Legge federale
sull’imposta preventiva
(LIP)¹

¹ La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te un’im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 2017⁵ sui gio­chi in de­na­ro (LGD), sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st’ul­ti­ma e sul­le pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne; nei ca­si pre­vi­sti dal­la leg­ge, la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le so­sti­tui­sce il pa­ga­men­to dell’im­po­sta.⁶

² L’im­po­sta pre­ven­ti­va è rim­bor­sa­ta al be­ne­fi­cia­rio del­la pre­sta­zio­ne de­cur­ta­ta dell’im­po­sta, in con­for­mi­tà del­la pre­sen­te leg­ge, dal­la Con­fe­de­ra­zio­ne o, a ca­ri­co di que­sta, dal Can­to­ne.

¹ L’ali­quo­ta di par­te­ci­pa­zio­ne dei Can­to­ni al pro­dot­to net­to an­nuo del­l’im­po­sta pre­ven­ti­va am­mon­ta al 10 per cen­to.

² La re­la­ti­va quo­ta è ri­par­ti­ta fra i Can­to­ni all’ini­zio dell’an­no suc­ces­si­vo. Il cal­co­lo si ba­sa sul­la po­po­la­zio­ne re­si­den­te se­con­do l’ul­ti­mo ri­sul­ta­to di­spo­ni­bi­le del cen­si­men­to fe­de­ra­le del­la po­po­la­zio­ne.

³ Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i det­ta­gli do­po aver sen­ti­to i Go­ver­ni can­to­na­li.

¹ Ciò che la pre­sen­te leg­ge as­sog­get­ta all’im­po­sta pre­ven­ti­va, o che di­chia­ra esen­te, non può es­se­re gra­va­to di im­po­ste can­to­na­li o co­mu­na­li del­lo stes­so ge­ne­re; il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le giu­di­ca co­me istan­za uni­ca le con­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve a que­sta di­spo­si­zio­ne (art. 120 del­la L del 17 giu. 2005⁸ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le).⁹

² L’uso di do­cu­men­ti in una pro­ce­du­ra di ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge non im­pli­ca l’ob­bli­go di pa­ga­re tas­se di bol­lo can­to­na­li.

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li ha per og­get­to gli in­te­res­si, le ren­di­te, le par­ti di uti­le e tut­ti gli al­tri red­di­ti:

a.

da ob­bli­ga­zio­ni, da car­tel­le ipo­te­ca­rie e ren­di­te fon­dia­rie emes­se in se­rie, ri­la­scia­te da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra, di ave­ri iscrit­ti nel li­bro del de­bi­to pub­bli­co;

b.¹⁰

da azio­ni, quo­te so­cia­li di so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne di ban­che coo­pe­ra­ti­ve, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne e buo­ni di go­di­men­to, emes­si da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra;

c.¹¹

da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 2006¹² su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) emes­se da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra o da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta all’este­ro uni­ta­men­te a una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra;

d.

da ave­ri di clien­ti pres­so ban­che e cas­se di ri­spar­mio sviz­ze­re.

² Il tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la se­de di una so­cie­tà ano­ni­ma, di una so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è fi­scal­men­te equi­pa­ra­to al­la li­qui­da­zio­ne del­la so­cie­tà; que­sta di­spo­si­zio­ne si ap­pli­ca per ana­lo­gia agli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col.¹³

¹ La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che ac­qui­sta i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne (azio­ni, quo­te so­cia­li di so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta e di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne di ban­che coo­pe­ra­ti­ve, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne o buo­ni di go­di­men­to) in vir­tù di una de­ci­sio­ne di ri­du­zio­ne del suo ca­pi­ta­le o nell’in­ten­to di ri­dur­lo, de­ve l’im­po­sta pre­ven­ti­va sul­la dif­fe­ren­za tra il prez­zo d’ac­qui­sto e il va­lo­re no­mi­na­le li­be­ra­to di que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne.¹⁵ Que­st’im­po­si­zio­ne si ap­pli­ca an­che quan­do l’ac­qui­sto dei pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne su­pe­ra i li­mi­ti pre­vi­sti nell’ar­ti­co­lo 659 o 783 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni (CO)¹⁶.¹⁷

² Il ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca per ana­lo­gia se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che ha ac­qui­sta­to i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne en­tro i li­mi­ti pre­vi­sti nell’ar­ti­co­lo 659 o 783 CO non ri­du­ce suc­ces­si­va­men­te il suo ca­pi­ta­le e non li ri­ven­de en­tro un ter­mi­ne di sei an­ni.¹⁸

³ Se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va ac­qui­sta i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne nell’am­bi­to di im­pe­gni fon­da­ti su un pre­sti­to con­ver­ti­bi­le o a op­zio­ne op­pu­re su un pia­no di par­te­ci­pa­zio­ne del per­so­na­le, il ter­mi­ne di ri­ven­di­ta di cui al ca­po­ver­so 2 è so­spe­so si­no all’estin­zio­ne di que­sti im­pe­gni, ma al mas­si­mo per sei an­ni nel ca­so di pia­ni di par­te­ci­pa­zio­ne del per­so­na­le.

⁴ In oc­ca­sio­ne dell’ac­qui­sto dei pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne con­for­me­men­te ai ca­po­ver­si 1–3, le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve quo­ta­te in una bor­sa sviz­ze­ra de­vo­no ad­de­bi­ta­re l’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne per al­me­no la me­tà al­le ri­ser­ve da ap­por­ti, ag­gio e pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi (ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le). Se que­sta con­di­zio­ne non è sod­di­sfat­ta, l’im­por­to del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le è cor­ret­to di con­se­guen­za, ma al mas­si­mo si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di­spo­ni­bi­li.¹⁹

¹ Non so­no sog­get­ti all’im­po­sta pre­ven­ti­va:

a.²⁰

le ri­ser­ve e gli uti­li di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 49 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 1990²¹ sull’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta (LI­FD) o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che all’at­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 LI­FD so­no tra­sfe­ri­ti nel­le ri­ser­ve di una so­cie­tà sviz­ze­ra di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va as­sun­tri­ce o tra­sfor­ma­ta;

b.²²

i pro­fit­ti di ca­pi­ta­le con­se­gui­ti in un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col²³ e i pro­ven­ti de­ri­van­ti dal pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to, non­ché i ver­sa­men­ti di ca­pi­ta­le fat­ti da­gli in­ve­sti­to­ri, se la lo­ro di­stri­bu­zio­ne av­vie­ne me­dian­te ce­do­la se­pa­ra­ta;

c.²⁴

gli in­te­res­si de­gli ave­ri di clien­ti, se l’im­por­to de­gli in­te­res­si non ec­ce­de per un an­no ci­vi­le 200 fran­chi;

d.

gli in­te­res­si dei de­po­si­ti de­sti­na­ti a co­sti­tui­re ed ali­men­ta­re ave­ri per il ca­so di so­prav­vi­ven­za o di mor­te pres­so isti­tu­ti, cas­se e al­tri en­ti aven­ti per sco­po l’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, l’in­va­li­di­tà, i su­per­sti­ti, o la pre­vi­den­za so­cia­le;

e.²⁵

...

f.²⁶

le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie di una so­cie­tà ano­ni­ma, di una so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, se ta­li pre­sta­zio­ni co­sti­tui­sco­no one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 59 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c LI­FD²⁷;

g.²⁸

gli in­te­res­si cor­ri­spo­sti da ban­che o so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri per gli stru­men­ti di ca­pi­ta­le di ter­zi se­con­do gli ar­ti­co­li 11 ca­po­ver­so 4 e 30b ca­po­ver­so 6 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934²⁹ sul­le ban­che (LB­CR) ap­pro­va­ti dall’Au­to­ri­tà fe­de­ra­le di vi­gi­lan­za sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (FIN­MA) ai fi­ni dell’adem­pi­men­to di esi­gen­ze pru­den­zia­li, sem­pre che lo stru­men­to di ca­pi­ta­le di ter­zi in­te­res­sa­to sia emes­so tra il 1° gen­na­io 2013 e il 31 di­cem­bre 2026;

h.³⁰

i pa­ga­men­ti di in­te­res­si dei par­te­ci­pan­ti a una con­tro­par­te cen­tra­le ai sen­si del­la leg­ge del 19 giu­gno 2015³¹ sull’in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, non­ché quel­li di una con­tro­par­te cen­tra­le ai suoi par­te­ci­pan­ti;

i.³²

gli in­te­res­si cor­ri­spo­sti da ban­che o so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri per gli stru­men­ti di ca­pi­ta­le di ter­zi se­con­do l’ar­ti­co­lo 30b ca­po­ver­so 7 let­te­ra b LB­CR, che:

1.

la FIN­MA ha ap­pro­va­to ai fi­ni dell’adem­pi­men­to di esi­gen­ze pru­den­zia­li:

–

per le ban­che sen­za ri­le­van­za si­ste­mi­ca o le so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri: al mo­men­to dell’emis­sio­ne

–

per le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 LB­CR: al mo­men­to dell’emis­sio­ne o del cam­bia­men­to da un emit­ten­te este­ro a uno sviz­ze­ro, e

2.

so­no emes­si tra il 1° gen­na­io 2017 e il 31 di­cem­bre 2026 op­pu­re per i qua­li si ve­ri­fi­ca du­ran­te que­sto pe­rio­do un cam­bia­men­to di emit­ten­te se­con­do il nu­me­ro 1.

