Ordonnance
sur l’imposition de la bière
(OIB)

(art. 4, let. a, LIB)

¹ Est réputée unité de fab­ric­a­tion la to­tal­ité des lo­c­aux form­ant un en­semble ar­chi­tec­tur­al dans lesquels se trouvent les in­stall­a­tions ser­vant à la fab­ric­a­tion, au traite­ment, au con­di­tion­nement et à l’en­tre­posage de la bière.

² Sont as­similées aux unités de fab­ric­a­tion les en­tre­prises dans lesquelles la bière est ouvrée ou trans­formée de telle façon que sa ten­eur en moût d’ori­gine ou sa quant­ité est modi­fiée.

(art. 4, let. a, LIB)

¹ La bière ne peut être livrée à des débits situés dans l’en­ceinte d’une unité de fab­ric­a­tion que dans des ré­cipi­ents. La liv­rais­on dir­ecte, not­am­ment par une con­duite ou à partir d’une cu­ve de stock­age, est in­ter­dite.

² Sur de­mande du fab­ric­ant, l’Ad­min­is­tra­tion fédérale des dou­anes (ad­min­is­tra­tion des dou­anes) peut autor­iser des ex­cep­tions si la quant­ité de bière im­pos­able peut être déter­minée avec cer­ti­tude.

(art. 10, al. 1, LIB)

Dans les mélanges de bière visés à l’art. 3, let. b, LIB, la part de sucre ajoutée à la bière ou la ten­eur en sucre de la bois­son mélangée avec la bière ne sont pas prises en con­sidéra­tion pour la déter­min­a­tion de la ten­eur en moût d’ori­gine.

(art. 10, al. 1, LIB)

¹ La quant­ité de bière im­pos­able est cal­culée d’après le volume des bouteilles ré­cipi­ents-mesur­es selon l’or­don­nance du 5 septembre 2012 sur les déclar­a­tions de quant­ité² ou selon la ca­pa­cité nom­inale déclarée sur le préem­ballage. S’il n’est pas pos­sible de procéder ain­si, elle est cal­culée d’après la ca­pa­cité de l’em­ballage.³

² Sur de­mande, l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut autor­iser que la quant­ité de bière im­pos­able soit déter­minée d’une autre man­ière si la per­cep­tion de l’im­pôt est garantie.

(art. 10, al. 1, LIB)

¹ S’il se produit une perte de bière non finie ou finie dans l’unité de fab­ric­a­tion, le fab­ric­ant doit en in­form­er im­mé­di­ate­ment l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes.

² Si de la bière non finie ou finie doit être détru­ite dans l’unité de fab­ric­a­tion, le fab­ric­ant doit en in­form­er préal­able­ment l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes.

(art. 13, al. 1, LIB)

La bière est réputée non des­tinée à la con­som­ma­tion lor­squ’elle est util­isée:

a.

à titre d’échan­til­lon dans des ana­lyses tech­niques;

b.

à des fins de sur­veil­lance fisc­ale ou de con­trôle des den­rées al­i­mentaires.

(art. 13, al. 1 et 2, let. b, LIB)

Pour béné­fi­ci­er de l’ex­onéra­tion en vertu de l’art. 13, al. 1 et 2, let. b, LIB, la per­sonne as­sujet­tie à l’im­pôt doit présenter sa de­mande à l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes av­ant la nais­sance de la créance fisc­ale.

(art. 13, al. 2, let. a, LIB)

¹ Est réputée bière pour la con­som­ma­tion per­son­nelle la bière fab­riquée par un par­ticuli­er et con­som­mée gra­tu­ite­ment par ce derni­er, par les membres de sa fa­mille ou par ses hôtes.

² Est as­similée à la fab­ric­a­tion par un par­ticuli­er la fab­ric­a­tion, par les membres d’une so­ciété et avec des in­stall­a­tions ap­par­ten­ant à cette dernière, de bière util­isée ex­clus­ive­ment et gra­tu­ite­ment pour leur con­som­ma­tion per­son­nelle.

³ La quant­ité de bière util­isée pour la con­som­ma­tion per­son­nelle et ex­onérée de l’im­pôt est de 400 litres au max­im­um par unité de fab­ric­a­tion et par an­née civile; elle est de 800 litres par an­née civile pour les unités de fab­ric­a­tion fonc­tion­nant sur la base d’une so­ciété.

