Verordnung des EFD
über die Quellensteuer bei der direkten Bundessteuer
(Quellensteuerverordnung, QStV)

¹ Fol­gen­de Ta­rif­co­des wer­den bei den nach­ste­hend auf­ge­führ­ten Per­so­nen für den Quel­len­steu­er­ab­zug an­ge­wen­det:

a.

Ta­rif­co­de A:bei le­di­gen, ge­schie­de­nen, ge­richt­lich oder tat­säch­lich ge­trennt le­ben­den und ver­wit­we­ten Per­so­nen, die nicht mit Kin­dern oder un­ter­stüt­zungs­be­dürf­ti­gen Per­so­nen im glei­chen Haus­halt zu­sam­men­le­ben;

b.

Ta­rif­co­de B:bei in recht­lich und tat­säch­lich un­ge­trenn­ter Ehe le­ben­den Ehe­leu­ten, bei wel­chen nur der Ehe­mann oder die Ehe­frau er­werbs­tä­tig ist;

c.

Ta­rif­co­de C:bei in recht­lich und tat­säch­lich un­ge­trenn­ter Ehe le­ben­den Ehe­leu­ten, bei wel­chen bei­de Ehe­leu­te er­werbs­tä­tig sind;

d.

Ta­rif­co­de D: bei Per­so­nen, die Leis­tun­gen nach Ar­ti­kel 18 Ab­satz 3 des Bun­des­ge­set­zes vom 20. De­zem­ber 1946³ über die Al­ters- und Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung er­hal­ten;

e.

Ta­rif­co­de E:bei Per­so­nen, die im ver­ein­fach­ten Ab­rech­nungs­ver­fah­ren nach den Ar­ti­keln 21–24be­steu­ert wer­den;

f.

Ta­rif­co­de F:bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach der Ver­ein­ba­rung vom 3. Ok­to­ber 1974⁴ zwi­schen der Schweiz und Ita­li­en über die Be­steue­rung der Grenz­gän­ger und den fi­nan­zi­el­len Aus­gleich zu­guns­ten der ita­lie­ni­schen Grenz­ge­mein­den, die in ei­ner ita­lie­ni­schen Grenz­ge­mein­de le­ben und de­ren Ehe­mann oder Ehe­frau aus­ser­halb der Schweiz er­werbs­tä­tig ist;

g.

Ta­rif­co­de G: bei Er­satzein­künf­ten nach Ar­ti­kel 3, die nicht über die Ar­beit­ge­ber an die quel­len­steu­er­pflich­ti­gen Per­so­nen aus­be­zahlt wer­den;

h.

Ta­rif­co­de H:bei le­di­gen, ge­schie­de­nen, ge­richt­lich oder tat­säch­lich ge­trennt le­ben­den und ver­wit­we­ten Per­so­nen, die mit Kin­dern oder un­ter­stüt­zungs­be­dürf­ti­gen Per­so­nen im glei­chen Haus­halt zu­sam­men­le­ben und de­ren Un­ter­halt zur Haupt­sa­che be­strei­ten;

i.

Ta­rif­co­de L:bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach dem Ab­kom­men vom 11. Au­gust 1971⁵ zwi­schen der Schwei­ze­ri­schen Eid­ge­nos­sen­schaft und der Bun­des­re­pu­blik Deutsch­land zur Ver­mei­dung der Dop­pel­be­steue­rung auf dem Ge­bie­te der Steu­ern vom Ein­kom­men und vom Ver­mö­gen (DBA-D), wel­che die Vor­aus­set­zun­gen für den Ta­rif­co­de A er­fül­len;

j.

Ta­rif­co­de M: bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach dem DBA-D, wel­che die Vor­aus­set­zun­gen für den Ta­rif­co­de B er­fül­len;

k.

Ta­rif­co­de N: bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach dem DBA-D, wel­che die Vor­aus­set­zun­gen für den Ta­rif­co­de C er­fül­len;

l.