^1bis Il rim­bor­so del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le for­ni­te dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co a quel­lo del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va al­li­bra le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le su un con­to se­pa­ra­to del bi­lan­cio com­mer­cia­le e co­mu­ni­ca ogni mo­di­fi­ca di que­sto con­to all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC). Il ca­po­ver­so 1^ter è ri­ser­va­to.³³

^1ter In oc­ca­sio­ne del rim­bor­so di ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 1^bis, le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve quo­ta­te in una bor­sa sviz­ze­ra de­vo­no di­stri­bui­re al­tre ri­ser­ve per un im­por­to al­me­no equi­va­len­te. Se que­sta con­di­zio­ne non è sod­di­sfat­ta, il rim­bor­so è im­po­ni­bi­le per un im­por­to pa­ri al­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra il rim­bor­so stes­so e la di­stri­bu­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve, ma al mas­si­mo per un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le al­tre ri­ser­ve di­spo­ni­bi­li che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le. Le al­tre ri­ser­ve che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le de­vo­no es­se­re ac­cre­di­ta­te per un im­por­to equi­va­len­te sul con­to spe­cia­le del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le.³⁴

^1qua­ter Il ca­po­ver­so 1^ter non si ap­pli­ca al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le:

a.

co­sti­tui­te, do­po il 24 feb­bra­io 2008, me­dian­te il con­fe­ri­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra nell’am­bi­to di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c LI­FD o me­dian­te un tra­sfe­ri­men­to tran­sfron­ta­lie­ro a una fi­lia­le sviz­ze­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d LI­FD;

b.

già esi­sten­ti in una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra, do­po il 24 feb­bra­io 2008, al mo­men­to di una fu­sio­ne o ri­strut­tu­ra­zio­ne tran­sfron­ta­lie­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­si 1 let­te­ra b e 3 LI­FD o del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va;

c.

rim­bor­sa­te a per­so­ne giu­ri­di­che sviz­ze­re o stra­nie­re che pos­sie­do­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le del­la so­cie­tà che ef­fet­tua il ver­sa­men­to;

d.

in ca­so di li­qui­da­zio­ne o di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va del­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va all’este­ro.³⁵

^1quin­quies La so­cie­tà de­ve al­li­bra­re le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 1^qua­ter let­te­re a e b su un con­to se­pa­ra­to e co­mu­ni­ca­re ogni mo­di­fi­ca di que­sto con­to all’AFC.³⁶

^1se­xies I ca­po­ver­si 1^ter–1^quin­quies si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia an­che al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le uti­liz­za­te per l’emis­sio­ne di azio­ni gra­tui­te o gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le.³⁷

^1sep­ties Il ca­po­ver­so 1^bis si ap­pli­ca agli ap­por­ti e all’ag­gio for­ni­ti du­ran­te la va­li­di­tà di un mar­gi­ne di va­ria­zio­ne del ca­pi­ta­le se­con­do gli ar­ti­co­li 653se se­guen­ti del CO³⁸ per quan­to ec­ce­da­no le ri­ser­ve rim­bor­sa­te nell’am­bi­to del sud­det­to mar­gi­ne di va­ria­zio­ne del ca­pi­ta­le.³⁹

² L’or­di­nan­za può pre­scri­ve­re che sia­no ad­di­zio­na­ti gli in­te­res­si di di­ver­si ave­ri di clien­ti che un me­de­si­mo cre­di­to­re o una me­de­si­ma per­so­na aven­te di­rit­to di di­spor­ne pos­sie­de pres­so la stes­sa ban­ca o cas­sa di ri­spar­mio; l’AFC può or­di­na­re che si pro­ce­da, nel ca­so sin­go­lo, a ta­le cu­mu­lo, se vi è ma­ni­fe­sto abu­so.⁴⁰

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro ha per og­get­to le sin­go­le vin­ci­te ver­sa­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁴².

² L’im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te ha per og­get­to le sin­go­le vin­ci­te ver­sa­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD.

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne ha per og­get­to le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le da as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, le ren­di­te vi­ta­li­zie e le pen­sio­ni, se l’as­si­cu­ra­zio­ne fa par­te del por­ta­fo­glio sviz­ze­ro del­l’as­si­cu­ra­to­re e se, al ve­ri­fi­car­si dell’even­to as­si­cu­ra­to, lo sti­pu­lan­te o un aven­te di­rit­to è do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra.

² Il tra­sfe­ri­men­to di un’as­si­cu­ra­zio­ne da un por­ta­fo­glio sviz­ze­ro a un por­ta­fo­glio este­ro o la ces­sio­ne di di­rit­ti pro­ve­nien­ti da un’as­si­cu­ra­zio­ne da par­te di una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra ad una per­so­na do­mi­ci­lia­ta all’este­ro so­no fi­scal­men­te equi­pa­ra­ti al ver­sa­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ta.

³ È pu­re con­si­de­ra­to pre­sta­zio­ne in ca­pi­ta­le da as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta ogni ver­sa­men­to di ave­ri, nel sen­so dell’ar­ti­co­lo 5 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d, qua­lun­que sia il mo­ti­vo del ver­sa­men­to.

¹ So­no esen­ta­te dall’im­po­sta pre­ven­ti­va:

a.

le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le, se il to­ta­le del­le pre­sta­zio­ni pro­ve­nien­ti dal­la me­de­si­ma as­si­cu­ra­zio­ne non su­pe­ra 5000 fran­chi;

b.

le ren­di­te e le pen­sio­ni, se il lo­ro am­mon­ta­re, com­pre­se le in­den­ni­tà sup­ple­men­ta­ri, non su­pe­ra 500 fran­chi l’an­no;

c.

le pre­sta­zio­ni pre­vi­ste dal­le leg­gi fe­de­ra­li del 20 di­cem­bre 1946⁴³ su l’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti e del 19 giu­gno 1959⁴⁴ su l’as­si­cu­ra­zio­ne per l’in­va­li­di­tà.

² L’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne può pre­scri­ve­re, a ti­to­lo ge­ne­ra­le, che ven­ga­no cu­mu­la­te le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le o le ren­di­te e le pen­sio­ni di un me­de­si­mo as­si­cu­ra­to­re su una me­de­si­ma per­so­na; l’AFC può di­spor­re che si pro­ce­da, nel ca­so sin­go­lo, a ta­le cu­mu­lo, se vi è ma­ni­fe­sto abu­so.

¹ Si con­si­de­ra do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra chiun­que vi ha il do­mi­ci­lio, vi di­mo­ra du­re­vol­men­te, vi ha la se­de sta­tu­ta­ria o è iscrit­to co­me im­pre­sa nel re­gi­stro di com­mer­cio sviz­ze­ro; so­no pu­re con­si­de­ra­te do­mi­ci­lia­te in Sviz­ze­ra, ai ter­mi­ni dell’ar­ti­co­lo 4 le per­so­ne giu­ri­di­che o le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca la cui se­de sta­tu­ta­ria si tro­va all’este­ro, ma che di fat­to han­no la di­re­zio­ne e svol­go­no un’at­ti­vi­tà in Sviz­ze­ra.

² Si con­si­de­ra ban­ca o cas­sa di ri­spar­mio chiun­que of­fre pub­bli­ca­men­te di ac­cet­ta­re de­na­ri frut­ti­fe­ri o ac­cet­ta in mo­do con­ti­nuo de­na­ri die­tro in­te­res­se; non si con­si­de­ra­no ta­li, in­ve­ce, le as­so­cia­zio­ni di ri­spar­mio che ac­cet­ta­no ver­sa­men­ti sol­tan­to dai lo­ro mem­bri e le cas­se di ri­spar­mio azien­da­li che am­met­to­no co­me de­po­si­tan­te sol­tan­to il per­so­na­le dell’im­pre­sa, se que­ste as­so­cia­zio­ni o cas­se im­pie­ga­no i de­po­si­ti esclu­si­va­men­te all’ac­qui­sto di va­lo­ri il cui red­di­to è sog­get­to all’im­po­sta pre­ven­ti­va.

³ Le di­spo­si­zio­ni del­la pre­sen­te leg­ge, quan­do trat­ta­no di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col⁴⁵, si ap­pli­ca­no a tut­te le per­so­ne che eser­ci­ta­no le fun­zio­ni cor­ri­spon­den­ti. Le so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 110 LI­Col so­no, nel­la pre­sen­te leg­ge, as­si­mi­la­te al­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li.⁴⁶

¹ L’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le spet­ta al de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

² Nel ca­so de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col⁴⁷, sog­get­to fi­sca­le so­no la di­re­zio­ne del fon­do, la so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le va­ria­bi­le, la so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so e la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta. Se una mag­gio­ran­za di so­ci il­li­mi­ta­ta­men­te re­spon­sa­bi­li di una so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ha il do­mi­ci­lio all’este­ro o se i so­ci il­li­mi­ta­ta­men­te re­spon­sa­bi­li so­no per­so­ne giu­ri­di­che cui par­te­ci­pa­no in mag­gio­ran­za per­so­ne con do­mi­ci­lio o se­de all’este­ro, la ban­ca de­po­si­ta­ria del­la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta ri­spon­de in so­li­do per l’im­po­sta sui red­di­ti che ri­ver­sa.⁴⁸

¹ L’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le è sod­di­sfat­ta con:

a.

il pa­ga­men­to dell’im­po­sta (art. 12–18); o

b.

la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le (art. 19–20a).⁴⁹

² L’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne sta­bi­li­sce a qua­li con­di­zio­ni l’im­po­sta pre­ven­ti­va non è ri­scos­sa sui red­di­ti frut­ta­ti da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col⁵⁰ qua­lo­ra ven­ga pre­sen­ta­ta una di­chia­ra­zio­ne ban­ca­ria (af­fi­da­vit).⁵¹

¹ Per i red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁵² e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.⁵³La ca­pi­ta­liz­za­zio­ne d’in­te­res­si o la de­ci­sio­ne di tra­sfe­ri­re la se­de all’este­ro (art. 4 cpv. 2), im­pli­ca il sor­ge­re del cre­di­to fi­sca­le.

^1bis Se una so­cie­tà ac­qui­sta ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4aca­po­ver­so 2 i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al­lo sca­de­re del ter­mi­ne sta­bi­li­to da det­ta di­spo­si­zio­ne.⁵⁴

^1ter Nel ca­so di fon­di di te­sau­riz­za­zio­ne il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al mo­men­to dell’ac­cre­di­to del red­di­to im­po­ni­bi­le (art. 4 cpv. 1 lett. c).⁵⁵

² Per le pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge all’at­to del ver­sa­men­to del­la pre­sta­zio­ne.

³ Se, per ra­gio­ni di­pen­den­ti dal­la sua per­so­na, il de­bi­to­re non è in gra­do di ese­gui­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le al­la sua sca­den­za, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge sol­tan­to al­la da­ta al­la qua­le è rin­via­to il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne stes­sa, o di quel­la so­sti­tu­ti­va, e in ogni ca­so all’at­to dell’ese­cu­zio­ne ef­fet­ti­va.