(art. 14, al. 1, 4 et 5, LIB)

¹ Si un fab­ric­ant produit de la bière pour la première fois, l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes fixe pro­vis­oire­ment l’im­pôt sur la pro­duc­tion an­nuelle présumée.

² Si la fix­a­tion pro­vis­oire de l’im­pôt se révèle in­ex­acte au vu de la pro­duc­tion an­nuelle ef­fect­ive, l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes fixe défin­it­ive­ment l’im­pôt l’an­née suivante.

³ Pour les mélanges de bière visés à l’art. 3, let. b, LIB, la quant­ité de bière déter­min­ante est cal­culée d’après les pour­centages men­tion­nés dans la re­cette au mo­ment de la mise à la con­som­ma­tion de la bière.

(art. 14, al. 8, LIB)

¹ Lors de l’im­port­a­tion, l’im­pôt est per­çu con­formé­ment à l’art. 11, al. 1, LIB. Le taux ré­duit visé à l’art. 14, al. 8, LIB est ap­pli­qué en procé­dure de rem­bourse­ment.

² Le débiteur de la dette dou­an­ière doit de­mander l’ap­plic­a­tion du taux ré­duit à la Dir­ec­tion générale des dou­anes par écrit. La de­mande se rap­porte à la quant­ité de bière im­portée au cours de l’an­née civile précédente. Elle doit être présentée dans un délai de 90 jours à compt­er de la fin de l’an­née civile.

³ La de­mande de ré­duc­tion de l’im­pôt doit être ac­com­pag­née d’une at­test­a­tion of­fi­ci­elle de l’autor­ité de tax­a­tion étrangère ét­ab­lis­sant la quant­ité de bière fab­riquée par l’unité de fab­ric­a­tion in­dépend­ante étrangère au cours de l’an­née civile précédente. L’at­test­a­tion doit être ét­ablie dans une langue of­fi­ci­elle ou en anglais.

⁴ Le mont­ant à rem­bours­er est cal­culé sur la base de la différence entre le taux nor­mal et le taux ré­duit.

(art. 14, al. 1 et 5, LIB)

¹ Une unité de fab­ric­a­tion est réputée jur­idique­ment in­dépend­ante:

a.

si aucune autre unité de fab­ric­a­tion ne dé­tient plus de 49,9 % de ses parts; ou

b.

si elle con­stitue sur les plans jur­idique et or­gan­isa­tion­nel une fi­liale in­dépend­ante d’une so­ciété hold­ing.

² Une unité de fab­ric­a­tion est réputée économique­ment in­dépend­ante si elle peut né­go­ci­er de façon autonome et ex­er­cer toutes les fonc­tions déter­min­antes en matière d’ex­ploit­a­tion de façon autonome.

³ Les unités de fab­ric­a­tion in­ter­dépend­antes dont la pro­duc­tion an­nuelle cu­mulée est in­férieure à 55 000 hec­to­litres sont con­sidérées comme une seule unité de fab­ric­a­tion pour l’ap­plic­a­tion du taux ré­duit.

⁴ Si l’in­dépend­ance ou la dépend­ance jur­idique et économique d’une unité de fab­ric­a­tion est modi­fiée pendant le cours d’une an­née civile, cette modi­fic­a­tion ne prend ef­fet sur le plan fisc­al qu’au début de l’an­née civile suivante.

(art. 14, al. 4 et 5, LIB)

La bière est réputée fab­riquée sous li­cence lor­squ’une unité de fab­ric­a­tion fab­rique de la bière d’après la re­cette d’une autre unité de fab­ric­a­tion (don­neur de li­cence) et com­mer­cial­ise celle-ci sous la marque du don­neur de li­cence. La bière fab­riquée sous li­cence peut égale­ment être com­mer­cial­isée par le don­neur de li­cence lui-même.

(art. 17 LIB)

¹ La déclar­a­tion fisc­ale doit être présentée à l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes sur for­mu­laire of­fi­ciel.