Ta­rif­co­de P:bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach dem DBA-D, wel­che die Vor­aus­set­zun­gen für den Ta­rif­co­de H er­fül­len;

m.

Ta­rif­co­de Q: bei Grenz­gän­ge­rin­nen und Grenz­gän­gern nach dem DBA-D, wel­che die Vor­aus­set­zun­gen für den Ta­rif­co­de G er­fül­len.

² Der Steu­er­satz für Ein­künf­te, die nach Ab­satz 1 Buch­sta­ben d und g der Quel­len­steu­er un­ter­lie­gen, rich­tet sich nach den Zif­fern 1 und 2 des An­hangs.

¹ Der Quel­len­steu­er­ab­zug ist im Zeit­punkt der Aus­zah­lung, Über­wei­sung, Gut­schrift oder Ver­rech­nung der steu­er­ba­ren Leis­tung fäl­lig. Der Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung muss die Quel­len­steu­er un­ge­ach­tet all­fäl­li­ger Ein­wän­de (Art. 137 DBG) oder Lohn­pfän­dun­gen ab­zie­hen.

² Die Eid­ge­nös­si­sche Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) legt in Zu­sam­men­ar­beit mit den Kan­to­nen ge­samtschwei­ze­risch gül­ti­ge Me­tho­den und Ver­fah­ren zur Be­rech­nung der Quel­len­steu­er fest.

³ Für die Be­rech­nung der Quel­len­steu­er gilt Ar­ti­kel 40 Ab­satz 3 DBG sinn­ge­mä­ss.

Der Quel­len­steu­er un­ter­wor­fen sind al­le Er­satzein­künf­te aus Ar­beits­ver­hält­nis­sen so­wie aus Kran­ken‑, Un­fall‑, In­va­li­den- und Ar­beits­lo­sen­ver­si­che­rung. Ins­be­son­de­re ge­hö­ren da­zu Tag­gel­der, Ent­schä­di­gun­gen, Teil­ren­ten und an de­ren Stel­le tre­ten­de Ka­pi­tal­leis­tun­gen.

¹ Er­hält ei­ne steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Ver­gü­tun­gen von ei­nem nicht in der Schweiz an­säs­si­gen Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung, so wird sie im or­dent­li­chen Ver­fah­ren ver­an­lagt.

² Sie wird je­doch in der Schweiz an der Quel­le be­steu­ert, wenn:

a.

die Ver­gü­tung der Leis­tung von ei­ner in der Schweiz ge­le­ge­nen Be­triebs­stät­te oder fes­ten Ein­rich­tung des Ar­beit­ge­bers ge­tra­gen wird;

b.

ei­ne Ar­beit­neh­me­rent­sen­dung un­ter ver­bun­de­nen Ge­sell­schaf­ten vor­liegt und die Ge­sell­schaft mit Sitz in der Schweiz als fak­ti­scher Ar­beit­ge­ber zu qua­li­fi­zie­ren ist; oder

c.

ein aus­län­di­scher Per­so­nal­ver­lei­her im Wi­der­spruch zu Ar­ti­kel 12 Ab­satz 2 des Ar­beits­ver­mitt­lungs­ge­set­zes vom 6. Ok­to­ber 1989⁶ Per­so­nal an einen Ein­satz­be­trieb in der Schweiz ver­leiht und die Ver­gü­tung der Leis­tung von die­sem Ein­satz­be­trieb ge­tra­gen wird.

¹ Die Ar­beit­ge­ber müs­sen die Be­schäf­ti­gung von Per­so­nen, die nach Ar­ti­kel 83 oder 91 DBG quel­len­steu­er­pflich­tig sind, der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de in­nert acht Ta­gen ab Stel­len­an­tritt auf dem da­für vor­ge­se­he­nen For­mu­lar mel­den.

² Über­mit­telt der Ar­beit­ge­ber die Quel­len­steu­er­ab­rech­nung elek­tro­nisch, so kann er Neu­an­stel­lun­gen mit­tels mo­nat­li­cher Ab­rech­nung mel­den.