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va è:

a.⁵⁶

il 35 per cen­to del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, per i red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁵⁷ e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD;

b.

il 15 per cen­to per le ren­di­te vi­ta­li­zie e le pen­sio­ni;

c.

l’8 per cen­to per le al­tre pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le può, per la fi­ne di un an­no, ri­dur­re al 30 per cen­to il sag­gio d’im­po­sta sta­bi­li­to nel ca­po­ver­so 1 let­te­ra a, se lo svi­lup­po del­la si­tua­zio­ne mo­ne­ta­ria o del mer­ca­to dei ca­pi­ta­li lo esi­ge.⁵⁸

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va va de­dot­ta all’at­to del pa­ga­men­to, del­la gi­ra­ta, dell’ac­cre­di­ta­men­to o del com­pu­to del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, sen­za ri­guar­do al­la per­so­na del be­ne­fi­cia­rio; ogni con­ven­zio­ne in con­tra­rio è nul­la.

² Il con­tri­buen­te de­ve da­re al be­ne­fi­cia­rio i da­ti ne­ces­sa­ri per con­sen­tir­gli l’eser­ci­zio del di­rit­to al rim­bor­so e, su sua ri­chie­sta, ri­la­scia­re un’at­te­sta­zio­ne in me­ri­to.

¹ So­no so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­li con il con­tri­buen­te:

a.

per l’im­po­sta pre­ven­ti­va do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca, da una so­cie­tà com­mer­cia­le sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca o da un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che ven­go­no sciol­ti: le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne, si­no a con­cor­ren­za del ri­ca­va­to del­la li­qui­da­zio­ne;

b.

per l’im­po­sta pre­ven­ti­va do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca o da un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che tra­sfe­ri­sce la se­de all’este­ro: gli or­ga­ni e, nel ca­so del­la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, la ban­ca de­po­si­ta­ria, si­no a con­cor­ren­za del pa­tri­mo­nio net­to del­la per­so­na giu­ri­di­ca e dell’in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le.⁵⁹

² Le per­so­ne de­si­gna­te al ca­po­ver­so 1 ri­spon­do­no sol­tan­to dei cre­di­ti d’im­­po­sta, de­gli in­te­res­si e del­le spe­se che sor­go­no, che so­no fat­ti va­le­re dall’au­to­ri­tà o sca­do­no sot­to la lo­ro ge­stio­ne; la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà si estin­gue se pro­va­no di aver fat­to tut­to quan­to era in lo­ro po­te­re per giun­ge­re all’ac­cer­ta­men­to e all’adem­pi­men­to del cre­di­to fi­sca­le.

³ La per­so­na so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le ha i me­de­si­mi di­rit­ti e do­ve­ri pro­ce­du­ra­li del con­tri­buen­te.

¹ L’im­po­sta pre­ven­ti­va sca­de:

a.

su­gli in­te­res­si del­le ob­bli­ga­zio­ni di cas­sa e de­gli ave­ri di clien­ti pres­so ban­che o cas­se di ri­spar­mio sviz­ze­re: 30 gior­ni do­po la fi­ne di ogni tri­me­stre com­mer­cia­le, per gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti nel cor­so del­lo stes­so;

b.⁶⁰

...

c.⁶¹

su­gli al­tri red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁶² e sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD: 30 gior­ni do­po che è sor­to il cre­di­to fi­sca­le (art. 12);

d.

sul­le pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne: 30 gior­ni do­po la fi­ne di ogni me­se, per le pre­sta­zio­ni ese­gui­te nel cor­so del­lo stes­so.

² Un in­te­res­se di mo­ra è do­vu­to, sen­za dif­fi­da, su­gli im­por­ti di im­po­sta non an­co­ra pa­ga­ti al­le sca­den­ze sta­bi­li­te dal ca­po­ver­so 1. Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce il tas­so di in­te­res­se.⁶³

^2bis Non è do­vu­to al­cun in­te­res­se di mo­ra se le con­di­zio­ni ma­te­ria­li per l’adem­pi­men­to dell’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le so­no sod­di­sfat­te me­dian­te la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le con­for­me­men­te a:

a.

l’ar­ti­co­lo 20 e le sue di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne;

a^bis.⁶⁴

l’ar­ti­co­lo 20a e le sue di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne; o

b.

l’ac­cor­do in­ter­na­zio­na­le ap­pli­ca­bi­le nel sin­go­lo ca­so e le sue di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne.⁶⁵

³ Se il de­bi­to­re è di­chia­ra­to fal­li­to, o se tra­sfe­ri­sce il do­mi­ci­lio o il luo­go di sog­gior­no all’este­ro, l’im­po­sta sca­de all’at­to di ta­le di­chia­ra­zio­ne o tra­sfe­ri­men­to.

¹ Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in cin­que an­ni, a con­ta­re dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to (art. 12).

² La pre­scri­zio­ne non de­cor­re, o ri­ma­ne so­spe­sa fin­tan­to che il cre­di­to fi­sca­le è cau­te­la­to da una ga­ran­zia o fin­tan­to che nes­su­na del­le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to ha il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra.

³ La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta ogni vol­ta che una per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to ri­co­no­sce il cre­di­to fi­sca­le e ogni vol­ta che un at­to uf­fi­cia­le in­te­so ad esi­ger­lo è no­ti­fi­ca­to a una per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to. Un nuo­vo ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne co­min­cia a de­cor­re­re ad ogni in­ter­ru­zio­ne.

⁴ La so­spen­sio­ne e l’in­ter­ru­zio­ne han­no ef­fet­to nei con­fron­ti di tut­te le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to.

Il cre­di­to fi­sca­le, sor­to in se­gui­to ad av­va­lo­ra­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne am­mor­ta­ti a sco­po di ri­sa­na­men­to o in se­gui­to a ri­scat­to di buo­ni di go­di­men­to emes­si in oc­ca­sio­ne di un ri­sa­na­men­to, può es­se­re con­do­na­to, in quan­to il pa­ga­men­to dell’im­po­sta ab­bia del­le con­se­guen­ze par­ti­co­lar­men­te gra­vo­se per il be­ne­fi­cia­rio del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

¹ L’as­si­cu­ra­to­re de­ve sod­di­sfa­re all’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le con la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne d’as­si­cu­ra­zio­ne im­po­ni­bi­le, a me­no che, pri­ma del ver­sa­men­to, lo sti­pu­lan­te o un aven­te di­rit­to non gli co­mu­ni­chi, per iscrit­to, di op­por­si al­la no­ti­fi­ca.

² Se l’im­po­sta pre­ven­ti­va che l’as­si­cu­ra­to­re de­ve pa­ga­re per ef­fet­to del­l’op­po­si­zio­ne è mag­gio­re del­la pre­sta­zio­ne an­co­ra da ver­sa­re, l’op­po­si­zio­ne al­la no­ti­fi­ca è va­li­da sol­tan­to se l’op­po­nen­te rim­bor­sa la dif­fe­ren­za all’as­si­cu­ra­to­re.

³ Le no­ti­fi­che de­vo­no es­se­re fat­te per iscrit­to all’AFC nei 30 gior­ni suc­ces­si­vi al­la fi­ne di ogni me­se in cui so­no sta­te ese­gui­te le pre­sta­zio­ni.

¹ Qua­lo­ra il pa­ga­men­to dell’im­po­sta sul red­di­to di ca­pi­ta­li mo­bi­li cau­si com­pli­ca­zio­ni inu­ti­li o ri­go­ri ma­ni­fe­sti, il con­tri­buen­te può es­se­re au­to­riz­za­to a sod­di­sfa­re al­la sua ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le me­dian­te la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­ter­mi­na i ca­si nei qua­li la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa. La pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa in par­ti­co­la­re per le di­stri­bu­zio­ni di di­vi­den­di e le pre­sta­zio­ni va­lu­ta­bi­li in de­na­ro all’in­ter­no di un grup­po sviz­ze­ro o in­ter­na­zio­na­le.

³ Nei ca­si di cui all’ar­ti­co­lo 16 ca­po­ver­so 2^bis let­te­re a e b, la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa an­che se la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, la ri­chie­sta di ap­pli­ca­zio­ne del­la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca op­pu­re l’eser­ci­zio del di­rit­to al­la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca non han­no luo­go tem­pe­sti­va­men­te.⁶⁷

¹ Per le vin­ci­te in na­tu­ra ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁶⁹ non­ché per le vin­ci­te in na­tu­ra al­le lot­te­rie e ai gio­chi di de­strez­za de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD, l’or­ga­niz­za­to­re è te­nu­to a sod­di­sfa­re all’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le con la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

² La no­ti­fi­ca de­ve es­se­re fat­ta all’AFC per iscrit­to nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la vin­ci­ta. Al­la no­ti­fi­ca de­ve es­se­re al­le­ga­to un cer­ti­fi­ca­to di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.

³ L’AFC inol­tra la no­ti­fi­ca all’au­to­ri­tà fi­sca­le del Can­to­ne di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.

⁴ La pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa an­che nel ca­so in cui la no­ti­fi­ca non ven­ga fat­ta nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la vin­ci­ta.

¹ L’aven­te di­rit­to, in­te­so nel sen­so de­gli ar­ti­co­li 22 a 28, può chie­de­re il rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va ri­te­nu­ta a suo ca­ri­co dal de­bi­to­re:

a.

per l’im­po­sta sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li: se al mo­men­to del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va il di­rit­to di go­di­men­to sui va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li che han­no frut­ta­to il red­di­to im­po­ni­bi­le;

b.⁷¹

per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dal­l’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i–i^ter LI­FD⁷² e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dal­l’im­po­sta sul red­di­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD: se al mo­men­to dell’estra­zio­ne era pro­prie­ta­rio del bi­gliet­to del­la lot­te­ria o è il par­te­ci­pan­te aven­te di­rit­to.

² Il rim­bor­so non è am­mes­so quan­do la sua con­ces­sio­ne con­sen­ti­reb­be d’elu­de­re un’im­po­sta.

³ Se cir­co­stan­ze spe­cia­li lo giu­sti­fi­ca­no (ope­ra­zio­ni di bor­sa e si­mi­li), l’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne può di­sci­pli­na­re il di­rit­to al rim­bor­so in de­ro­ga al ca­po­ver­so 1.

¹ Le per­so­ne fi­si­che han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, se al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va­no il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra.

² L’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne di­sci­pli­na il di­rit­to al rim­bor­so del­le per­so­ne fi­si­che che, per il sem­pli­ce fat­to di sog­gior­na­re in Sviz­ze­ra, so­no te­nu­te a pa­ga­re im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li sul red­di­to o sul­la so­stan­za; es­sa può pre­ve­de­re il rim­bor­so an­che in al­tri ca­si, se cir­co­stan­ze spe­cia­li lo giu­sti­fi­ca­no.

