di cor­si non è sta­to se­gui­to e l’esa­me su­pe­ra­to.

² Le per­so­ne di cui al ca­po­ver­so 1 non de­vo­no né se­gui­re un ci­clo di cor­si, né su­pe­ra­re un esa­me per di­mo­stra­re di pos­se­de­re le co­no­scen­ze ne­ces­sa­rie del di­rit­to sviz­ze­ro se, nei tre an­ni pri­ma del­la pre­sen­ta­zio­ne del­la do­man­da, han­no la­vo­ra­to prin­ci­pal­men­te per un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne con se­de in Sviz­ze­ra e han­no pre­va­len­te­men­te for­ni­to ser­vi­zi di re­vi­sio­ne sul­la ba­se del di­rit­to sviz­ze­ro.

¹ Dal 15 di­cem­bre 2013 le im­pre­se di re­vi­sio­ne che ese­guo­no re­vi­sio­ni or­di­na­rie de­vo­no di­spor­re di un si­ste­ma in­ter­no di as­si­cu­ra­zio­ne del­la qua­li­tà e sor­ve­gliar­ne l’ade­gua­tez­za e l’ef­fi­ca­cia (art. 9 cpv. 1).

² Dal 1° ot­to­bre 2017 le im­pre­se di re­vi­sio­ne che ese­guo­no re­vi­sio­ni li­mi­ta­te de­vo­no di­spor­re di un si­ste­ma in­ter­no di as­si­cu­ra­zio­ne del­la qua­li­tà e sor­ve­gliar­ne l’ade­gua­tez­za e l’ef­fi­ca­cia (art. 9 cpv. 1).¹³¹

¹ Le per­so­ne fi­si­che pos­so­no es­se­re abi­li­ta­te in qua­li­tà di pe­ri­ti re­vi­so­ri o di re­vi­so­ri in ap­pli­ca­zio­ne dell’ar­ti­co­lo 43 ca­po­ver­so 6 LSR, se di­mo­stra­no che:

a.

en­tro il 1° lu­glio 1992 han­no po­tu­to se­gui­re una del­le for­ma­zio­ni e la re­la­ti­va pra­ti­ca di cui all’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 1 dell’or­di­nan­za del 15 giu­gno 1992¹³² sui re­qui­si­ti pro­fes­sio­na­li dei re­vi­so­ri par­ti­co­lar­men­te qua­li­fi­ca­ti;

b.

dal 1° lu­glio 1992 so­no sta­ti at­ti­vi pre­va­len­te­men­te e sen­za in­ter­ru­zio­ni si­gni­fi­ca­ti­ve nei cam­pi del­la con­ta­bi­li­tà e del­la re­vi­sio­ne con­ta­bi­le.

² Non oc­cor­re pro­va­re di aver ac­qui­si­to espe­rien­za pra­ti­ca sot­to la sor­ve­glian­za di per­so­ne qua­li­fi­ca­te.

Il ter­mi­ne di set­te an­ni per la ro­ta­zio­ne dei ca­pi re­vi­so­ri (art. 730a cpv. 2 CO) de­cor­re dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 16 di­cem­bre 2005¹³³ del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni. Do­po l’en­tra­ta in vi­go­re il ca­po re­vi­so­re può ve­ri­fi­ca­re an­co­ra set­te con­ti an­nua­li al mas­si­mo.

¹ Le so­cie­tà di au­dit che con­trol­la­no esclu­si­va­men­te in­ter­me­dia­ri fi­nan­zia­ri af­fi­lia­ti a un or­ga­ni­smo di au­to­di­sci­pli­na ai sen­si del­la LRD¹³⁵ (art. 11a cpv. 2) de­vo­no sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni di abi­li­ta­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 11b let­te­ra a en­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca.