³ Die Ar­beit­neh­me­rin­nen und Ar­beit­neh­mer müs­sen dem Ar­beit­ge­ber Än­de­run­gen von Sach­ver­hal­ten mel­den, die für die Er­he­bung der Quel­len­steu­er mass­ge­bend sind. Der Ar­beit­ge­ber mel­det die Än­de­run­gen in­ner­halb der Fris­ten nach den Ab­sät­zen 1 und 2 der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de.

¹ Die Kan­to­ne le­gen den An­satz und die Mo­da­li­tä­ten der Be­zugs­pro­vi­si­on fest. Sie kön­nen die Be­zugs­pro­vi­si­on nach Art und Hö­he der steu­er­ba­ren Ein­künf­te so­wie nach dem vom Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung ge­wähl­ten Ab­rech­nungs­ver­fah­ren ab­stu­fen.

² Die zu­stän­di­ge Steu­er­be­hör­de kann die Be­zugs­pro­vi­si­on kür­zen oder strei­chen, wenn der Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung die Ver­fah­rens­pflich­ten ver­letzt.

Hat der Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung einen zu ho­hen Quel­len­steu­er­ab­zug vor­ge­nom­men und hier­über be­reits mit der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de ab­ge­rech­net, so kann die­se den Dif­fe­renz­be­trag di­rekt der steu­er­pflich­ti­gen Per­son zu­rück­er­stat­ten.

Wer­den Per­so­nen mit dem Ta­rif­co­de L, M, N, P oder Q be­steu­ert, so be­trägt der An­teil der di­rek­ten Bun­des­steu­er 10 Pro­zent des ge­sam­ten Quel­len­steu­er­be­trags.

¹ Ei­ne Per­son wird nach Ar­ti­kel 89 Ab­satz 1 Buch­sta­be a DBG nach­träg­lich or­dent­lich ver­an­lagt, wenn ihr Brut­to­ein­kom­men aus un­selbst­stän­di­ger Er­werbs­tä­tig­keit in ei­nem Steu­er­jahr min­des­tens 120 000 Fran­ken be­trägt.

² Als Brut­to­ein­kom­men aus un­selbst­stän­di­ger Er­werbs­tä­tig­keit gel­ten die Ein­künf­te nach Ar­ti­kel 84 Ab­satz 2 Buch­sta­ben a und b DBG.

³ Zwei­ver­die­ner­ehe­paa­re wer­den nach­träg­lich or­dent­lich ver­an­lagt, wenn das Brut­to­ein­kom­men von Ehe­mann oder Ehe­frau in ei­nem Steu­er­jahr min­des­tens 120 000 Fran­ken be­trägt.

⁴ Die nach­träg­li­che or­dent­li­che Ver­an­la­gung wird bis zum En­de der Quel­len­steu­er­pflicht bei­be­hal­ten, und zwar un­ab­hän­gig da­von, ob das Brut­to­ein­kom­men vor­über­ge­hend oder dau­ernd un­ter den Min­dest­be­trag von 120 000 Fran­ken fällt, Ehe­leu­te sich schei­den las­sen oder sich tat­säch­lich oder recht­lich tren­nen.

⁵ Bei un­ter­jäh­ri­ger Steu­er­pflicht rich­tet sich die Be­rech­nung des Min­dest­be­trags nach Ar­ti­kel 40 Ab­satz 3 DBG.

¹ Die quel­len­steu­er­pflich­ti­ge Per­son kann bei der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de bis zum 31. März des auf das Steu­er­jahr fol­gen­den Jah­res schrift­lich einen An­trag um Durch­füh­rung ei­ner nach­träg­li­chen or­dent­li­chen Ver­an­la­gung ein­rei­chen. Ein ge­stell­ter An­trag kann nicht mehr zu­rück­ge­zo­gen wer­den.

² Ge­schie­de­ne so­wie tat­säch­lich oder recht­lich ge­trenn­te Ehe­leu­te, die nach Ar­ti­kel 89aDBG auf An­trag nach­träg­lich or­dent­lich ver­an­lagt wur­den, wer­den bis zum En­de der Quel­len­steu­er­pflicht nach­träg­lich or­dent­lich ver­an­lagt.