¹ Chiun­que, con­tra­ria­men­te al­le pre­scri­zio­ni di leg­ge, non di­chia­ra al­le au­to­ri­tà fi­sca­li com­pe­ten­ti un red­di­to col­pi­to dall’im­po­sta pre­ven­ti­va o la so­stan­za da cui es­so pro­vie­ne per­de il di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da que­sto red­di­to.

² Il di­rit­to al rim­bor­so non de­ca­de se il red­di­to o la so­stan­za non so­no sta­ti in­di­ca­ti nel­la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta per ne­gli­gen­za e se, nel­l’am­bi­to di una pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne, di re­vi­sio­ne o di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta non an­co­ra chiu­sa con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, es­si:

a.

so­no in­di­ca­ti in una di­chia­ra­zio­ne suc­ces­si­va; o

b.

so­no com­pu­ta­ti nel red­di­to o nel­la so­stan­za dall’au­to­ri­tà fi­sca­le sul­la ba­se di pro­pri ac­cer­ta­men­ti.

¹ La Con­fe­de­ra­zio­ne, i Can­to­ni e i Co­mu­ni, ed an­che i lo­ro i sta­bi­li­men­ti, le lo­ro azien­de e i fon­di spe­cia­li po­sti sot­to la lo­ro am­mi­ni­stra­zio­ne, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, se i va­lo­ri che han­no frut­ta­to il red­di­to im­po­ni­bi­le fi­gu­ra­no nei con­ti.

² Le per­so­ne giu­ri­di­che e le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, se al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va­no la se­de in Sviz­ze­ra.

³ Le im­pre­se stra­nie­re te­nu­te a pa­ga­re im­po­ste can­to­na­li o co­mu­na­li sul red­di­to o sul pa­tri­mo­nio di una lo­ro sta­bi­le or­ga­niz­za­zio­ne in Sviz­ze­ra, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to frut­ta­to da que­sto pa­tri­mo­nio azien­da­le.

⁴ Gli en­ti e le isti­tu­zio­ni, sen­za sco­po di lu­cro, sta­bi­li­ti all’este­ro, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to del­la so­stan­za esclu­si­va­men­te de­sti­na­ta al cul­to, all’istru­zio­ne o ad al­tri sco­pi di pub­bli­ca uti­li­tà, a fa­vo­re de­gli Sviz­ze­ri all’este­ro.

⁵ L’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne di­sci­pli­na il di­rit­to al rim­bor­so spet­tan­te al­le co­mu­ni­tà di pro­prie­ta­ri per pia­ni non­ché ad al­tre unio­ni di per­so­ne e mas­se pa­tri­mo­nia­li che non han­no la per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca, ma che di­spon­go­no di un’or­ga­niz­za­zio­ne pro­pria e svol­go­no la lo­ro at­ti­vi­tà in Sviz­ze­ra o vi so­no am­mi­ni­stra­te.⁷⁴

¹ Le per­so­ne giu­ri­di­che, le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca e le im­pre­se stra­nie­re che han­no una sta­bi­le or­ga­niz­za­zio­ne in Sviz­ze­ra (art. 24 cpv. 2, 3 e 4), le qua­li non re­gi­stra­no re­go­lar­men­te nei lo­ro li­bri di com­mer­cio co­me red­di­to i pro­ven­ti col­pi­ti dal­l’im­po­sta pre­ven­ti­va, per­do­no il di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta de­dot­ta da que­sti pro­ven­ti.

² Quan­do cir­co­stan­ze par­ti­co­la­ri lo giu­sti­fi­ca­no (nel ca­so di azio­ni gra­tui­te e si­mi­li), l’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne può con­sen­ti­re ec­ce­zio­ni all’esi­gen­za po­sta dal ca­po­ver­so 1 re­la­ti­va­men­te al­la re­gi­stra­zio­ne co­me red­di­to dei pro­ven­ti gra­va­ti dell’im­po­sta pre­ven­ti­va.

L’in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che pa­ga l’im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti frut­ta­ti da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col⁷⁶ (art. 10 cpv. 2) ha di­rit­to, per con­to dell’in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le, al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va ri­te­nu­ta a suo ca­ri­co; l’ar­ti­co­lo 25 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

I por­ta­to­ri, do­mi­ci­lia­ti all’este­ro, di quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col⁷⁸ han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to frut­ta­to dal­le quo­te, a con­di­zio­ne che al­me­no l’80 per cen­to del red­di­to pro­ven­ga da fon­te este­ra.

¹ Gli Sta­ti este­ri han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da­gli in­te­res­si frut­ta­ti da ave­ri da es­si de­po­si­ta­ti pres­so ban­che sviz­ze­re ad uso esclu­si­vo del­le lo­ro rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri.

² I be­ne­fi­cia­ri di esen­zio­ni fi­sca­li in vir­tù del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007⁷⁹ sul­lo Sta­to ospi­te han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va se, al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, le di­spo­si­zio­ni di leg­ge, le con­ven­zio­ni o l’uso li esen­ta­no dal pa­ga­re im­po­ste can­to­na­li su ti­to­li e ave­ri in ban­ca, e sul red­di­to frut­ta­to da que­sti va­lo­ri.⁸⁰

³ L’im­po­sta pre­ven­ti­va non è rim­bor­sa­ta al­lo Sta­to este­ro che non con­ce­de la re­ci­pro­ci­tà, né al­le per­so­ne ap­par­te­nen­ti al­le sue rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri.

¹ Il di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va va fat­to va­le­re con istan­za scrit­ta all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te.

² L’istan­za può es­se­re pre­sen­ta­ta al più pre­sto do­po la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

³ L’istan­za può es­se­re pre­sen­ta­ta pri­ma quan­do si dia­no mo­ti­vi im­por­tan­ti (ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to, scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca, fal­li­men­to, ecc.) o con­se­guen­ze par­ti­co­lar­men­te ri­go­ro­se.⁸¹

⁴ ...⁸²

¹ Le per­so­ne fi­si­che de­vo­no pre­sen­ta­re l’istan­za di rim­bor­so al­le au­to­ri­tà fi­sca­li del Can­to­ne in cui era­no do­mi­ci­lia­te al­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le nel cor­so del qua­le è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.⁸³

² Le per­so­ne giu­ri­di­che, le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca e tut­ti gli al­tri aven­ti di­rit­to che non so­no men­zio­na­ti nel ca­po­ver­so 1 de­vo­no pre­sen­ta­re l’istan­za di rim­bor­so all’AFC.

³ Se le cir­co­stan­ze lo giu­sti­fi­ca­no, il Con­si­glio fe­de­ra­le può di­sci­pli­na­re dif­fe­ren­te­men­te la com­pe­ten­za.

¹ I Can­to­ni rim­bor­sa­no di re­go­la l’im­po­sta pre­ven­ti­va me­dian­te com­pu­to sul­le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li do­vu­te dall’istan­te, il so­prap­più in con­tan­ti; es­si pos­so­no pre­ve­de­re nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne il rim­bor­so in­te­gra­le in con­tan­ti.

² Le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li sul­le qua­li l’im­po­sta pre­ven­ti­va è com­pu­ta­ta, con­for­me­men­te al ca­po­ver­so l, so­no de­si­gna­te nel­le di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne can­to­na­li.

³ Se l’istan­za di rim­bor­so è pre­sen­ta­ta con la di­chia­ra­zio­ne di im­po­sta can­to­na­le, o en­tro un ter­mi­ne da sta­bi­lir­si dal Can­to­ne quan­do una ta­le di­chia­ra­zio­ne non de­ve es­se­re con­se­gna­ta. Il com­pu­to si ope­ra sul­le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li da pa­gar­si nel­lo stes­so an­no.

⁴ Gli im­por­ti da com­pu­ta­re o da rim­bor­sa­re non frut­ta­no in­te­res­se.

¹ Il di­rit­to al rim­bor­so si estin­gue se l’istan­za non è pre­sen­ta­ta nei tre an­ni suc­ces­si­vi al­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.

² Se l’im­po­sta pre­ven­ti­va è pa­ga­ta e tra­sfe­ri­ta sol­tan­to in for­za di una con­te­sta­zio­ne fat­ta dall’AFC e se il ter­mi­ne sta­bi­li­to dal ca­po­ver­so 1 è tra­scor­so, o se non ri­man­go­no al­me­no 60 gior­ni da quel­lo del pa­ga­men­to si­no al­la de­cor­ren­za del ter­mi­ne, un nuo­vo ter­mi­ne di 60 gior­ni per pre­sen­ta­re l’istan­za de­cor­re dal pa­ga­men­to dell’im­po­sta.

¹ Il be­ne­fi­cia­rio di una pre­sta­zio­ne d’as­si­cu­ra­zio­ne de­cur­ta­ta dell’im­po­sta pre­ven­ti­va ha di­rit­to al suo rim­bor­so, se pre­sen­ta l’at­te­sta­zio­ne del­la de­du­zio­ne ri­la­scia­ta­gli dall’as­si­cu­ra­to­re (art. 14 cpv. 2) e for­ni­sce tut­ti i da­ti ne­ces­sa­ri per con­sen­ti­re al­la Con­fe­de­ra­zio­ne e ai Can­to­ni di far va­le­re i di­rit­ti fi­sca­li re­la­ti­vi all’as­si­cu­ra­zio­ne.

² Il di­rit­to al rim­bor­so va fat­to va­le­re con istan­za scrit­ta da pre­sen­tar­si all’AFC; il di­rit­to si estin­gue se l’istan­za non è pre­sen­ta­ta nel ter­mi­ne di tre an­ni do­po la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui la pre­sta­zio­ne di as­si­cu­ra­zio­ne è sta­ta ese­gui­ta.

³ Gli ar­ti­co­li 31 ca­po­ver­so 4 e 32 ca­po­ver­so 2 so­no ap­pli­ca­bi­li.

¹ L’AFC ema­na tut­te le istru­zio­ni e pren­de tut­te le de­ci­sio­ni in ma­te­ria di ri­scos­sio­ne e di rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, che non so­no espres­sa­men­te ri­ser­va­te ad un’al­tra au­to­ri­tà.

² In quan­to il rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va sia di com­pe­ten­za dei Can­to­ni, l’AFC vi­gi­la che le pre­scri­zio­ni fe­de­ra­li sia­no ap­pli­ca­te in mo­do uni­for­me.