² Gli au­di­tor re­spon­sa­bi­li che al­la da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca di­spon­go­no di un’abi­li­ta­zio­ne ri­la­scia­ta dal­la FIN­MA op­pu­re ope­ra­no per un or­ga­ni­smo di au­to­di­sci­pli­na ai sen­si del­la LRD de­vo­no sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni ri­guar­dan­ti le ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za de­gli ar­ti­co­li 11d ca­po­ver­so 2 let­te­ra a, 11eca­po­ver­so 2 let­te­ra a, 11fca­po­ver­so 2 let­te­ra a, 11gca­po­ver­so 2 let­te­ra a e 11jen­tro due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca.

³ Le do­man­de di abi­li­ta­zio­ne del­le so­cie­tà di au­dit e de­gli au­di­tor re­spon­sa­bi­li che al mo­men­to dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca non so­no an­co­ra sta­te og­get­to di una de­ci­sio­ne del­la FIN­MA so­no giu­di­ca­te dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za se­con­do il nuo­vo di­rit­to.

Le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne a so­cie­tà di cui all’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a LSR i cui ti­to­li di par­te­ci­pa­zio­ne so­no quo­ta­ti in una bor­sa sviz­ze­ra al mo­men­to dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 1° lu­glio 2015 e per le qua­li l’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne a ca­de­re de­vo­no an­nun­ciar­si all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za en­tro tre me­si dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 1° lu­glio 2015.

Nei due an­ni suc­ces­si­vi all’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te or­di­nan­za gli au­di­tor re­spon­sa­bi­li che ef­fet­tua­no ve­ri­fi­che di per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b LB­CR¹³⁸ pos­so­no chie­de­re, in de­ro­ga all’ar­ti­co­lo 11d^bis ca­po­ver­so 3, il com­pu­to in­te­gra­le dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le e del­le ore di ve­ri­fi­ca ne­gli am­bi­ti di vi­gi­lan­za di cui all’ar­ti­co­lo 11a ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c, ai fi­ni dei re­qui­si­ti di cui all’ar­ti­co­lo 11d^bis ca­po­ver­si 1 e 2.

¹ Le per­so­ne con una for­ma­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 2 let­te­ra b LSR de­vo­no adem­pie­re i re­qui­si­ti di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 2 al più tar­di tre an­ni do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 23 no­vem­bre 2022 e le per­so­ne con una for­ma­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 2 let­te­ra c LSR al più tar­di cin­que an­ni do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 23 no­vem­bre 2022.

² I re­qui­si­ti di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­si 3 e 4 let­te­ra b de­vo­no es­se­re adem­piu­ti al più tar­di un an­no do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 23 no­vem­bre 2022.

¹ Le abi­li­ta­zio­ni per la ve­ri­fi­ca se­con­do la LA­VS ri­la­scia­te dall’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­le as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li se­con­do il di­rit­to an­te­rio­re re­sta­no va­li­de. Do­po due an­ni ven­go­no au­to­ma­ti­ca­men­te sop­pres­se, se non è ri­la­scia­ta un’abi­li­ta­zio­ne se­con­do il nuo­vo di­rit­to in ba­se al­le con­di­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 11n–11p.

² Le do­man­de di abi­li­ta­zio­ne di im­pre­se di re­vi­sio­ne e di au­di­tor re­spon­sa­bi­li in me­ri­to al­le qua­li l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­le as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li non ha pre­so una de­ci­sio­ne all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 22 no­vem­bre 2023 so­no va­lu­ta­te dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za se­con­do il nuo­vo di­rit­to.

¹ Fat­ti sal­vi i ca­po­ver­si 2–4, la pre­sen­te or­di­nan­za en­tra in vi­go­re il 1° set­tem­bre 2007.

² L’ar­ti­co­lo 10 ca­po­ver­so 1 en­tra in vi­go­re il 1° ot­to­bre 2015. L’ar­ti­co­lo 13 ca­po­ver­so 2 e l’ar­ti­co­lo 20 let­te­ra j del­la ver­sio­ne del 22 ago­sto 2007¹⁴¹ non en­tra­no in vi­go­re.¹⁴²

³ L’ar­ti­co­lo 21 en­tra in vi­go­re il 1° set­tem­bre 2009.

⁴ I nu­me­ri II/7, II/8 e II/9 dell’al­le­ga­to en­tra­no in vi­go­re il 1° gen­na­io 2008.