¹ Auf Ge­such von quel­len­steu­er­pflich­ti­gen Per­so­nen, die Un­ter­halts­bei­trä­ge nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 1 Buch­sta­be c DBG leis­ten und bei de­nen der Ta­rif­co­de A, B, C oder H an­ge­wen­det wird, kann die Steu­er­be­hör­de zur Mil­de­rung von Här­te­fäl­len bei der Be­rech­nung der Quel­len­steu­er Kin­derab­zü­ge bis höchs­tens zur Hö­he der Un­ter­halts­bei­trä­ge be­rück­sich­ti­gen.

² Wur­den Un­ter­halts­bei­trä­ge bei der An­wen­dung ei­nes die­ser Ta­rif­co­des be­rück­sich­tigt, so wird die nach­träg­li­che or­dent­li­che Ver­an­la­gung nur auf An­trag der quel­len­steu­er­pflich­ti­gen Per­son durch­ge­führt. Wird die nach­träg­li­che or­dent­li­che Ver­an­la­gung be­an­tragt, so wird die­se bis zum En­de der Quel­len­steu­er­pflicht durch­ge­führt.

¹ Ei­ne bis­her an der Quel­le be­steu­er­te Per­son wird für die gan­ze Steu­er­pe­ri­ode im or­dent­li­chen Ver­fah­ren ver­an­lagt, wenn sie:

a.

die Nie­der­las­sungs­be­wil­li­gung er­hält;

b.

ei­ne Per­son mit Schwei­zer Bür­ger­recht oder mit Nie­der­las­sungs­be­wil­li­gung hei­ra­tet.

² Die Quel­len­steu­er ist ab dem Fol­ge­mo­nat nach der Er­tei­lung der Nie­der­las­sungs­be­wil­li­gung oder der Hei­rat nicht mehr ge­schul­det. Die an der Quel­le ab­ge­zo­ge­ne Steu­er wird zins­los an­ge­rech­net.

¹ Un­ter­liegt ein Ein­kom­men in­ner­halb ei­ner Steu­er­pe­ri­ode zu­nächst der or­dent­li­chen Be­steue­rung und dann der Quel­len­steu­er, so wird die steu­er­pflich­ti­ge Per­son für das ge­sam­te Jahr und bis zum En­de der Quel­len­steu­er­pflicht nach­träg­lich or­dent­lich ver­an­lagt.

² Die Schei­dung so­wie die tat­säch­li­che oder recht­li­che Tren­nung von ei­nem Ehe­mann oder ei­ner Ehe­frau mit Schwei­zer Bür­ger­recht oder Nie­der­las­sungs­be­wil­li­gung lö­sen für ei­ne aus­län­di­sche Ar­beit­neh­me­rin oder einen aus­län­di­schen Ar­beit­neh­mer oh­ne Nie­der­las­sungs­be­wil­li­gung ab Be­ginn des Fol­ge­mo­nats wie­der die Be­steue­rung an der Quel­le aus.

³ All­fäl­li­ge Vor­aus­zah­lun­gen vor dem Über­gang zur Quel­len­be­steue­rung so­wie an der Quel­le ab­ge­zo­ge­ne Steu­ern sind an­zu­rech­nen.

¹ Ei­ne Per­son, die nach Ar­ti­kel 5 Ab­satz 1 DBG steu­er­pflich­tig ist und in der Re­gel min­des­tens 90 Pro­zent ih­rer welt­wei­ten Brut­to­ein­künf­te, ein­sch­liess­lich der Brut­to­ein­künf­te des Ehe­manns oder der Ehe­frau, in der Schweiz ver­steu­ert (Qua­si-An­säs­sig­keit), kann bei der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de bis zum 31. März des auf das Steu­er­jahr fol­gen­den Jah­res schrift­lich einen An­trag um Durch­füh­rung ei­ner nach­träg­li­chen or­dent­li­chen Ver­an­la­gung ein­rei­chen. Ein ge­stell­ter An­trag kann nicht mehr zu­rück­ge­zo­gen wer­den.