¹ Il Con­si­glio fe­de­ra­le può pre­scri­ve­re lo svol­gi­men­to per via elet­tro­ni­ca del­le pro­ce­du­re pre­vi­ste dal­la pre­sen­te leg­ge. Ne di­sci­pli­na le mo­da­li­tà.

² In ca­so di svol­gi­men­to di pro­ce­du­re per via elet­tro­ni­ca, l’AFC ga­ran­ti­sce l’au­ten­ti­ci­tà e l’in­te­gri­tà dei da­ti tra­smes­si.

³ In ca­so di pre­sen­ta­zio­ne per via elet­tro­ni­ca di at­ti scrit­ti per i qua­li la leg­ge pre­scri­ve la fir­ma, l’AFC può ri­co­no­sce­re, in­ve­ce del­la fir­ma elet­tro­ni­ca qua­li­fi­ca­ta, un’al­tra mo­da­li­tà di con­fer­ma dei da­ti per via elet­tro­ni­ca da par­te del con­tri­buen­te o dell’istan­te.

¹ L’or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del­le au­to­ri­tà can­to­na­li in­ca­ri­ca­te di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge so­no di­sci­pli­na­te dal di­rit­to can­to­na­le, ri­ser­va­to il di­rit­to fe­de­ra­le.

² Ogni Can­to­ne isti­tui­sce una com­mis­sio­ne di ri­cor­so, in­di­pen­den­te dall’am­mi­ni­stra­zio­ne.

³ I Can­to­ni de­si­gna­no, nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne, gli uf­fi­ci ai qua­li spet­ta di rim­bor­sa­re l’im­po­sta pre­ven­ti­va (uf­fi­ci can­to­na­li dell’im­po­sta pre­ven­ti­va).

⁴ Le di­spo­si­zio­ni can­to­na­li d’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge de­vo­no es­se­re sot­to­po­ste per ap­pro­va­zio­ne al­la Con­fe­de­ra­zio­ne⁸⁵.

¹ Le au­to­ri­tà fi­sca­li dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li, Co­mu­ni e l’AFC si pre­sta­no re­ci­pro­ca as­si­sten­za nel­lo svol­gi­men­to dei lo­ro com­pi­ti: es­se de­vo­no far­si le no­ti­fi­ca­zio­ni op­por­tu­ne, co­mu­ni­car­si le in­for­ma­zio­ni ne­ces­sa­rie e con­ce­­der­si la con­sul­ta­zio­ne de­gli at­ti uf­fi­cia­li, a ti­to­lo gra­tui­to.

² Le au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve del­la Con­fe­de­ra­zio­ne e le au­to­ri­tà dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni, di­ver­se da quel­le men­zio­na­te al ca­po­ver­so 1, han­no l’ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni all’AFC, qua­lo­ra le in­for­ma­zio­ni do­man­da­te pos­sa­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell’ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge. Un’in­for­ma­zio­ne può es­se­re ri­cu­sa­ta sol­tan­to se vi osta­no in­te­res­si pub­bli­ci im­por­tan­ti, in par­ti­co­la­re la si­cu­rez­za in­ter­na od ester­na del­la Con­fe­de­ra­zio­ne o dei Can­to­ni, op­pu­re se l’in­for­ma­zio­ne in­tral­cia in mi­su­ra no­te­vo­le lo svol­gi­men­to dei com­pi­ti dell’au­to­ri­tà sol­le­ci­ta­ta. Il se­gre­to po­sta­le, te­le­fo­ni­co o te­le­gra­fi­co de­ve es­se­re ri­spet­ta­to.

³ Le con­tro­ver­sie sull’ob­bli­go del­le au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve fe­de­ra­li di for­ni­re in­for­ma­zio­ni so­no giu­di­ca­te dal Con­si­glio fe­de­ra­le; quel­le sul me­de­si­mo ob­bli­go del­le au­to­ri­tà dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni so­no giu­di­ca­te dal Tri­bu­na­le fe­de­ra­le, se il go­ver­no can­to­na­le ha re­spin­to la do­man­da d’in­for­ma­zio­ni (art. 110 e segg. LF 16 dic. 1943⁸⁶sull’or­ga­niz­za­zio­ne giu­di­zia­ria).

⁴ Le or­ga­niz­za­zio­ni al­le qua­li so­no af­fi­da­ti com­pi­ti di­sci­pli­na­ti dal di­rit­to pub­bli­co so­no, nei li­mi­ti di que­sti com­pi­ti, te­nu­te co­me le au­to­ri­tà a for­ni­re in­for­ma­zio­ni. Il ca­po­ver­so 3 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

¹ L’AFC ge­sti­sce, per l’adem­pi­men­to dei com­pi­ti in vir­tù del­la pre­sen­te leg­ge, un si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne. Que­st’ul­ti­mo può con­te­ne­re da­ti per­so­na­li de­gni di par­ti­co­la­re pro­te­zio­ne ri­guar­dan­ti san­zio­ni am­mi­ni­stra­ti­ve e pe­na­li ri­le­van­ti in ma­te­ria fi­sca­le.

² L’AFC e le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 1 si tra­smet­to­no i da­ti che pos­so­no es­se­re uti­li per l’adem­pi­men­to dei lo­ro com­pi­ti. Le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­si 2 e 4 tra­smet­to­no all’AFC i da­ti che pos­so­no es­se­re im­por­tan­ti per l’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge. ...⁸⁸

³ I da­ti so­no tra­smes­si sin­go­lar­men­te, me­dian­te li­ste o su sup­por­ti elet­tro­ni­ci di da­ti. Pos­so­no es­se­re re­si ac­ces­si­bi­li an­che me­dian­te una pro­ce­du­ra di ri­chia­mo. L’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va è gra­tui­ta.

⁴ I da­ti per­so­na­li e i di­spo­si­ti­vi uti­liz­za­ti per il lo­ro trat­ta­men­to, qua­li i sup­por­ti di da­ti, i pro­gram­mi in­for­ma­ti­ci e la re­la­ti­va do­cu­men­ta­zio­ne de­vo­no es­se­re pro­tet­ti da qual­sia­si ma­ni­po­la­zio­ne, mo­di­fi­ca e di­stru­zio­ne non au­to­riz­za­ta non­ché dal fur­to.

⁵ Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ema­na­re di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne, con­cer­nen­ti in par­ti­co­la­re l’or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne, le ca­te­go­rie di da­ti da ri­le­va­re, il di­rit­to d’ac­ces­so e di trat­ta­men­to, la du­ra­ta di con­ser­va­zio­ne, l’ar­chi­via­zio­ne e la di­stru­zio­ne dei da­ti.

¹ Chiun­que è in­ca­ri­ca­to di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge, o è chia­ma­to a con­cor­rer­vi, è te­nu­to, nei con­fron­ti di al­tri ser­vi­zi uf­fi­cia­li e di per­so­ne pri­va­te, a man­te­ne­re il se­gre­to su quan­to ap­pren­de nell’eser­ci­zio del­le sue fun­zio­ni e a ri­cu­sa­re la con­sul­ta­zio­ne di at­ti uf­fi­cia­li.

² Non vi è ob­bli­go di os­ser­va­re il se­gre­to d’uf­fi­cio:

a.

nel ca­so di as­si­sten­za fra le au­to­ri­tà con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 1 e nell’eser­ci­zio dell’ob­bli­go di de­nun­cia­re at­ti pu­ni­bi­li;

b.

nei con­fron­ti de­gli or­ga­ni giu­di­zia­ri o am­mi­ni­stra­ti­vi au­to­riz­za­ti dal Con­si­glio fe­de­ra­le, in ge­ne­re, o dal Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze, in ca­si par­ti­co­la­ri, a do­man­da­re in­for­ma­zio­ni uf­fi­cia­li al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge.

¹ Chiun­que di­vie­ne sog­get­to dell’im­po­sta pre­ven­ti­va in ba­se al­la pre­sen­te leg­ge ha l’ob­bli­go di an­nun­ciar­si co­me con­tri­buen­te pres­so l’AFC, sen­za es­ser­vi sol­le­ci­ta­to.

² Il con­tri­buen­te, al­la sca­den­za dell’im­po­sta (art. 16), è te­nu­to a pre­sen­ta­re spon­ta­nea­men­te all’AFC il ren­di­con­to pre­scrit­to, cor­re­da­to dei giu­sti­fi­ca­ti­vi, e a pa­ga­re in pa­ri tem­po l’im­po­sta o a fa­re la no­ti­fi­ca so­sti­tu­ti­va del pa­ga­men­to (art. 19 e 20).

³ La no­ti­fi­ca nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 20a ca­po­ver­so 1 va fat­ta nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le al­le­gan­do i giu­sti­fi­ca­ti­vi e il cer­ti­fi­ca­to di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.⁸⁹

⁴ ...⁹⁰

⁵ Le per­so­ne fi­si­che do­mi­ci­lia­te in Sviz­ze­ra che han­no di­rit­to al­le pre­sta­zio­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 7 de­vo­no co­mu­ni­ca­re il lo­ro nu­me­ro AVS all’as­sog­get­ta­to all’ob­bli­go di no­ti­fi­ca se­con­do l’ar­ti­co­lo 19. In man­can­za di ta­le co­mu­ni­ca­zio­ne, per l’as­sog­get­ta­to all’ob­bli­go di no­ti­fi­ca gli ef­fet­ti le­ga­li o con­trat­tua­li del­la mo­ra re­sta­no in so­spe­so fi­no all’ot­te­ni­men­to del nu­me­ro AVS. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 19 ca­po­ver­so 3.⁹¹

¹ Il con­tri­buen­te de­ve in­di­ca­re co­scien­zio­sa­men­te all’AFC tut­ti i fat­ti che pos­so­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell’ac­cer­ta­men­to dell’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le o del­le ba­si di cal­co­lo dell’im­po­sta; egli è te­nu­to in par­ti­co­la­re a:

a.

com­pi­la­re in tut­te le lo­ro par­ti ed esat­ta­men­te i mo­du­li dei ren­di­con­ti e del­le di­chia­ra­zio­ni d’im­po­sta e i que­stio­na­ri;

b.

te­ne­re re­go­lar­men­te i li­bri di com­mer­cio e, su ri­chie­sta dell’au­to­ri­tà, pre­sen­tar­li cor­re­da­ti dei giu­sti­fi­ca­ti­vi e di al­tri do­cu­men­ti.