² Moy­en­nant autor­isa­tion de l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes, l’util­isa­tion du for­mu­laire of­fi­ciel n’est pas né­ces­saire si les in­dic­a­tions fournies cor­res­pond­ent au con­tenu de ce derni­er.

³ L’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut autor­iser la déclar­a­tion fisc­ale par voie élec­tro­nique à la même con­di­tion.

(art. 18 LIB)

L’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut ne pas per­ce­voir l’im­pôt si les frais de per­cep­tion sont mani­festement supérieurs au mont­ant de l’im­pôt.

(art. 20 LIB)

Le rem­bourse­ment de l’im­pôt gre­vant la bière ex­portée ou re­tirée de la vente doit être re­vendiqué dans la déclar­a­tion fisc­ale. Si le mont­ant du rem­bourse­ment est supérieur à la dette fisc­ale, la différence est créditée en vue d’une im­puta­tion ultérieure ou ver­sée sur de­mande.

(art. 20 LIB)

Si un fab­ric­ant re­tire de la bière im­posée de la vente et la reprend dans l’unité de fab­ric­a­tion (bière re­tournée), l’im­pôt n’est rem­boursé que si la bière n’a été ni ouvrée ni trans­formée en de­hors de l’unité de fab­ric­a­tion.

(art. 27 LIB)

L’ad­min­is­tra­tion des dou­anes fixe le mont­ant des sûretés; à cet ef­fet, elle tient compte de la quant­ité présumée de bière mise à la con­som­ma­tion par l’unité de fab­ric­a­tion.

(art. 28 LIB)

¹ Le fab­ric­ant doit stock­er la bière con­di­tion­née de telle façon que les con­trôles de l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes soi­ent pos­sibles sans re­stric­tions.

² Il doit tenir des relevés re­latifs aux mouve­ments de matières premières à brass­er et à leur con­som­ma­tion, à la fab­ric­a­tion de la bière, à l’en­tre­posage, au con­di­tion­nement de la bière et à la re­mise de la bière non finie et finie. L’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut pre­scri­re la forme de ces relevés.

³ Le fab­ric­ant doit déter­miner les stocks de matières premières à brass­er et de bière non finie et finie dispon­ibles dans l’unité de fab­ric­a­tion à la fin de l’an­née brassicole ou de l’an­née civile et les an­non­cer sur for­mu­laire of­fi­ciel à l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes dans le mois qui suit.

(art. 28, al. 4, LIB)

Dans le cadre de la sur­veil­lance fisc­ale, l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut pré­lever gra­tu­ite­ment, en vue d’ana­lyse, des échan­til­lons de bois­sons qui sont pass­ibles de l’im­pôt sur la bière ou pour­raient l’être, ain­si que de matières util­isées pour la fab­ric­a­tion de ces marchand­ises.

¹ L’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut util­iser les don­nées re­l­at­ives aux quant­ités de bière im­posées à des fins stat­istiques. Elle re­specte les ex­i­gences de la pro­tec­tion des don­nées.

² Elle peut pub­li­er les stat­istiques.

La per­cep­tion d’émolu­ments est ré­gie par l’an­nexe de l’or­don­nance du 4 av­ril 2007 sur les émolu­ments de l’Ad­min­is­tra­tion fédérale des dou­anes⁴.

(art. 25, al. 4, et 31 LIB)

¹ Le Dé­parte­ment fédéral des fin­ances fixe le mont­ant jusqu’à con­cur­rence duquel aucun in­térêt moratoire n’est per­çu.

² Sur de­mande, l’ad­min­is­tra­tion des dou­anes peut ne pas per­ce­voir l’in­térêt moratoire dans les cas où le paiement con­stituer­ait une charge économique ou so­ciale con­sidér­able pour le fab­ric­ant.

Les or­don­nances men­tion­nées ci-après sont ab­ro­gées:

1.

règle­ment d’ex­écu­tion du 27 novembre 1934 de l’ar­rêté du Con­seil fédéral du 4 août 1934 con­cernant un im­pôt fédéral sur les bois­sons⁵;

2.

or­don­nance du 25 novembre 1998 fix­ant le taux de l’im­pôt sur la bière⁶.

La présente or­don­nance entre en vi­gueur le 1^er juil­let 2007.