² Die Steu­er­be­hör­de prüft im Ver­an­la­gungs­ver­fah­ren, ob die quel­len­steu­er­pflich­ti­ge Per­son im Steu­er­jahr die Vor­aus­set­zun­gen der Qua­si-An­säs­sig­keit er­füllt. Da­zu er­mit­telt sie nach den Ar­ti­keln 16–18 und 20–23 DBG zu­erst die welt­wei­ten Brut­to­ein­künf­te und da­nach den An­teil der in der Schweiz steu­er­ba­ren Brut­to­ein­künf­te.

¹ Die zu­stän­di­gen kan­to­na­len Steu­er­be­hör­den kön­nen von Am­tes we­gen ei­ne nach­träg­li­che or­dent­li­che Ver­an­la­gung durch­füh­ren, wenn sich aus der Ak­ten­la­ge der be­grün­de­te Ver­dacht er­gibt, dass stos­sen­de Ver­hält­nis­se zu­guns­ten oder zu­un­guns­ten der steu­er­pflich­ti­gen Per­son vor­lie­gen.

² Für die Ein­lei­tung ei­ner nach­träg­li­chen or­dent­li­chen Ver­an­la­gung von Am­tes we­gen gilt Ar­ti­kel 120 DBG über die Ver­an­la­gungs­ver­jäh­rung.

¹ Als Ta­ges­ein­künf­te von im Aus­land wohn­haf­ten Künst­le­rin­nen und Künst­lern, Sport­le­rin­nen und Sport­lern so­wie Re­fe­ren­tin­nen und Re­fe­ren­ten gel­ten die Ein­künf­te nach Ar­ti­kel 92 Ab­satz 3 DBG, di­vi­diert durch die Zahl der Auf­tritts- und Pro­be­ta­ge. Zu den Ta­ges­ein­künf­ten zäh­len ins­be­son­de­re:

a.

die Brut­to­ein­künf­te ein­sch­liess­lich al­ler Zu­la­gen und Ne­ben­ein­künf­te so­wie Na­tu­ral­leis­tun­gen; und

b.

al­le vom Ver­an­stal­ter über­nom­me­nen Spe­sen, Kos­ten und Quel­len­steu­ern.

² Ist bei Grup­pen der An­teil des ein­zel­nen Mit­glieds nicht be­kannt oder schwer zu er­mit­teln, so wird für des­sen Be­stim­mung das durch­schnitt­li­che Ta­ges­ein­kom­men pro Kopf be­rech­net.

³ Zu den Ta­ges­ein­künf­ten ge­hö­ren auch Ver­gü­tun­gen, die nicht der quel­len­steu­er­pflich­ti­gen Per­son sel­ber, son­dern ei­ner Dritt­per­son zu­flies­sen.

Als steu­er­ba­re Ein­künf­te von im Aus­land an­säs­si­gen Hy­po­the­kargläu­bi­ge­rin­nen und Hy­po­the­kargläu­bi­gern gel­ten die Brut­to­ein­künf­te aus For­de­run­gen nach Ar­ti­kel 94 DBG. Da­zu ge­hö­ren auch Zin­sen, die nicht der quel­len­steu­er­pflich­ti­gen Per­son sel­ber, son­dern ei­ner Dritt­per­son zu­flies­sen.

¹ So­weit kei­ne ab­wei­chen­de staats­ver­trag­li­che Re­ge­lung be­steht, un­ter­lie­gen die Ren­ten von im Aus­land wohn­haf­ten Emp­fän­ge­rin­nen und Emp­fän­gern nach den Ar­ti­keln 95 und 96 DBG der Quel­len­steu­er.

² Wird die Quel­len­steu­er nicht er­ho­ben, weil die Be­steue­rung dem an­dern Ver­trags­staat zu­steht, so hat sich der Schuld­ner der steu­er­ba­ren Leis­tung den aus­län­di­schen Wohn­sitz der Emp­fän­ge­rin oder des Emp­fän­gers schrift­lich be­stä­ti­gen zu las­sen und die­sen pe­ri­odisch zu über­prü­fen.