² La con­te­sta­zio­ne dell’ob­bli­go di pa­ga­re l’im­po­sta pre­ven­ti­va o di pre­sen­ta­re la no­ti­fi­ca so­sti­tu­ti­va del pa­ga­men­to non di­spen­sa dall’ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni.

³ Se l’ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni è con­te­sta­to, l’AFC ema­na una de­ci­sio­ne for­ma­le.⁹²

¹ L’AFC con­trol­la se vie­ne sod­di­sfat­to l’ob­bli­go di an­nun­ciar­si co­me con­tri­buen­te; es­sa ve­ri­fi­ca pu­re i ren­di­con­ti, i ver­sa­men­ti dell’im­po­sta e la con­se­gna del­le no­ti­fi­che da far­si con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 19 e 20.

² L’AFC, per chia­ri­re la fat­ti­spe­cie, può ve­ri­fi­ca­re sul po­sto i li­bri di com­mer­cio, i giu­sti­fi­ca­ti­vi e gli al­tri do­cu­men­ti del con­tri­buen­te.

³ Se ri­sul­ta che il con­tri­buen­te non ha sod­di­sfat­to agli ob­bli­ghi di leg­ge, de­ve es­ser­gli da­ta la pos­si­bi­li­tà di spie­gar­si in me­ri­to ai fat­ti con­te­sta­ti­gli.

⁴ Se la con­tro­ver­sia non può es­se­re com­po­sta, l’AFC pren­de una de­ci­sio­ne.

⁵ Le co­sta­ta­zio­ni fat­te in oc­ca­sio­ne d’un con­trol­lo se­con­do il ca­po­ver­so 1 o 2 pres­so una ban­ca o una cas­sa di ri­spar­mio ai sen­si del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934⁹³ sul­le ban­che, o pres­so la Ban­ca na­zio­na­le sviz­ze­ra op­pu­re pres­so una cen­tra­le d’emis­sio­ne di ob­bli­ga­zio­ni fon­dia­rie pos­so­no es­se­re uti­liz­za­te sol­tan­to per l’ap­pli­ca­zio­ne dell’im­po­sta pre­ven­ti­va. Il se­gre­to ban­ca­rio va ri­spet­ta­to.⁹⁴

L’AFC pren­de tut­te le de­ci­sio­ni ne­ces­sa­rie per la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, in par­ti­co­la­re quan­do:

a.

il cre­di­to fi­sca­le, la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le o l’ob­bli­go di tra­sfe­ri­re l’im­po­sta so­no con­te­sta­ti:

b.

in un ca­so di spe­cie, es­sa è ri­chie­sta di sta­bi­li­re d’uf­fi­cio, a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, l’ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le, le ba­si di cal­co­lo dell’im­po­sta, la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le o l’ob­bli­go di tra­sfe­ri­re l’im­po­sta

c.

il con­tri­buen­te o la per­so­na re­spon­sa­bi­le in so­li­do non pa­ga l’im­po­sta do­vu­ta se­con­do il ren­di­con­to.

¹ Le de­ci­sio­ni dell’AFC pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con re­cla­mo nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

² Il re­cla­mo de­ve es­se­re pre­sen­ta­to per iscrit­to all’AFC; es­so de­ve con­te­ne­re del­le con­clu­sio­ni pre­ci­se e in­di­ca­re i fat­ti sui qua­li è fon­da­to.

³ Se il re­cla­mo è am­mis­si­bi­le l’AFC rie­sa­mi­na la de­ci­sio­ne, senz’es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni pre­sen­ta­te.

⁴ La pro­ce­du­ra di re­cla­mo è con­ti­nua­ta, an­che se il re­cla­mo è ri­ti­ra­to, quan­do vi so­no in­di­zi che fan­no sup­por­re che la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta non è con­for­me al­la leg­ge.

⁵ La de­ci­sio­ne sul re­cla­mo de­ve es­se­re mo­ti­va­ta e in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci.

¹ Le pro­ce­du­re di ri­scos­sio­ne e di re­cla­mo so­no, di re­go­la, gra­tui­te.

² Qua­lun­que sia il ri­sul­ta­to del­la pro­ce­du­ra, le spe­se del­le in­da­gi­ni pos­so­no es­se­re ad­dos­sa­te a chiun­que le ab­bia ca­gio­na­te per col­pa pro­pria.

¹ L’ese­cu­zio­ne è pro­mos­sa se, do­po dif­fi­da, il de­bi­to­re non pa­ga l’im­po­sta, gli in­te­res­si e le spe­se; è ri­ser­va­ta l’in­si­nua­zio­ne del cre­di­to nel fal­li­men­to.

² Se il cre­di­to fi­sca­le non è an­co­ra ac­cer­ta­to con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, ed è con­te­sta­to, la sua col­lo­ca­zio­ne de­fi­ni­ti­va non si ope­ra si­no a quan­do non esi­sta una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to.

¹ Se il con­tri­buen­te non ha an­co­ra prov­ve­du­to a sod­di­sfa­re all’ob­bli­go di ad­dos­sa­re l’im­po­sta al be­ne­fi­cia­rio, ed è di­chia­ra­to fal­li­to, o se, in una ese­cu­zio­ne pro­mos­sa nei suoi con­fron­ti, è chie­sto il pi­gno­ra­men­to, i di­rit­ti di re­gres­so che gli com­pe­to­no pas­sa­no al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, si­no a con­cor­ren­za dell’im­po­sta non an­co­ra pa­ga­ta.

² ...⁹⁹

¹ L’AFC può esi­ge­re ga­ran­zie per le im­po­ste, gli in­te­res­si e le spe­se, an­che se non sia­no an­co­ra de­ter­mi­na­ti con de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, né sca­du­ti:

a.

quan­do l’esa­zio­ne ap­pa­re in pe­ri­co­lo;

b.

quan­do il de­bi­to­re dell’im­po­sta non ha do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o si ap­pre­sta ad ab­ban­do­na­re il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o pren­de di­spo­si­zio­ni per far­si ra­dia­re dal re­gi­stro di com­mer­cio;

c.

quan­do il de­bi­to­re dell’im­po­sta è in mo­ra con il pa­ga­men­to o lo è sta­to a più ri­pre­se.

² La ri­chie­sta di ga­ran­zie de­ve in­di­car­ne la cau­sa giu­ri­di­ca, l’am­mon­ta­re da ga­ran­ti­re e l’uf­fi­cio in­ca­ri­ca­to di ri­ce­ver­le. Se la ri­chie­sta di ga­ran­zie si fon­da sul ca­po­ver­so 1 let­te­re a o b, es­sa va­le co­me de­cre­to di se­que­stro, di cui all’ar­ti­co­lo 274 del­la leg­ge fe­de­ra­le dell’11 apri­le 1889¹⁰⁰ sul­la ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to. L’op­po­si­zio­ne al de­cre­to di se­que­stro non è am­mes­sa.¹⁰¹

³ Le ri­chie­ste di ga­ran­zie dell’AFC pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te me­dian­te ri­cor­so al Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le.¹⁰²

⁴ Il ri­cor­so con­tro ri­chie­ste di ga­ran­zie non ha ef­fet­to so­spen­si­vo.¹⁰³

⁵ ...¹⁰⁴

¹ Chiun­que chie­de il rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­ve in­di­ca­re co­scien­zio­sa­men­te all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te tut­ti i fat­ti che pos­so­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell’ac­cer­ta­men­to del di­rit­to al rim­bor­so; in par­ti­co­la­re, l’istan­te è te­nu­to a:

a.

com­pi­la­re in tut­te le lo­ro par­ti ed esat­ta­men­te i mo­du­li dell’istan­za e i que­stio­na­ri;

b.

for­ni­re, su ri­chie­sta dell’au­to­ri­tà, le at­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta (art. 14 cpv. 2) e a pre­sen­ta­re i li­bri di com­mer­cio, i giu­sti­fi­ca­ti­vi e al­tri do­cu­men­ti.

² Se l’istan­te non sod­di­sfa agli ob­bli­ghi di for­ni­re in­for­ma­zio­ni e se il di­rit­to al rim­bor­so non può es­se­re ac­cer­ta­to sen­za le in­for­ma­zio­ni chie­ste dall’au­to­ri­tà, l’istan­za è re­spin­ta.

¹ La per­so­na che ha ri­la­scia­to un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ven­ti­va è te­nu­ta, su ri­chie­sta dell’istan­te, a dar­gli, ad uso dell’au­to­ri­tà com­pe­ten­te, in­for­ma­zio­ni scrit­te com­ple­men­ta­ri.

² I so­ci, i com­pro­prie­ta­ri e i pro­prie­ta­ri di be­ni in­di­vi­si so­no te­nu­ti, su ri­chie­sta, a for­ni­re all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te in­for­ma­zio­ni sul rap­por­to giu­ri­di­co che li le­ga all’istan­te, in par­ti­co­la­re su le sue quo­te, le sue pre­te­se e i suoi pre­le­va­men­ti.

³ Se il ter­zo con­te­sta il suo ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni, l’au­to­ri­tà pren­de una de­ci­sio­ne su­scet­ti­va di re­cla­mo e di ri­cor­so.

¹ L’au­to­ri­tà com­pe­ten­te è au­to­riz­za­ta a ve­ri­fi­ca­re sul po­sto le in­for­ma­zio­ni for­ni­te dall’istan­te, o da ter­ze per­so­ne con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 49 ca­po­ver­so 2 e, in ta­le oc­ca­sio­ne, a pren­de­re vi­sio­ne dei li­bri di com­mer­cio, dei giu­sti­fi­ca­ti­vi e di al­tri do­cu­men­ti.

² L’AFC è inol­tre au­to­riz­za­ta a ve­ri­fi­ca­re, pres­so la per­so­na che le ha ri­la­scia­te, le at­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta (art. 14 cpv. 2) e le in­for­ma­zio­ni com­ple­men­ta­ri da­te (art. 49 cpv. 1). L’ar­ti­co­lo 40 ca­po­ver­so 5 è ap­pli­ca­bi­le.

³ Le au­to­ri­tà can­to­na­li pos­so­no, per di più, far uso dei po­te­ri lo­ro con­fe­ri­ti co­me au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne.

¹ L’AFC de­ve pren­de­re una de­ci­sio­ne se re­spin­ge l’istan­za, in tut­to o in par­te, e la con­tro­ver­sia non pos­sa es­se­re com­po­sta in al­tro mo­do.

² Ogni rim­bor­so non fon­da­to su una de­ci­sio­ne se­con­do il ca­po­ver­so 1, è ope­ra­to con la ri­ser­va del con­trol­lo suc­ces­si­vo del di­rit­to al rim­bor­so; tra­scor­si tre an­ni dal rim­bor­so, il con­trol­lo può es­se­re ope­ra­to sol­tan­to in re­la­zio­ne a un pro­ce­di­men­to pe­na­le.

³ Se dal con­trol­lo ri­sul­ta che il rim­bor­so è sta­to con­ces­so a tor­to e se l’istan­te, i suoi ere­di o le per­so­ne re­spon­sa­bi­li in so­li­do ri­fiu­ta­no di re­sti­tuir­ne l’am­mon­ta­re, l’AFC pren­de una de­ci­sio­ne con la qua­le ne esi­ge la re­sti­tu­zio­ne.

⁴ So­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia gli ar­ti­co­li 42 a 44 sul­la pro­ce­du­ra di re­cla­mo e di ri­cor­so e sul­le spe­se di pro­ce­du­ra, non­ché, nel ca­so del ca­po­ver­so 3, gli ar­ti­co­li 45 e 47 su l’ese­cu­zio­ne e le ga­ran­zie.

¹ L’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va esa­mi­na le istan­ze che gli so­no pre­sen­ta­te, ac­cer­ta la fat­ti­spe­cie e pren­de tut­ti i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri a sta­bi­li­re esat­ta­men­te il di­rit­to al rim­bor­so.

² Ter­mi­na­ta l’in­da­gi­ne, l’uf­fi­cio dell’im­po­sta pre­ven­ti­va pren­de una de­ci­sio­ne sul di­rit­to al rim­bor­so; la de­ci­sio­ne di rim­bor­so può es­se­re col­le­ga­ta a quel­la di tas­sa­zio­ne.

³ Se l’istan­za di rim­bor­so è re­spin­ta, in tut­to o in par­te, la de­ci­sio­ne de­ve es­se­re bre­ve­men­te mo­ti­va­ta.

⁴ Il rim­bor­so con­ces­so dall’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va è ope­ra­to con la ri­ser­va del con­trol­lo suc­ces­si­vo del di­rit­to al rim­bor­so da par­te dell’AFC, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 57.

¹ La de­ci­sio­ne dell’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va può es­se­re im­pu­gna­ta, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, con re­cla­mo scrit­to a ta­le uf­fi­cio.

² Le di­spo­si­zio­ni de­gli ar­ti­co­li 42 e 44 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia al­la pro­ce­du­ra di re­cla­mo.

³ L’ar­ti­co­lo 55 è ri­ser­va­to.

¹ La de­ci­sio­ne sul re­cla­mo pre­sa dall’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va può es­se­re im­pu­gna­ta per iscrit­to, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, me­dian­te ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so; il ri­cor­so de­ve con­te­ne­re del­le con­clu­sio­ni pre­ci­se e in­di­ca­re i fat­ti sui qua­li è fon­da­to. L’ar­ti­co­lo 55 è ri­ser­va­to.

² La com­mis­sio­ne di ri­cor­so pren­de i prov­ve­di­men­ti di istru­zio­ne ne­ces­sa­ri; gli ar­ti­co­li 48 a 50 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

³ All’AFC de­ve es­se­re da­ta la pos­si­bi­li­tà di par­te­ci­pa­re al­la pro­ce­du­ra e di pre­sen­ta­re le sue con­clu­sio­ni.

⁴ La pro­ce­du­ra di ri­cor­so è con­ti­nua­ta an­che se il ri­cor­so è ri­ti­ra­to, quan­do vi so­no in­di­zi che fan­no sup­por­re che la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta non è con­for­me al­la leg­ge, op­pu­re quan­do l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le o can­to­na­le del­le con­tri­bu­zio­ni ha pre­sen­ta­to e man­tie­ne le sue con­clu­sio­ni.

⁵ La com­mis­sio­ne di ri­cor­so de­ci­de, fon­dan­do­si sui suoi ac­cer­ta­men­ti e sen­za es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni pre­sen­ta­te.

⁶ La de­ci­sio­ne sul ri­cor­so de­ve es­se­re mo­ti­va­ta e in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­­di­ci; es­sa è no­ti­fi­ca­ta per iscrit­to al­le per­so­ne di­ret­ta­men­te in­te­res­sa­te e al­le Am­mi­ni­stra­zio­ni can­to­na­le e fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni.

I Can­to­ni pos­so­no, nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne, pre­scri­ve­re che la pro­ce­du­ra di re­cla­mo e la pro­ce­du­ra di­nan­zi al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so deb­ba­no svol­ger­si se­con­do le pre­scri­zio­ni del­la pro­ce­du­ra can­to­na­le in ma­te­ria di im­pu­gna­zio­ne e di con­trol­lo del­le tas­sa­zio­ni fi­sca­li (an­che per quan­to ri­guar­da i ter­mi­ni), quan­do la de­ci­sio­ne in me­ri­to al di­rit­to al rim­bor­so è col­le­ga­ta a quel­la di tas­sa­zio­ne.

La de­ci­sio­ne del­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so può es­se­re im­pu­gna­ta me­dian­te ri­cor­so al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.

¹ I Can­to­ni in­via­no al­la Con­fe­de­ra­zio­ne il ren­di­con­to de­gli im­por­ti dell’im­po­sta pre­ven­ti­va da es­si rim­bor­sa­ti.

² L’AFC ve­ri­fi­ca i ren­di­con­ti dei Can­to­ni; a tal fi­ne, es­sa può esa­mi­na­re ogni do­cu­men­to uti­le dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni, ed an­che, in ca­si par­ti­co­la­ri, di­spor­re al­tre in­da­gi­ni o far uso in pro­prio dei po­te­ri d’in­da­gi­ne di un uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va.

³ Se dal­la ve­ri­fi­ca ri­sul­ta che l’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va ha con­ces­so a tor­to un rim­bor­so, l’AFC di­spo­ne, a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, una ri­du­zio­ne cor­ri­spon­den­te dell’am­mon­ta­re che il Can­to­ne esi­ge in uno dei pros­si­mi ren­di­con­ti.

⁴ Tra­scor­si tre an­ni dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui la de­ci­sio­ne di rim­bor­so dell’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va è pas­sa­ta in giu­di­ca­to, l’AFC può di­spor­re la ri­du­zio­ne sol­tan­to in re­la­zio­ne a un pro­ce­di­men­to pe­na­le.

¹ Se, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 57 ca­po­ver­so 3, è sta­ta di­spo­sta una ri­du­zio­ne a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, l’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va può chie­de­re a co­lui che ha be­ne­fi­cia­to del rim­bor­so con­te­sta­to di re­sti­tui­re l’im­po­sta. Il di­rit­to del Can­to­ne al­la re­sti­tu­zio­ne si estin­gue se non è eser­ci­ta­to, me­dian­te de­ci­sio­ne, nei sei me­si suc­ces­si­vi al­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le.

² La de­ci­sio­ne del Can­to­ne in me­ri­to all’ob­bli­go di re­sti­tui­re l’im­po­sta può es­se­re im­pu­gna­ta dall’in­te­res­sa­to, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, me­dian­te ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so; gli ar­ti­co­li 54 e 56 so­no ap­pli­ca­bi­li.

³ Se la de­ci­sio­ne sul ri­cor­so ac­cer­ta che non si dà l’ob­bli­go di re­sti­tui­re l’im­po­sta, la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le è nul­la; se es­sa lo am­met­te, in tut­to o in par­te, la ri­du­zio­ne di­vie­ne de­fi­ni­ti­va nel­la stes­sa pro­por­zio­ne.

⁴ Al­lor­ché, sen­za il con­sen­so dell’AFC, l’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va non prov­ve­de a chie­de­re la re­sti­tu­zio­ne o se, nel­la sua de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, non ha prov­ve­du­to a chie­der­la per tut­to l’am­mon­ta­re, la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le di­vie­ne de­fi­ni­ti­va, a me­no che il Can­to­ne, nei no­ve me­si dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, non la im­pu­gni di­nan­zi al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le (art. 120 del­la L del 17 giu. 2005¹⁰⁶ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le).¹⁰⁷

⁵ La de­ci­sio­ne di re­sti­tu­zio­ne pre­sa dall’uf­fi­cio can­to­na­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va o dal­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so è equi­pa­ra­ta a una sen­ten­za ese­cu­ti­va nel sen­so dell’ar­ti­co­lo 80 del­la leg­ge fe­de­ra­le dell’11 apri­le 1889¹⁰⁸ sul­la ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to.

¹ Gli ar­ti­co­li 66 a 69 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1968¹¹⁰ sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va s’ap­pli­ca­no ana­lo­ga­men­te al­la re­vi­sio­ne e all’in­ter­pre­ta­zio­ne del­le de­ci­sio­ni dell’AFC e del­le au­to­ri­tà can­to­na­li.¹¹¹

² ...¹¹²

³ ...¹¹³

¹ Gli er­ro­ri di cal­co­lo e di scrit­tu­ra nei ren­di­con­ti dei Can­to­ni di cui all’ar­ti­co­lo 57 pos­so­no es­se­re ret­ti­fi­ca­ti nei tre an­ni suc­ces­si­vi al­la pre­sen­ta­zio­ne del ren­di­con­to.¹¹⁴

² L’au­to­ri­tà com­pe­ten­te pren­de una de­ci­sio­ne su­scet­ti­va di re­cla­mo e di ri­cor­so, qua­lo­ra la con­tro­ver­sia non pos­sa es­se­re com­po­sta.

Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, al fi­ne di pro­cac­cia­re un pro­fit­to a sé o a un ter­zo:

a.

sot­trae l’im­po­sta pre­ven­ti­va al­la Con­fe­de­ra­zio­ne;

b.

non sod­di­sfa all’ob­bli­go di no­ti­fi­ca­re una pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le (art. 19 e 20) o fa una di­chia­ra­zio­ne fal­sa;

c.

ot­tie­ne a tor­to un rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va, o un al­tro pro­fit­to fi­sca­le il­le­ci­to,

è, in quan­to non si ap­pli­chi l’ar­ti­co­lo 14 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974¹¹⁶ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo, pu­ni­to a ti­to­lo di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta con una mul­ta fi­no a 30 000 fran­chi o fi­no al tri­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta o dell’il­le­ci­to pro­fit­to, se ta­le tri­plo su­pe­ra 30 000 fran­chi.