¹ Ka­pi­tal­leis­tun­gen an im Aus­land wohn­haf­te Emp­fän­ge­rin­nen und Emp­fän­ger nach den Ar­ti­keln 95 und 96 DBG un­ter­lie­gen un­ge­ach­tet staats­ver­trag­li­cher Re­ge­lun­gen im­mer der Quel­len­steu­er. Der Ta­rif ist in Zif­fer 3 des An­hangs fest­ge­legt.

² Die er­ho­be­ne Quel­len­steu­er wird zins­los zu­rück­er­stat­tet, wenn die Emp­fän­ge­rin oder der Emp­fän­ger der Ka­pi­tal­leis­tung:

a.

in­ner­halb von drei Jah­ren seit Aus­zah­lung einen ent­spre­chen­den An­trag bei der zu­stän­di­gen kan­to­na­len Steu­er­be­hör­de stellt; und

b.

dem An­trag ei­ne Be­stä­ti­gung der zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­de des an­spruchs­be­rech­tig­ten Wohn­sitz­staa­tes bei­liegt, wo­nach:

1.

die­se von der Ka­pi­tal­leis­tung Kennt­nis ge­nom­men hat, und

2.

die Emp­fän­ge­rin oder der Emp­fän­ger der Ka­pi­tal­leis­tung ei­ne im Sin­ne des Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­mens mit der Schweiz dort an­säs­si­ge Per­son ist.

Die Quel­len­steu­er wird bei Per­so­nen nach den Ar­ti­keln 16–18 nicht er­ho­ben, wenn die steu­er­ba­ren Brut­to­ein­künf­te un­ter den in Zif­fer 4 des An­hangs fest­ge­leg­ten Be­trä­gen lie­gen.

So­fern sich aus Ar­ti­kel 37a DBG und aus den Be­stim­mun­gen die­ses Ab­schnitts nichts an­de­res er­gibt, gel­ten die Be­stim­mun­gen des DBG über die Quel­len­steu­er und die üb­ri­gen Be­stim­mun­gen die­ser Ver­ord­nung sinn­ge­mä­ss auch im Ver­fah­ren der ver­ein­fach­ten Ab­rech­nung.

Die Steu­er wird auf der Grund­la­ge des vom Ar­beit­ge­ber der AHV-Aus­gleichs­kas­se ge­mel­de­ten Brut­to­lohns er­ho­ben.

¹ Für die Ab­rech­nung und die Ab­lie­fe­rung der Quel­len­steu­er an die zu­stän­di­ge AHV-Aus­gleichs­kas­se gel­ten die Be­stim­mun­gen der Ver­ord­nung vom 31. Ok­to­ber 1947⁷ über die Al­ters- und Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung über das ver­ein­fach­te Ab­rech­nungs­ver­fah­ren sinn­ge­mä­ss.

² Wird die Steu­er auf Mah­nung der AHV-Aus­gleichs­kas­se hin nicht ab­ge­lie­fert, so er­stat­tet die­se der Steu­er­be­hör­de des Kan­tons Mel­dung, in dem der Ar­beit­ge­ber sei­nen Sitz oder Wohn­sitz hat. Die Steu­er­be­hör­de be­zieht die Steu­er nach den Vor­schrif­ten der Steu­er­ge­setz­ge­bung.

Die AHV-Aus­gleichs­kas­se über­weist die ein­kas­sier­ten Steu­er­zah­lun­gen nach Ab­zug der ihr zu­ste­hen­den Be­zugs­pro­vi­si­on an die Steu­er­be­hör­de des Kan­tons, in dem die quel­len­steu­er­pflich­ti­ge Per­son ih­ren Wohn­sitz hat.

Die Quel­len­steu­er­ver­ord­nung vom 19. Ok­to­ber 1993⁸ wird auf­ge­ho­ben.

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Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. Ja­nu­ar 2021 in Kraft.