¹ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, com­pro­met­te l’ap­pli­ca­zio­ne le­ga­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va:

a.

non as­sol­ven­do, nel­la pro­ce­du­ra di ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta, l’ob­bli­go di iscri­ver­si co­me con­tri­buen­te, di pre­sen­ta­re le no­ti­fi­che, le di­stin­te e i ren­di­con­ti, di for­ni­re le in­for­ma­zio­ni, di pre­sen­ta­re i li­bri di com­mer­cio e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi;

b.

ri­la­scian­do, sia co­me con­tri­buen­te, sia in sua ve­ce, un’at­te­sta­zio­ne ine­sat­ta quan­to al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta (art. 14 cpv. 2);

c.

for­nen­do da­ti fal­si o ta­cen­do fat­ti ri­le­van­ti in una di­stin­ta o in un ren­di­con­to, in una no­ti­fi­ca o in un af­fi­da­vit (art. 11), in un’istan­za di rim­bor­so, di con­do­no dell’im­po­sta o di esen­zio­ne dal­la stes­sa, o pre­sen­tan­do a ta­le oc­ca­sio­ne do­cu­men­ti ine­sat­ti per giu­sti­fi­ca­re fat­ti ri­le­van­ti;

d.¹¹⁷

for­nen­do in­for­ma­zio­ni ine­sat­te co­me con­tri­buen­te, istan­te o ter­za per­so­na te­nu­ta a da­re in­for­ma­zio­ni;

e.

fa­cen­do va­le­re un di­rit­to al rim­bor­so che non gli com­pe­te o che gli è già sta­to sod­di­sfat­to;

f.

con­trav­ve­nen­do all’ob­bli­go di te­ne­re re­go­lar­men­te e di con­ser­va­re i li­bri di com­mer­cio, i re­gi­stri e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi; op­pu­re;

g.

ren­den­do dif­fi­ci­le, im­pe­den­do o ren­den­do im­pos­si­bi­le la ese­cu­zio­ne nor­ma­le di una ve­ri­fi­ca con­ta­bi­le o di al­tri con­trol­li uf­fi­cia­li;

è pu­ni­to, in quan­to non si ap­pli­chi una di­spo­si­zio­ne pe­na­le de­gli ar­ti­co­li 14 a 16 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974¹¹⁸ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo, con la mul­ta fi­no a 20 000 fran­chi.¹¹⁹

² È ri­ser­va­ta l’azio­ne pe­na­le con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 285 del Co­di­ce pe­na­le sviz­ze­ro¹²⁰ quan­do trat­ta­si di un’in­fra­zio­ne nel sen­so del ca­po­ver­so 1 let­te­ra g.

Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, omet­te o si ob­bli­ga ad omet­te­re il tra­sfe­ri­men­to dell’im­po­sta pre­ven­ti­va è pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 10 000 fran­chi.

¹ È pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 5000 fran­chi chiun­que:

a.

non adem­pie una con­di­zio­ne dal­la qua­le di­pen­de un’au­to­riz­za­zio­ne spe­cia­le;

b.

con­trav­vie­ne a una pre­scri­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge o di un’or­­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne o al­le istru­zio­ni di ca­rat­te­re ge­ne­ra­le ema­na­te in ba­se a ta­li pre­scri­zio­ni o non os­ser­va un de­cre­to no­ti­fi­ca­to­gli in­di­vi­dual­men­te con la com­mi­na­to­ria del­la pe­na con­tem­pla­ta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo;

c.

non ri­spet­ta i ter­mi­ni pre­vi­sti nel­le di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne per gli at­ti di cui all’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 3;

d.

non ri­spet­ta il ter­mi­ne di cui all’ar­ti­co­lo 20a ca­po­ver­so 2.¹²¹

² È pu­ni­to an­che chiun­que agi­sce per ne­gli­gen­za.

¹ La leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974¹²⁴ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo è ap­pli­ca­bi­le; l’au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­va in­ca­ri­ca­ta del pro­ce­di­men­to e del giu­di­zio a te­no­re di quel­la leg­ge è l’AFC.¹²⁵

² È fat­to ob­bli­go all’au­to­ri­tà can­to­na­le di de­nun­cia­re all’AFC le in­fra­zio­ni com­mes­se in una pro­ce­du­ra di­nan­zi a que­sta au­to­ri­tà.

³ Per l’inos­ser­van­za di pre­scri­zio­ni d’or­di­ne (art. 64), l’au­to­ri­tà can­to­na­le può in­flig­ge­re una mul­ta fi­no a 500 fran­chi; la pro­ce­du­ra è di­sci­pli­na­ta dal­le di­spo­si­zio­ni vi­gen­ti del­la le­gi­sla­zio­ne tri­bu­ta­ria can­to­na­le.

...¹²⁶

¹ I por­ta­to­ri, do­mi­ci­lia­ti all’este­ro, di ob­bli­ga­zio­ni emes­se da un en­te di di­rit­to pub­bli­co sviz­ze­ro pri­ma del 10 ot­to­bre 1921 con il pro­mes­so che gli in­te­res­si sa­ran­no ver­sa­ti sen­za al­cu­na de­du­zio­ne d’im­po­sta, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da que­sti in­te­res­si.

² ...¹²⁷

Gli ar­ti­co­li 4a, 12, ca­po­ver­so 1^bis e 16 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca­no an­che agli even­ti an­te­rio­ri al­la lo­ro en­tra­ta in vi­go­re, a me­no che la pre­te­sa fi­sca­le sia pre­scrit­ta o sta­bi­li­ta in mo­do de­fi­ni­ti­vo.

Le per­so­ne fi­si­che de­vo­no pre­sen­ta­re l’istan­za di rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti im­po­ni­bi­li sca­du­ti pri­ma del 1° gen­na­io 2001 al­le au­to­ri­tà fi­sca­li del Can­to­ne in cui era­no do­mi­ci­lia­te all’ini­zio dell’an­no ci­vi­le suc­ces­si­vo a quel­lo in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le

¹ Gli ar­ti­co­li 16 ca­po­ver­so 2^bis e 20 si ap­pli­ca­no an­che ai fat­ti an­te­rio­ri all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 30 set­tem­bre 2016, a me­no che il cre­di­to fi­sca­le o il cre­di­to per in­te­res­si di mo­ra sia pre­scrit­to op­pu­re sia sta­to ac­cer­ta­to con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to pri­ma del 1° gen­na­io 2011.

² Se il con­tri­buen­te sod­di­sfa le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 16 ca­po­ver­so 2^bis, l’in­te­res­se di mo­ra già pa­ga­to è rim­bor­sa­to su sua ri­chie­sta sen­za in­te­res­si ri­mu­ne­ra­ti­vi.

³ La ri­chie­sta va pre­sen­ta­ta en­tro un an­no dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca.

L’ar­ti­co­lo 23 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca al­le pre­te­se sor­te a par­ti­re dal 1° gen­na­io 2014, se il di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta pre­ven­ti­va non è an­co­ra sta­to og­get­to di una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to.

¹ Con l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, la tas­sa di bol­lo sul­le ce­do­le non è più ri­scos­sa; le di­spo­si­zio­ni con­tra­rie del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le ces­sa­no d’es­se­re in vi­go­re.

² Le di­spo­si­zio­ni che non so­no più in vi­go­re ri­man­go­no ap­pli­ca­bi­li, an­che do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, ai cre­di­ti fi­sca­li che so­no sor­ti, ai fat­ti che so­no av­ve­nu­ti e ai rap­por­ti giu­ri­di­ci che si so­no for­ma­ti avan­ti ta­le da­ta.

³ Se la tas­sa sul­le ce­do­le di car­te-va­lo­ri este­re è sta­ta pa­ga­ta con un so­lo ver­sa­men­to in bloc­co non sa­rà rim­bor­sa­to nes­sun im­por­to pro­por­zio­na­le per le ce­do­le sca­du­te do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

⁴ Le ce­do­le ai sen­si del­la leg­ge fe­de­ra­le del 25 giu­gno 1921¹³⁴ con­cer­nen­te le tas­se di bol­lo sul­le ce­do­le e i do­cu­men­ti lo­ro equi­pa­ra­ti se­con­do la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le tas­se di bol­lo non pos­so­no es­se­re col­pi­te dai Can­to­ni da una tas­sa di bol­lo o di re­gi­stro.

¹ A con­ta­re dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, so­no abro­ga­ti:

a.

il de­cre­to del Con­si­glio fe­de­ra­le 1° set­tem­bre 1943¹³⁵ con­cer­nen­te la ri­scos­sio­ne di un’im­po­sta a ti­to­lo di pre­cau­zio­ne (Im­po­sta pre­ven­ti­va);

b.

il de­cre­to del Con­si­glio fe­de­ra­le 13 feb­bra­io 1945¹³⁶ per ga­ran­ti­re i di­rit­ti fi­sca­li in ma­te­ria di as­si­cu­ra­zio­ni;

c.

gli ar­ti­co­li 34 a 40 e 48 del de­cre­to fe­de­ra­le 22 di­cem­bre 1938¹³⁷ con­cer­nen­te l’at­tua­zio­ne dell’or­di­na­men­to tran­si­to­rio del­le fi­nan­ze fe­de­ra­li.

² Gli ar­ti­co­li 35 a 40 e 48 del de­cre­to fe­de­ra­le 22 di­cem­bre 1938¹³⁸ con­cer­nen­te l’at­tua­zio­ne dell’or­di­na­men­to tran­si­to­rio del­le fi­nan­ze fe­de­ra­li re­sta­no ap­pli­ca­bi­li a tut­ti i fat­ti ac­ca­du­ti du­ran­te il pe­rio­do di va­li­di­tà di que­ste di­spo­si­zio­ni.

¹ Il Con­si­glio fe­de­ra­le e i Can­to­ni ema­na­no le di­spo­si­zio­ni di ese­cu­zio­ne ne­ces­sa­rie.

² Se un Can­to­ne non può ema­na­re tem­pe­sti­va­men­te le di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne, il Con­si­glio fe­de­ra­le pren­de a ti­to­lo prov­vi­so­rio i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le fis­sa la da­ta d’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

Da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re: 1° gen­na­io 1967¹³⁹